淺談管理會計(jì)在商業(yè)保理企業(yè)中的應(yīng)用策略探討

趙 佳

一、管理會計(jì)概述

管理會計(jì)是會計(jì)學(xué)與管理學(xué)相結(jié)合的產(chǎn)物，也被學(xué)界成為“內(nèi)部報(bào)告會計(jì)”。關(guān)于管理會計(jì)的概念，學(xué)界以及實(shí)務(wù)界并未形成通說觀點(diǎn)。本文認(rèn)為，管理會計(jì)主要是指財(cái)務(wù)管理人員對財(cái)務(wù)信息資源與非財(cái)務(wù)信息資源進(jìn)行加工、整理、分析和報(bào)告，進(jìn)而對企業(yè)成本、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控的一種活動。管理會計(jì)實(shí)質(zhì)上強(qiáng)調(diào)的是業(yè)財(cái)融合的思想，是業(yè)財(cái)融合在財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的具體體現(xiàn)。過去一段時(shí)間內(nèi)，由于財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門看待問題的角度不同，對統(tǒng)一經(jīng)營事項(xiàng)通常會存在不同的看法，所以會導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)以及成本的增加。為了更好地從企業(yè)整體運(yùn)營角度思考問題、分析問題和處理問題，越來越多的商業(yè)保理企業(yè)開始使用管理會計(jì)這一工具，進(jìn)一步推動業(yè)財(cái)融合的價(jià)值協(xié)同，按照商業(yè)保理行業(yè)的特點(diǎn)、客戶、公司戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)管理、法律事務(wù)、業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)計(jì)管理會計(jì)報(bào)告，進(jìn)而達(dá)到服務(wù)于企業(yè)決策者的目的。

二、管理會計(jì)在商業(yè)保理企業(yè)中的現(xiàn)實(shí)意義

（一）管理會計(jì)是商業(yè)保理企業(yè)決策的基礎(chǔ)

商業(yè)保理企業(yè)主要為解決企業(yè)融資難問題而建立，是金融行業(yè)的一種企業(yè)發(fā)展形式。商業(yè)保理企業(yè)在開展保理業(yè)務(wù)過程中，不僅會面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也會面臨合同糾紛、權(quán)責(zé)失衡以及違約責(zé)任等風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，商業(yè)保理企業(yè)受金融環(huán)境以及市場環(huán)境的雙重影響，業(yè)務(wù)開展過程中所需要考量的因素也比一般企業(yè)較多。管理會計(jì)作為財(cái)務(wù)會計(jì)的延伸，其在商業(yè)保理企業(yè)中的應(yīng)用，可以更好地統(tǒng)籌法律、政策、監(jiān)管、財(cái)務(wù)等領(lǐng)域的信息資源，幫助企業(yè)決策者更好地進(jìn)行決策，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制與成本管控的目的。財(cái)務(wù)管理人員及時(shí)反饋管理會計(jì)報(bào)告的內(nèi)容，可以更好地發(fā)現(xiàn)并解決現(xiàn)階段業(yè)務(wù)領(lǐng)域存在的問題，優(yōu)化企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營結(jié)構(gòu)。通過管理會計(jì)報(bào)告，讓企業(yè)決策者能夠快速分析、并總結(jié)企業(yè)運(yùn)營過程中現(xiàn)存的問題，延伸管理會計(jì)的價(jià)值鏈。

