內(nèi)部控制審計在固定資產(chǎn)管理中的運用

陳煜文

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內(nèi)部控制審計在固定資產(chǎn)管理中的運用

陳煜文

（武漢理工大學，湖北 武漢 430070）

在當今社會，內(nèi)部審計在固定資產(chǎn)管理過程中起著十分重要的作用，要想促進企業(yè)以及高校的快速發(fā)展及正常運行，就要著重關(guān)注內(nèi)部控制審計在固定資產(chǎn)管理中的運用。對此，相關(guān)部門應當主要把握幾點，比如合理控制資產(chǎn)對象，其關(guān)鍵點不止在于購入方面，最重要的是不能忽視其日常的管理機制。對目前國內(nèi)固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進行了分析，對內(nèi)部控制審計在固定資產(chǎn)管理中的運用進行了闡述，希望能夠促進企業(yè)的正常運行。

內(nèi)部審計；固定資產(chǎn)；資產(chǎn)管理；核算方式

1 目前固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.1 企業(yè)相關(guān)固定資產(chǎn)的預算及會計核算方式不夠合理

顧名思義，固定資產(chǎn)管理也就是對固定的資產(chǎn)進行管理，在相關(guān)企業(yè)的管理過程中，如何對企業(yè)的固定資產(chǎn)進行適當?shù)墓芾?，對其?jīng)費進行相應的使用是企業(yè)發(fā)展運行過程中的關(guān)鍵。在我國現(xiàn)今社會中，相當多企業(yè)在資產(chǎn)管理中都將購入放在最主要的地位，但對相應的管理方面并沒有給予足夠的重視，其結(jié)果往往是企業(yè)的固定資產(chǎn)無法體現(xiàn)出其對應的價值。在許多的企業(yè)中，相關(guān)人員在購入相應的固定資產(chǎn)時，并沒有對其進行合理的預算評估，許多工作人員在購買過程中只重視了交易過程的成本，最后導致的結(jié)果就是固定資產(chǎn)沒有得到很好的管理。同樣的，許多企業(yè)對內(nèi)部審計過程管理不嚴，最終導致大量資金被浪費，影響了企業(yè)的正常運行。與此同時，對于企業(yè)的固定資產(chǎn)管理來說，最主要的方法就是實行相應的會計核算制度，這樣就能對企業(yè)的相關(guān)固定資產(chǎn)有一個明確的了解，也能夠幫助企業(yè)了解其固定資產(chǎn)的價值。但是實際上，在現(xiàn)今企業(yè)管理過程中，企業(yè)對固定資產(chǎn)的會計核算還不夠完善，也并沒有真正體現(xiàn)出其實際價值，而這往往會導致會計核算的信息不夠真實。

1.2 企業(yè)固定資產(chǎn)的執(zhí)行以及處置方式不合理

眾所周知，當前許多企業(yè)在固定資產(chǎn)管理過程中過多關(guān)注購入這一環(huán)節(jié)，但是卻間接地忽視了管理方面，這也在一定程度上影響了固定資產(chǎn)的日常管理工作。當在固定資產(chǎn)的驗收、維護和管理等方面發(fā)生了一系列較為不合理的情況時，某些賬目上的固定資產(chǎn)記錄雖然沒有作廢，但是卻已經(jīng)無法再在實際中使用，這也會導致兩者不相符。發(fā)生這一情況最主要的原因就是企業(yè)對固定資產(chǎn)的管理控制力不夠。此外，某些中小型的固定資產(chǎn)往往具有更新速度較快、使用周期相對較短的特點，當它們在被使用一段時間之后，就會被廢棄，但是往往在被廢棄之后，許多的企業(yè)對這些固定資產(chǎn)的相應處理還不到位，他們的處理方式也并不夠完善，也經(jīng)常會出現(xiàn)許多較為嚴重的問題。在當前階段中，較多企業(yè)在處理固定資產(chǎn)時，并不會嚴格地按照要求進行，比如不按照會計價值核算的高要求手段，而往往會選擇一種相對來講比較方便、快捷的手段處理問題，這也會在一定程度上造成資源上的浪費、資金上的空缺，也會間接造成企業(yè)基層腐敗現(xiàn)象的大量發(fā)生。

