探討納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)課程改革

廣東海洋大學(xué)寸金學(xué)院

隨著“金稅三期”稅務(wù)征管平臺(tái)的上線，稅務(wù)征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)與企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性進(jìn)一步提高，企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中申報(bào)的稅種和金額與其向稅局提供的各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)相互匹配，大大增加了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)財(cái)務(wù)人員重新審視常規(guī)的賬務(wù)處理方式和手段是否存在漏洞，進(jìn)而規(guī)范企業(yè)賬務(wù)處理流程。在“金稅三期”和大數(shù)據(jù)背景下，財(cái)務(wù)工作人員面對(duì)更大的挑戰(zhàn)，尤其企業(yè)辦稅人員，不僅需要及時(shí)學(xué)習(xí)稅務(wù)新政策和新規(guī)定，還需快速熟悉各種辦稅流程和申報(bào)流程[1]。如何讓學(xué)生迅速適應(yīng)稅務(wù)政策更新的快速性和短周期性，具備大數(shù)據(jù)環(huán)境下財(cái)務(wù)崗位的專業(yè)素養(yǎng)，掌握各稅種的征收形式和計(jì)算方式、納稅申報(bào)形式和流程，已成為納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)課程亟待解決的問題。

一、納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)課程在實(shí)踐教學(xué)中存在的問題

稅務(wù)知識(shí)更迭換代快且周期較短，每個(gè)稅務(wù)政策的變更緊跟國家的宏觀調(diào)控目標(biāo)，所以學(xué)習(xí)新的稅務(wù)政策需要關(guān)注宏觀層面的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。學(xué)生提高專業(yè)深度的同時(shí)拓寬知識(shí)廣度，形成“T型”的知識(shí)架構(gòu)，增強(qiáng)自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力。目前高等院校的納稅實(shí)訓(xùn)課程在實(shí)踐教學(xué)過程中存在一定的弊端，教學(xué)內(nèi)容與企業(yè)的實(shí)際需求存在差異。

(一)課程學(xué)時(shí)安排過少

高等學(xué)校一般將該課程安排在最后一學(xué)年，以便學(xué)生畢業(yè)后能夠快速適應(yīng)財(cái)務(wù)工作。由于準(zhǔn)畢業(yè)生群體特殊，面臨著就業(yè)或考研等問題，無法保證足夠的時(shí)間學(xué)習(xí)和練習(xí)該門課程的所有內(nèi)容。鑒于課時(shí)限制，教師無法充分講解每一個(gè)稅種下，企業(yè)發(fā)生特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)申報(bào)表的數(shù)據(jù)來源和填制方法。只能用有限的課時(shí)講解常規(guī)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)下申報(bào)表的填制要求和方法，這些常規(guī)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單，且在日后的實(shí)務(wù)工作中，企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往往比課堂講解的內(nèi)容復(fù)雜，相應(yīng)的申報(bào)表填制要求和數(shù)據(jù)確認(rèn)也更加繁瑣。課時(shí)較少導(dǎo)致學(xué)生和老師雙方都無法達(dá)到實(shí)訓(xùn)課程設(shè)置的目標(biāo)。

(二)學(xué)生知識(shí)呈片段式且缺乏邏輯性

學(xué)生雖對(duì)某些稅種知識(shí)掌握較多，但對(duì)實(shí)務(wù)申報(bào)方式和報(bào)表填報(bào)流程不甚了解[2]。比如增值稅的申報(bào)，在學(xué)習(xí)稅法課程時(shí)，學(xué)生已花費(fèi)較長(zhǎng)時(shí)間學(xué)習(xí)增值稅，知道該稅種需根據(jù)銷項(xiàng)稅減去進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算得出。然在實(shí)訓(xùn)過程中很多學(xué)生分不清與銷項(xiàng)稅有關(guān)的發(fā)票和進(jìn)項(xiàng)稅有關(guān)的發(fā)票，哪些是企業(yè)取得的發(fā)票和哪些是企業(yè)開具的發(fā)票。甚至大部分學(xué)生都未曾見過發(fā)票，不知道增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的區(qū)別，導(dǎo)致課堂上很多學(xué)生填報(bào)報(bào)表時(shí)出現(xiàn)各種邏輯性錯(cuò)誤。這些問題歸根結(jié)底是學(xué)生對(duì)實(shí)務(wù)中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程缺乏整體和全面的了解，不知道發(fā)票在購銷活動(dòng)中如何實(shí)現(xiàn)流轉(zhuǎn)，對(duì)各個(gè)稅種申報(bào)流程缺乏邏輯性思維，導(dǎo)致申報(bào)上述稅種時(shí)似是而非，無法正確、完整地填寫納稅申報(bào)表。