（二）管理會計(jì)是商業(yè)保理企業(yè)預(yù)測發(fā)展的關(guān)鍵

第一，管理會計(jì)不僅側(cè)重于財(cái)務(wù)信息的分析，也側(cè)重于非財(cái)務(wù)信息的分析，可以更好地幫助企業(yè)預(yù)測未來發(fā)展。財(cái)務(wù)管理人員結(jié)合某一階段商業(yè)保理企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及經(jīng)營指標(biāo)，可以對未來企業(yè)的獲益情況、業(yè)務(wù)成本以及預(yù)算情況進(jìn)行全方位分析，進(jìn)而幫助企業(yè)管理者更好地調(diào)整業(yè)務(wù)目標(biāo)以及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略[2]，實(shí)現(xiàn)成本管控的目的。第二，財(cái)務(wù)管理人員通過對投資效率比、同期業(yè)務(wù)增長率進(jìn)行分析，可以更好地預(yù)估企業(yè)未來經(jīng)營管理狀況，充分實(shí)現(xiàn)管理會計(jì)的控制功能以及規(guī)范功能，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。第三，管理會計(jì)具有控制職能，能夠?yàn)槠髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動提供指導(dǎo)，提升企業(yè)整體運(yùn)營效率以及盈利水平?？傮w而言，管路會計(jì)不僅具有風(fēng)險(xiǎn)控制的作用，更兼具成本控制與盈利提升的功能，理應(yīng)在商業(yè)保理行業(yè)被廣泛運(yùn)用。

三、管理會計(jì)在商業(yè)保理企業(yè)中的應(yīng)用策略

（一）以信息化技術(shù)為基點(diǎn)，打造管理會計(jì)信息系統(tǒng)

數(shù)字化信息技術(shù)的高速發(fā)展對管理會計(jì)提出了新的要求，為商業(yè)保理企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員提供了新契機(jī)。為此，財(cái)務(wù)管理人員可以充分引進(jìn)ERP或其他信息化管理系統(tǒng)，加深財(cái)務(wù)管理工作與商業(yè)保理業(yè)務(wù)工作的融合，及時(shí)整合并分析商業(yè)保理業(yè)務(wù)中的各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息，充分發(fā)揮管理會計(jì)對于商業(yè)保理業(yè)務(wù)的推動作用。一方面，信息化系統(tǒng)要將財(cái)務(wù)管理部門與商業(yè)保理的各個業(yè)務(wù)部門關(guān)聯(lián)起來，打破部門之間信息溝通的壁壘，防止出現(xiàn)信息孤島、信息不對稱、信息傳遞效率低下等現(xiàn)象的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)信息資源溝通共享。財(cái)務(wù)管理人員在信息資源共享的基礎(chǔ)上對各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)化地整合、分析以及利用，延伸財(cái)務(wù)會計(jì)的內(nèi)容，可以為企業(yè)管理者提供更為有效的決策信息，更高效地開展其他工作。另一方面，商業(yè)保理企業(yè)可以探索將大數(shù)據(jù)技術(shù)引入管理會計(jì)信息系統(tǒng)當(dāng)中，提升企業(yè)對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以外信息資源的分析能力，發(fā)揮管理會計(jì)在企業(yè)決策、企業(yè)成本管控、企業(yè)利潤提升領(lǐng)域的優(yōu)勢。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理

第一，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測機(jī)制，加快對財(cái)務(wù)信息以及非財(cái)務(wù)信息的分析與利用。財(cái)務(wù)管理人員可以將企業(yè)特定階段的保理業(yè)務(wù)情況進(jìn)行量化與反映，合成相關(guān)的指標(biāo)，預(yù)測企業(yè)業(yè)務(wù)過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，幫助企業(yè)有指向性地采取相關(guān)措施。第二，建立風(fēng)險(xiǎn)防范與審查機(jī)制。一方面，制定嚴(yán)格的管理會計(jì)規(guī)范以及標(biāo)準(zhǔn)，對保理業(yè)務(wù)的開展進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)管，及時(shí)防范保理業(yè)務(wù)過程中的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，加快對企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的定期清查以及全面清查，設(shè)置相關(guān)的財(cái)產(chǎn)清查簿，更為全面地了解資產(chǎn)以及資金的變動情況。

（三）優(yōu)化成本管控，減少資金浪費(fèi)

