民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

周麗麗

一、民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在：財(cái)務(wù)管理觀念落后，基礎(chǔ)管理工作不到位；預(yù)算管理能力不足，未能結(jié)合民營(yíng)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)進(jìn)行固定資產(chǎn)管理；資本結(jié)構(gòu)不科學(xué)，融資難度相對(duì)較大，資金周轉(zhuǎn)壓力相對(duì)較大；賬務(wù)處理不規(guī)范，缺乏有效地內(nèi)控機(jī)制，內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制不健全；財(cái)務(wù)管理制度不完善，缺乏的系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理體系，財(cái)務(wù)人員管理能力水平有待提升；涉稅問(wèn)題認(rèn)定不清晰，稅務(wù)籌劃工作不到位等。下面將就具體問(wèn)題結(jié)合民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)實(shí)際提出有效的改進(jìn)對(duì)策。

二、民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理改進(jìn)對(duì)策

（一）找準(zhǔn)財(cái)務(wù)管理定位，做好財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作

民營(yíng)企業(yè)要樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)管理觀念，拓展財(cái)務(wù)職能定位。要求財(cái)務(wù)人員除了從事基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)核算工作外，要積極地學(xué)習(xí)和掌握更多企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的理論及實(shí)踐方法。同時(shí)遵循市場(chǎng)規(guī)律，將經(jīng)營(yíng)價(jià)值最大化作為民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，利用“EVA”等指標(biāo)指導(dǎo)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作的開(kāi)展。民營(yíng)企業(yè)要做好財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，包括加強(qiáng)全面預(yù)算管理、成本控制管理、業(yè)務(wù)流程管理等。以全面預(yù)算管理為例。大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏足夠的重視，未將預(yù)算工作同企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略相結(jié)合，預(yù)算編制的范圍較窄，編制方法不科學(xué)，導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式。為此，民營(yíng)企業(yè)要進(jìn)一步拓寬預(yù)算管理的范疇，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)均納入預(yù)算管理的范圍內(nèi)，一方面以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，要求各部門(mén)結(jié)合自身部門(mén)特點(diǎn)提交初步預(yù)算計(jì)劃，交由企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)或?qū)徲?jì)部門(mén)進(jìn)行審批，并結(jié)合各部門(mén)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)選擇零基預(yù)算、彈性預(yù)算等多元化的預(yù)算編制方法，嚴(yán)格按照各個(gè)部門(mén)的業(yè)務(wù)內(nèi)容制定預(yù)算指標(biāo)。另一方面要加強(qiáng)預(yù)算管理過(guò)程的流程授權(quán)審批控制，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管，嚴(yán)格控制“預(yù)算外支出”或“超預(yù)算支出”行為，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和匯總，及時(shí)進(jìn)行預(yù)算糾偏，確保經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定、有序進(jìn)行。

（二）多元化融資渠道，提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速率

民營(yíng)企業(yè)普遍存在資本結(jié)構(gòu)不科學(xué)，融資難度大、融資途徑單一、資金回籠速度慢等問(wèn)題，再加上一些企業(yè)的短視、盲目投資、擴(kuò)張規(guī)模等行為，導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)面臨著巨大的資金周轉(zhuǎn)壓力。為此，民營(yíng)企業(yè)一方面要積極地拓展融資渠道，利用信用風(fēng)險(xiǎn)緩釋工具、金融工具等進(jìn)行融資，以降低企業(yè)的融資難度，積極探索多元化的融資渠道，降低融資成本的同時(shí)分散融資風(fēng)險(xiǎn)。另一方面要加強(qiáng)投資項(xiàng)目審核，把握市場(chǎng)發(fā)展方向，全面深入地分析可能存在的投資風(fēng)險(xiǎn)，確保實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定的投資收益。另外，民營(yíng)企業(yè)還要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金資產(chǎn)、應(yīng)收賬款等的管理，定期核查資金資產(chǎn)是否賬實(shí)相符，制定嚴(yán)格的應(yīng)收賬款回收辦法，提高企業(yè)的資金回收效率，降低資金損失。