(三)授課形式單一

傳統(tǒng)的授課方式為老師先演示申報(bào)表填寫要求以及申報(bào)數(shù)據(jù)的來源，然后讓學(xué)生自己操作。該方式下學(xué)生雖然能夠很快掌握該業(yè)務(wù)模式下申報(bào)表的填寫，然而多數(shù)學(xué)生不思考為什么取這些數(shù)據(jù)，為什么只填報(bào)在該欄次而非其他[3]。實(shí)務(wù)中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比實(shí)訓(xùn)的案例復(fù)雜，工作時(shí)學(xué)生將無法分析特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的申報(bào)表填寫要求。老師應(yīng)采取多樣式的授課方式將知識(shí)轉(zhuǎn)變?yōu)閷W(xué)生的手中“漁”而不僅僅是“魚”。

(四)實(shí)訓(xùn)教材和軟件更新不及時(shí)

由于企業(yè)納稅申報(bào)中很多申報(bào)明細(xì)表與稅務(wù)政策相關(guān)，稅務(wù)政策隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段和經(jīng)濟(jì)發(fā)展結(jié)構(gòu)在不斷調(diào)整、修改和完善。比如“固定資產(chǎn)(不含不動(dòng)產(chǎn))進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表”是為了匹配固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策而增加的表格，今年上半年稅務(wù)局通知?jiǎng)h除該張表格和“本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表”。企業(yè)所得稅申報(bào)表中，部分申報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表格式也在調(diào)整，每年存在對(duì)會(huì)計(jì)科目的更改或刪減的情況。上述內(nèi)容在實(shí)訓(xùn)教材和軟件中都未及時(shí)更新，極易誤導(dǎo)學(xué)生填報(bào)申報(bào)表，達(dá)不到實(shí)訓(xùn)目的。

二、提高納稅實(shí)訓(xùn)課程效果的建議

針對(duì)納稅實(shí)訓(xùn)課程存在的一些問題，結(jié)合實(shí)踐教學(xué)的經(jīng)驗(yàn)，通過與學(xué)生之間的溝通交流，提出以下幾點(diǎn)改善課程效果的建議。

(一)適當(dāng)增加課程課時(shí)安排

課時(shí)的多少直接影響教學(xué)的內(nèi)容和效果。建議將課時(shí)安排為四十八學(xué)時(shí)，一周至少四學(xué)時(shí)，十二周結(jié)課。也可以連續(xù)兩三周進(jìn)行納稅實(shí)訓(xùn)，高強(qiáng)度的學(xué)習(xí)周次，有助于提高學(xué)習(xí)效果，也有利于上課內(nèi)容的承前啟后。如果一周兩個(gè)學(xué)時(shí)，時(shí)間間隔過長(zhǎng)，下次上課容易忘記之前所學(xué)內(nèi)容。四十八學(xué)時(shí)可以保證老師講解常規(guī)業(yè)務(wù)的納稅申報(bào)，匹配課后作業(yè)和實(shí)訓(xùn)案例操作，培養(yǎng)學(xué)生知識(shí)學(xué)習(xí)的整體連貫性，將所學(xué)稅法知識(shí)與實(shí)訓(xùn)操作中的稅種申報(bào)聯(lián)系起來，知識(shí)架構(gòu)的前后銜接，對(duì)專業(yè)知識(shí)形成全新認(rèn)識(shí)，養(yǎng)成把握事物整體觀和全局觀的思維習(xí)慣，以達(dá)到學(xué)以致用的目的[4]。

(二)宏觀層面梳理學(xué)生知識(shí)架構(gòu)

