基于企業(yè)內(nèi)控視角下的全面預(yù)算管理工作分析

渤海財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司江蘇分公司

一、基于內(nèi)控視角的全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是企業(yè)發(fā)展過程中為了加強(qiáng)對(duì)日益豐富的經(jīng)營管理工作，應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化引起的各種風(fēng)險(xiǎn)的有效舉措。全面預(yù)算管理既是一種具體的管理方式，也是一種管理理念。企業(yè)管理層根據(jù)自身的戰(zhàn)略規(guī)劃制定全面預(yù)算管理的總目標(biāo)，再通過各部門、各工作環(huán)節(jié)一步步分解預(yù)算目標(biāo)的形式完成全面預(yù)算管理方案。各部門與全體員工在預(yù)算目標(biāo)的指導(dǎo)下，通過控制完成自己的工作職責(zé)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)。全面預(yù)算管理目標(biāo)的執(zhí)行需要專門的管理部門對(duì)工作進(jìn)行監(jiān)控、評(píng)估、分析，以便及時(shí)調(diào)整預(yù)算方案和企業(yè)的具體決策[1]。這種預(yù)測(cè)、規(guī)劃、執(zhí)行、調(diào)整、執(zhí)行、反饋的方式可以對(duì)企業(yè)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范與管控，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制與有效管理。以內(nèi)控視角制定企業(yè)的全面預(yù)算管理方案，與企業(yè)的全面預(yù)算管理工作沒有沖突，企業(yè)在全面預(yù)算管理方案制定的時(shí)候，需要更加注重分析企業(yè)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，在執(zhí)行時(shí)需要把更多注意力放在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控與分析上。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理工作現(xiàn)狀分析

企業(yè)的內(nèi)部控制與全面預(yù)算管理都需要確定最基本的目標(biāo)，而這些目標(biāo)的確定需要與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略一致，要在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，確定內(nèi)控目標(biāo)與全面預(yù)算管理目標(biāo)。我國金融保險(xiǎn)企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)比較好，但是，市場(chǎng)環(huán)境的變化對(duì)企業(yè)的發(fā)展影響較大，給企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的制定帶來了挑戰(zhàn)。企業(yè)在控制自身發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，還要對(duì)被保險(xiǎn)人的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分的分析與全面的預(yù)測(cè)，這些都是企業(yè)最基本的內(nèi)控與管理內(nèi)容。保險(xiǎn)公司的負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)很大，企業(yè)還需要加大對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控。企業(yè)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形式表現(xiàn)出來，因此，企業(yè)的全面預(yù)算管理工作需要重點(diǎn)分析財(cái)務(wù)方面的信息數(shù)據(jù)，增加財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)的準(zhǔn)確性。保險(xiǎn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程度較大，企業(yè)建立了眾多風(fēng)險(xiǎn)管理的分支機(jī)構(gòu)，使風(fēng)險(xiǎn)管理工作更加分散，也會(huì)影響風(fēng)險(xiǎn)管控的效率。從世界范圍來看，保險(xiǎn)行業(yè)在歷次經(jīng)濟(jì)、金融危機(jī)中遭遇的損失都是最大的，我國的保險(xiǎn)企業(yè)要以此為戒，增強(qiáng)警惕性，提高風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)與能力。企業(yè)還需要完善企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管控與預(yù)算管理環(huán)境，從機(jī)構(gòu)、制度、組織成員等方面為全面預(yù)算管理工作與內(nèi)部控制工作打好基礎(chǔ)。當(dāng)前，很多企業(yè)在全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)方面還不全面，只是把它當(dāng)做一種管理工具。在制定預(yù)算管理的目標(biāo)方面，與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略融合方面還存在一定的差距。在預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行方面，執(zhí)行效率還比較低。另外，對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督與評(píng)估也不到位。這些不足都嚴(yán)重影響了企業(yè)全面預(yù)算管理的水平，企業(yè)的內(nèi)部控制能力也無法有效提升。

三、基于內(nèi)控視角下的全面預(yù)算管理工作改進(jìn)策略

(一)完善戰(zhàn)略規(guī)劃與組織架構(gòu)

企業(yè)要想加強(qiáng)內(nèi)部控制，推進(jìn)全面預(yù)算管理工作就需要最基本的組織機(jī)構(gòu)、制度建設(shè)、體系構(gòu)建等基本的企業(yè)管理環(huán)境來保證。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)與管理層需要首先明確全面預(yù)算管理工作的范圍與權(quán)限，在此基礎(chǔ)上構(gòu)建組織機(jī)構(gòu)，制定管理制度。機(jī)構(gòu)與制度健全后，全面預(yù)算管理部門需要對(duì)部門內(nèi)的工作機(jī)制進(jìn)行細(xì)化，編制更加完善具體的制度，構(gòu)建全面的工作體系[2]。然后，預(yù)算管理部門需要對(duì)部門崗位進(jìn)行劃分，明確各崗位的工作范圍與職責(zé)，使工作人員對(duì)自身工作有明確的了解。預(yù)算管理部門需要最基本的預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)督、評(píng)估等崗位。確定部門崗位與人員職責(zé)后，還需要完善預(yù)算管理的具體流程。在制定部門內(nèi)的工作流程后，還需要對(duì)各崗位的具體工作流程進(jìn)行基本規(guī)劃。