（三）規(guī)范賬務(wù)處理，強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)決策支撐

民營(yíng)企業(yè)要規(guī)范賬務(wù)處理流程，做好基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作。第一，除了編制經(jīng)營(yíng)投資預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算等來(lái)有效控制預(yù)算支出外，針對(duì)一些難以避免的預(yù)算外支出，民營(yíng)企業(yè)要控制預(yù)算支出授權(quán)審批權(quán)限。第二，民營(yíng)企業(yè)要加強(qiáng)一級(jí)財(cái)務(wù)崗位工作人員的基礎(chǔ)核算職能，通過(guò)各下屬單位專人同財(cái)務(wù)核算崗位人員的對(duì)接來(lái)把關(guān)應(yīng)付核對(duì)，應(yīng)收預(yù)警等，制定相應(yīng)的資金計(jì)劃和應(yīng)收應(yīng)付計(jì)劃，合理地估算企業(yè)的資金需求。第三，編制財(cái)務(wù)核算報(bào)表，細(xì)化各項(xiàng)開(kāi)支數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)各個(gè)數(shù)據(jù)的縱橫比較，突出財(cái)務(wù)預(yù)警職能，反向促進(jìn)提升民營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)與業(yè)務(wù)。第四，建立民營(yíng)企業(yè)資金存量預(yù)警機(jī)制，盤(pán)活存量，提高增量，以正常資金存量為基準(zhǔn)，利用財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)實(shí)時(shí)監(jiān)控對(duì)比各部門(mén)、各項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)支、合同應(yīng)收款項(xiàng)等的存量情況，及時(shí)發(fā)出預(yù)警提示，增強(qiáng)資金活躍度。第五，結(jié)合民營(yíng)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，加強(qiáng)資產(chǎn)管理，如針對(duì)一些高新技術(shù)企業(yè)，除了加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理外，其無(wú)形資產(chǎn)在企業(yè)總資產(chǎn)中所占的比例也相對(duì)較大，因此民營(yíng)企業(yè)要著重在這方面加強(qiáng)管理控制，包括合理地進(jìn)行資產(chǎn)折舊核算，及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)“在建工程”等，確保企業(yè)資產(chǎn)賬實(shí)相符。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)外監(jiān)管

財(cái)務(wù)內(nèi)控作為加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要方法手段，民營(yíng)企業(yè)所建立的內(nèi)控機(jī)制應(yīng)是貫穿企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的，是嚴(yán)格按照財(cái)政部等多部門(mén)下發(fā)的企業(yè)內(nèi)控規(guī)范文件進(jìn)行制定的。對(duì)于規(guī)模相對(duì)較大的民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)采取的是集約化的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理模式，通過(guò)建立一體化的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)信息的共享，促進(jìn)企業(yè)業(yè)財(cái)融合，不僅有利于財(cái)務(wù)人員更好地為業(yè)務(wù)人員提供經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)，也能幫助財(cái)務(wù)人員獲取更為全面、準(zhǔn)確的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，從而更好地開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和分析活動(dòng)。同時(shí)還能進(jìn)一步加強(qiáng)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中的監(jiān)督管控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。同時(shí)，建立健全包括內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)、工商部門(mén)、勞務(wù)部門(mén)等在內(nèi)的完善的內(nèi)外監(jiān)管體系，提高民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制意識(shí)，提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的規(guī)范性和有效性，以增強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制效果。