針對(duì)上課過程中學(xué)生對(duì)所學(xué)知識(shí)呈片段式現(xiàn)象，教師在講解實(shí)訓(xùn)課程中，介紹每個(gè)稅種或者演示納稅申報(bào)表的填寫時(shí)先從整體層面介紹表格結(jié)構(gòu)，從日常教學(xué)環(huán)節(jié)中潛移默化影響學(xué)生思維習(xí)慣，從宏觀層面把握知識(shí)脈絡(luò)結(jié)構(gòu)，形成稅法知識(shí)體系的思維導(dǎo)圖。依托案例公司教師重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)票流、資金流和業(yè)務(wù)流，結(jié)合實(shí)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)引導(dǎo)學(xué)生思考所學(xué)內(nèi)容，同時(shí)培養(yǎng)學(xué)生多問問題的習(xí)慣。有問題說明學(xué)生開始思考，以自身所掌握的知識(shí)內(nèi)容觀察納稅申報(bào)流程和報(bào)表填寫，發(fā)揮學(xué)生的主觀能動(dòng)性。

(三)授課形式多樣化

由于老師先演示，學(xué)生后操作的授課形式，學(xué)生缺乏思考問題的機(jī)會(huì)。課堂上可先講解每張報(bào)表和表格的填報(bào)要求，然后讓學(xué)生根據(jù)案例填報(bào)報(bào)表，老師在該門課程中起到引導(dǎo)的作用即可，報(bào)表填報(bào)之后提問某位學(xué)生給大家講解一下如何根據(jù)案例填報(bào)報(bào)表，以及需要注意的問題。經(jīng)過認(rèn)真思考后填寫報(bào)表，即便申報(bào)表填報(bào)錯(cuò)誤也將給學(xué)生留下深刻印象，這種思考或試錯(cuò)后的學(xué)習(xí)經(jīng)歷方可讓學(xué)生快速高效掌握實(shí)訓(xùn)重點(diǎn)內(nèi)容和注意事項(xiàng)。

(四)實(shí)訓(xùn)教材和軟件及時(shí)更新

目前市場(chǎng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的需求主要為管理會(huì)計(jì)和稅務(wù)人員。稅務(wù)成為特別短缺的職位，因?yàn)閲叶悇?wù)局每年都會(huì)頒布很多稅收新政策和新規(guī)定，稅務(wù)工作人員需要不斷學(xué)習(xí)新政策、新規(guī)定，在公司內(nèi)部宣傳普及稅務(wù)新內(nèi)容，這就使稅務(wù)人員面對(duì)很大的挑戰(zhàn)。因此與稅務(wù)政策有關(guān)的納稅實(shí)訓(xùn)教材和實(shí)訓(xùn)軟件也需要及時(shí)更新，以便學(xué)生了解并學(xué)習(xí)最新的稅務(wù)政策和規(guī)定，適應(yīng)高速變化的稅務(wù)大環(huán)境。

三、結(jié)束語

納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)課程不僅考核學(xué)生操作能力，還需充分調(diào)動(dòng)學(xué)生主動(dòng)學(xué)習(xí)和思考能力，熟練掌握稅務(wù)基本理論知識(shí)，舉一反三地完成納稅申報(bào)。為解決納稅申報(bào)中的疑難雜癥，特殊涉稅事項(xiàng)的辦理，結(jié)合實(shí)務(wù)問題而開設(shè)的課程，故對(duì)學(xué)生的專業(yè)綜合能力要求較高，需要扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)以及善于思考并發(fā)現(xiàn)問題的專業(yè)素養(yǎng)。隨著信息化時(shí)代的到來，為輔助我國經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型和結(jié)構(gòu)調(diào)整，稅收政策作為宏觀調(diào)控手段發(fā)揮著重要作用。企業(yè)作為宏觀調(diào)控的主要對(duì)象，其財(cái)務(wù)人員作為稅收政策的主要傳遞者，不僅需要具備專業(yè)知識(shí)的深度，還要具備非專業(yè)知識(shí)的廣度。納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)課程的改革變得愈加急迫，需要提供各方面有利條件輔助實(shí)現(xiàn)課程的目標(biāo)，對(duì)培養(yǎng)應(yīng)用型人才具有重要意義。