(二)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作

對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的管控是企業(yè)內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)，全面預(yù)算管理工作也需要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作是風(fēng)險(xiǎn)管理工作的基礎(chǔ)，在這方面加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理的監(jiān)督與評(píng)估，可以優(yōu)秀的提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的質(zhì)量與效率。企業(yè)各部門通過對(duì)行業(yè)信息、理念工作數(shù)據(jù)、企業(yè)實(shí)際情況等具體信息的分析，掌握風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)企業(yè)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控。同時(shí)，企業(yè)還要建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，制定預(yù)警等級(jí)，制定基本的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，以便風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)采取及時(shí)的應(yīng)對(duì)措施。

(三)強(qiáng)化管理目標(biāo)執(zhí)行力度

企業(yè)通過對(duì)預(yù)算總目標(biāo)的分解，完成各部門的預(yù)算目標(biāo)，部門繼續(xù)進(jìn)行目標(biāo)分解，使每個(gè)員工都明確自身的職責(zé)范圍與業(yè)績目標(biāo)。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)的各部門與全體員工就可以開展預(yù)算管理目標(biāo)的執(zhí)行工作。當(dāng)前，在預(yù)算執(zhí)行過程中，企業(yè)的審批權(quán)限限制等情況都降低了預(yù)算的執(zhí)行效率。企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)還是在業(yè)務(wù)部門，重要的預(yù)算管理目標(biāo)涉及到銷售收入、成本費(fèi)用、管理費(fèi)用等[3]。在預(yù)算審批方面。企業(yè)都在不斷加強(qiáng)，但是業(yè)務(wù)涉及的部門眾多，當(dāng)前的審批部門太多，各部門的審批效率也很低，嚴(yán)重影響了預(yù)算的執(zhí)行效率。因此，企業(yè)要進(jìn)一步簡(jiǎn)化審批流程，對(duì)所涉資金不同的項(xiàng)目審批分類進(jìn)行，提高審批部門的工作效率，也進(jìn)一步提高執(zhí)行效率。

(四)完善信息溝通渠道

ERP財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)是當(dāng)前很多企業(yè)都在使用的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，隨著信息化發(fā)展程度的不斷加快，企業(yè)還需要積極的利用新的技術(shù)發(fā)展成果，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)建設(shè)，不斷提升企業(yè)的信息化管理水平，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。當(dāng)前的ERP系統(tǒng)在財(cái)務(wù)系統(tǒng)與預(yù)算管理系統(tǒng)之間還沒有達(dá)到完全的融合統(tǒng)一，對(duì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的管理還存在不完善之處，導(dǎo)致企業(yè)的全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制無法實(shí)現(xiàn)有效的融合統(tǒng)一，也無法有效提升企業(yè)內(nèi)部管控工作的效率。因此，企業(yè)還需要進(jìn)一步完善該系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)之間的融合，對(duì)企業(yè)的資金鏈與業(yè)務(wù)鏈等進(jìn)行有效管控。信息系統(tǒng)也可以打破部門之間的壁壘，企業(yè)各部門可以通過該系統(tǒng)了解其他部門的信息，方便企業(yè)通過綜合分析信息，加強(qiáng)信息的溝通。

(五)增強(qiáng)監(jiān)督管理工作

企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控工作與全面預(yù)算管理方案的執(zhí)行都需要建立健全的全面預(yù)算管理機(jī)制，這樣可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)方案的不完善之處、執(zhí)行過程中遇到的問題、企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)等，只有通過監(jiān)控手段及時(shí)發(fā)現(xiàn)這些問題，才能及時(shí)調(diào)整策略，降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)金融保險(xiǎn)業(yè)來說，企業(yè)的發(fā)展受到外部環(huán)境的影響較大，更加需要完善的監(jiān)控機(jī)制，這樣才能及時(shí)獲取市場(chǎng)的變化信息。一般負(fù)責(zé)日常監(jiān)管工作的部門有財(cái)務(wù)、計(jì)劃、審計(jì)、人力等部門，這些部門都有自己具體負(fù)責(zé)的監(jiān)管范圍，同時(shí)，部門之間可以在有相互聯(lián)系的內(nèi)容上進(jìn)行合作。另外，具體的業(yè)務(wù)部門應(yīng)該在預(yù)算目標(biāo)的指導(dǎo)下，通過自己的工作達(dá)到預(yù)算目標(biāo)，并及時(shí)上報(bào)執(zhí)行過程中遇到的問題，業(yè)務(wù)部門對(duì)員工的具體執(zhí)行工作也要進(jìn)行監(jiān)管。另外，企業(yè)還可以制定預(yù)算執(zhí)行情況上報(bào)機(jī)制，對(duì)預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤報(bào)告，以便企業(yè)通過年報(bào)、季報(bào)、月報(bào)、周報(bào)等報(bào)告及時(shí)掌握預(yù)算的執(zhí)行情況。

四、結(jié)束語

在企業(yè)管理中全面預(yù)算管理既是一種有效的管理手段，也是一種全面管理的理念，和內(nèi)部控制的目標(biāo)一致，在企業(yè)管理中共同發(fā)揮著重要作用。企業(yè)從戰(zhàn)略規(guī)劃、機(jī)構(gòu)建設(shè)、監(jiān)督評(píng)估等角度不斷完善全面預(yù)算管理的環(huán)境，并優(yōu)化創(chuàng)新全面預(yù)算管理的具體方式，從宏觀和微觀兩方面進(jìn)行全面預(yù)算管理，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的增強(qiáng)都具有重要意義。