（五）健全財(cái)務(wù)管理制度，提升財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)水平

民營(yíng)企業(yè)要不斷地改進(jìn)和完善財(cái)務(wù)管理制度，包括成本管理制度、預(yù)算管理制度、資本運(yùn)營(yíng)制度等，細(xì)化制度條例，確保制度的可操作性和合理性。要從價(jià)值創(chuàng)造、資源優(yōu)化、風(fēng)險(xiǎn)管控以及績(jī)效評(píng)價(jià)等多個(gè)維度構(gòu)建和完善財(cái)務(wù)管理體系，增強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析、資金管理等方面的能力水平，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)好資源配置，實(shí)現(xiàn)資金的集中管理，促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。民營(yíng)企業(yè)可定期組織開(kāi)展會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅法政策、審計(jì)內(nèi)控、預(yù)算管理等相關(guān)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)活動(dòng)，以提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)認(rèn)知水平。同時(shí)，可安排財(cái)務(wù)人員到民營(yíng)企業(yè)各個(gè)部門(mén)進(jìn)行了解和學(xué)習(xí)，全面掌握和了解民營(yíng)企業(yè)的運(yùn)用方式和盈利模式，以便其更好地開(kāi)展預(yù)算編制、稅務(wù)籌劃、風(fēng)險(xiǎn)管理等工作。另外，對(duì)于規(guī)模相對(duì)較大的民營(yíng)企業(yè)，可對(duì)一些關(guān)鍵財(cái)務(wù)崗位實(shí)行人才流動(dòng)機(jī)制和輪崗制度，以此來(lái)提升財(cái)務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)能力。

（六）梳理企業(yè)涉稅問(wèn)題，做好稅收籌劃管理

民營(yíng)企業(yè)涉稅問(wèn)題主要表現(xiàn)在項(xiàng)目投資不當(dāng)、資產(chǎn)購(gòu)置不科學(xué)、成本及收入核算不合理、期間費(fèi)用列支異常、虛開(kāi)發(fā)票、賬實(shí)不符、未充分利用稅收優(yōu)惠政策等多個(gè)方面，這些問(wèn)題對(duì)民營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久的生存與發(fā)展極為不利。為此，民營(yíng)企業(yè)需完善涉稅事務(wù)管理，加強(qiáng)稅收籌劃，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的同時(shí)，有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體需要從以下幾個(gè)方面著手：第一，樹(shù)立正確的繳稅觀念，明確納稅義務(wù)和責(zé)任，合法合規(guī)納稅；第二，從民營(yíng)企業(yè)的市場(chǎng)營(yíng)銷、費(fèi)用控制、成本管控等多個(gè)方面進(jìn)行納稅籌劃，結(jié)合民營(yíng)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，從民營(yíng)企業(yè)整體的角度出發(fā)確定納稅籌劃的思路。第三，積極了解和學(xué)習(xí)最新的稅收政策法規(guī)，及時(shí)調(diào)整民營(yíng)企業(yè)的納稅籌劃方案，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)教育，提升納稅籌劃水平。第四，結(jié)合民營(yíng)企業(yè)的行業(yè)及業(yè)務(wù)特點(diǎn)充分利用稅收優(yōu)惠政策，如對(duì)一些民營(yíng)科技軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)，可申請(qǐng)軟件退稅優(yōu)惠，通過(guò)申請(qǐng)國(guó)家資質(zhì)認(rèn)定如雙軟企業(yè)等，可享受兩免三減半、即征即退等諸多政策優(yōu)惠等，能有效地降低民營(yíng)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。第五，做好納稅籌劃基礎(chǔ)管理工作，包括選擇合適的納稅人身份、加強(qiáng)發(fā)票管理、合同管理等，必要時(shí)民營(yíng)企業(yè)可與專門(mén)的稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行合作，定期對(duì)民營(yíng)企業(yè)的財(cái)稅情況進(jìn)行審查、優(yōu)化民營(yíng)企業(yè)的財(cái)稅內(nèi)控流程、測(cè)試民營(yíng)企業(yè)稅負(fù)并提出有效地改進(jìn)措施。第六，同稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通交流，及時(shí)向其咨詢存在的政策疑問(wèn)，更好地為民營(yíng)企業(yè)提供決策指導(dǎo)，也能有效地規(guī)避潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語(yǔ)

總之，民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，必然存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，民營(yíng)企業(yè)只有充分地把握環(huán)境變化趨勢(shì)，結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)特點(diǎn)不斷地改進(jìn)和完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制體系，才能促進(jìn)其民營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展。