成本管控是管理會計(jì)的一大重點(diǎn)，事關(guān)保理企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營。第一，財(cái)務(wù)管理人員要樹立戰(zhàn)略成本管理思維，關(guān)注商業(yè)保理業(yè)務(wù)的價(jià)值鏈以及產(chǎn)業(yè)鏈，做好業(yè)務(wù)定價(jià)估計(jì)工作以及月度結(jié)賬工作，對業(yè)務(wù)過程中的每一項(xiàng)成本信息進(jìn)行梳理，實(shí)現(xiàn)利益最大化，提升企業(yè)持續(xù)創(chuàng)造利潤的能力。第二，財(cái)務(wù)管理人員要立足于企業(yè)現(xiàn)狀，選擇適當(dāng)?shù)某杀竟芾矸椒?，更加積極主動地采取相應(yīng)的成本管控措施，促進(jìn)管理會計(jì)目標(biāo)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的相互協(xié)調(diào)。第三，企業(yè)要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)管理人員在成本管控、財(cái)務(wù)報(bào)告分析、財(cái)務(wù)分析方法、信息技術(shù)使用等領(lǐng)域的專業(yè)能力，打造復(fù)合型人才隊(duì)伍。

（四）建立科學(xué)的預(yù)算管理體系

預(yù)算管理是商業(yè)保理企業(yè)管理會計(jì)業(yè)務(wù)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。為此，企業(yè)要以保理業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)、發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，建立科學(xué)的預(yù)算管理體系。第一，明確企業(yè)各個部門的預(yù)算，將精細(xì)化理念運(yùn)用至預(yù)算管理的各個階段，科學(xué)、合理地預(yù)測商業(yè)保理企業(yè)目標(biāo)利潤。第二，加快費(fèi)用支出環(huán)節(jié)的監(jiān)管，結(jié)合企業(yè)保理業(yè)務(wù)的實(shí)際資金需求，制定有效的費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)，并及時(shí)對原始憑證的合理性、合法性進(jìn)行審查，有效控制成本以及預(yù)算，實(shí)現(xiàn)對預(yù)算的事中監(jiān)督。第三，加強(qiáng)預(yù)算責(zé)任落實(shí)，合理地挖掘企業(yè)現(xiàn)有資源潛力，及時(shí)糾正企業(yè)中存在的預(yù)算問題，通過責(zé)任落實(shí)來強(qiáng)化企業(yè)各個部門工作人員的責(zé)任意識。

（五）構(gòu)建完善的管理會計(jì)體系

我國財(cái)政部早在2014年就針對于管理會計(jì)體系建設(shè)工作出臺了相關(guān)意見，明確了管理會計(jì)體系對于企業(yè)發(fā)展的重要性。但是，現(xiàn)實(shí)生活中仍有部分企業(yè)尚未構(gòu)建完善的管理會計(jì)體系，無法發(fā)揮管理會計(jì)工作真正的效用。為此，商業(yè)保理企業(yè)可以從以下幾個層面建設(shè)管理會計(jì)體系：第一，明確會計(jì)、出納、記賬以及其他財(cái)務(wù)崗和業(yè)務(wù)崗等各個崗位的具體職責(zé)，將職責(zé)落實(shí)到具體的崗位，激發(fā)內(nèi)部潛力。第二，建立會計(jì)信息安全保障機(jī)制以及會計(jì)檔案歸檔機(jī)制，嚴(yán)格保存各個種類的會計(jì)憑證，確保會計(jì)信息的真實(shí)性、有效性，為管理會計(jì)工作的開展提供基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語

近些年來，金融環(huán)境的不斷優(yōu)化以及市場環(huán)境的變遷，進(jìn)一步加劇了商業(yè)保理行業(yè)的競爭，各個地區(qū)商業(yè)保理企業(yè)之間的競爭愈發(fā)激烈。在該種背景下，如何推動商業(yè)保理企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，優(yōu)化內(nèi)部財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)，成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員重點(diǎn)關(guān)注并思考的問題。學(xué)界對于管理會計(jì)研究的不斷深入以及管理會計(jì)在實(shí)踐中的應(yīng)用程度不斷加深，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員提供了新的財(cái)務(wù)管理工具。為此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員要樹立戰(zhàn)略意識、整體意識以及創(chuàng)新意識，立足于商業(yè)保理企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展需求，加深管理會計(jì)的運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合。除此之外，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員可以充分參照其他企業(yè)在管理會計(jì)領(lǐng)域的運(yùn)用經(jīng)驗(yàn)，創(chuàng)新管理會計(jì)模式，推動商業(yè)保理企業(yè)高速發(fā)展。