2 內(nèi)部控制審計在固定資產(chǎn)管理中的運用

2.1 對固定資產(chǎn)管理責任相對合理分配

企業(yè)對固定資產(chǎn)進行管理，必須要堅持的原則就是職務需要相分離，專門的部門對于專門固定資產(chǎn)的獲取、記錄、管理等也要使用合理的管理手段，企業(yè)部門之家的責任劃分應當明確。企業(yè)管理就需要將企業(yè)固定資產(chǎn)的管理行為與會計的相應工作劃分開來，會計記錄應該獨立于企業(yè)資產(chǎn)管理。對于企業(yè)固定資產(chǎn)管理過程中發(fā)生的管理責任分配不均衡、企業(yè)部門發(fā)生的欺瞞等現(xiàn)象，應該進行相應的處理，并堅決杜絕。必須嚴格按照規(guī)章制度辦事，對于企業(yè)固定資產(chǎn)的獲得以及處理，應當按照相關(guān)條例進行辦理，相關(guān)工作人員也應當按照程序?qū)徟k理。在企業(yè)固定資產(chǎn)管理過程中，對其進行相應的組織安排，確保企業(yè)各個部門分工的合理性。相應的，企業(yè)對于固定資產(chǎn)的管理以及規(guī)劃在一定程度上把握了企業(yè)固定資產(chǎn)的管理范圍。在固定資產(chǎn)管理過程中，需要加強重視的有五個職位，分別是對企業(yè)固定資產(chǎn)管理的相關(guān)職位、進行相應的會計記錄的職位、對前兩者進行批準的職位、對整個管理階段進行監(jiān)督的職位以及業(yè)務辦理的職位。

2.2 對企業(yè)固定資產(chǎn)的協(xié)調(diào)性內(nèi)部控制審計

在企業(yè)固定資產(chǎn)管理中的相關(guān)采購階段，財務部門往往起著重要作用。對于較為大型的項目采購活動，有關(guān)部門必須要請專業(yè)的相關(guān)人員來進行評估，同時，企業(yè)的工作也需要一定的協(xié)調(diào)性，各個部門都需要適時地開展活動，以完善對固定資產(chǎn)的維護以及管理。企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)性的強化可以從以下幾個方面入手：①企業(yè)內(nèi)部對固定資產(chǎn)的審核過程必須進行分配管理，并且各個部門應當互相保密，當其中出現(xiàn)紕漏時，各個部門都需要對這個紕漏進行一定程度的控制，各個人員都應該各司其職，上層管理人員應當確保每個部門的工作人員都認真地履行了自己的責任和義務；②相關(guān)部門應當查看各個工作人員在處理過程中是否有違規(guī)行為，特別是在分配過程中，相關(guān)人員是否存在不可取的小團體思想，一旦發(fā)現(xiàn)就要及時遏制；③上級與下級之間的工作要互相協(xié)調(diào)，企業(yè)中必需的資金或商品都需要嚴格遵循“從下至上繳納，從上至下供應”的原則來安排進行，要堅決杜絕違規(guī)行為的發(fā)生。通過以上三個方面的闡述，對企業(yè)相關(guān)固定物資的管理過程進行協(xié)調(diào)，可以在一定程度上提高企業(yè)固定資產(chǎn)記錄的準確性。

2.3 內(nèi)部控制審計在審批與控制方面的運用

我們知道，在針對企業(yè)固定資產(chǎn)的管理過程中，需要嚴格遵循的原則就是“先審批，后處理”，相關(guān)的企業(yè)應該以客觀公正的態(tài)度來對待內(nèi)部審計工作人員，并且相關(guān)的內(nèi)部審計人員也應該堅持自主獨立，當面對內(nèi)部審計的工作過程中的薄弱環(huán)節(jié)時，應當提出相對應的建議與意見，并及時地上報給有關(guān)部門，這樣才會在內(nèi)部審計之后制訂出有效的完善措施。同樣的，在企業(yè)固定資產(chǎn)管理過程中，只有得到了批準，相應的業(yè)務才能開展，而所謂的批準授權(quán)，又一般分為兩種，分別是一般性授權(quán)與特殊性授權(quán)。這兩種授權(quán)在許多方面有著不同之處，比如說時效性（特殊性授權(quán)時效較短）和使用意義，但是這兩種授權(quán)都必須遵循于相對應的管理體系，首先是授權(quán)的批準具體范圍，相應的管理人員必須知曉這種企業(yè)固定資產(chǎn)管理的使用范圍；其次是授權(quán)批準的責任，責任必須劃分明確，當相關(guān)授權(quán)者在管理過程中產(chǎn)生問題時，應當明確責任來源，擔負責任義務，盡量避免責任劃分不明確的情況發(fā)生。

3 總結(jié)

所有企業(yè)都是以利潤最大化作為根本目的，如果要擴大企業(yè)利益，保障企業(yè)的快速發(fā)展，就必須要重視企業(yè)內(nèi)部控制審計工作。本文從企業(yè)相關(guān)固定資產(chǎn)的預算、會計核算方式不夠合理以及企業(yè)固定資產(chǎn)的執(zhí)行、處置方式不合理兩個方面大致介紹了目前固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，并從企業(yè)固定資產(chǎn)管理責任的相對合理分配、協(xié)調(diào)性內(nèi)部控制審計、審批與控制等三個方面介紹了內(nèi)部控制審計在固定資產(chǎn)管理中的運用?？偠灾?，在現(xiàn)在的情況下，對企業(yè)固定資產(chǎn)管理過程實行相應的內(nèi)部控制審計，在一定程度上對企業(yè)長久發(fā)展具有十分積極的影響，提高了企業(yè)固定資產(chǎn)的使用率，并從根本上提高了企業(yè)的經(jīng)濟效益。

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2095－6835（2019）07－0105－02

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10.15913/j.cnki.kjycx.2019.07.105

〔編輯：王霞〕