企業(yè)內部控制存在的問題及對策

張晗晗

聊城高級財經(jīng)職業(yè)學校 山東聊城 252000

內控一直以來都是審計機構關注的熱點，也是非常重要的學術研究課題。盡管國內的企業(yè)經(jīng)過長期的實踐，研究出了一些內控的方法，但是總體上認知層次較低，內控方面整體的實力還比較弱。企業(yè)內控建立與實施要從管理制度的建設開始，對企業(yè)經(jīng)營中的風險進行防范，并形成有效的監(jiān)管，逐步建立過程控制體系，對關鍵的控制點進行準確描述，進而更加直觀的對企業(yè)業(yè)務進行管理。所以，企業(yè)對于內部控制制度的建設越來越關注，并且對其的要求也越來越高。本篇論文以此背景為大前提的條件下開始探究我國企業(yè)內部控制現(xiàn)階段的發(fā)展情況以及存在問題的解決方案等，致力于促進企業(yè)核心競爭力的提升。

1 企業(yè)內部控制存在的問題

1.1 企業(yè)內控環(huán)境較差

企業(yè)內部控制要依賴于企業(yè)內部的控制環(huán)境，其中包含企業(yè)的治理結構和機構的設置以及權責分配的情況，同時還包括人力資源情況和內部審計以及企業(yè)文化等方面的內容[1]。很多企業(yè)為實施內控制度，組建了監(jiān)事會等，但大都存在內部機構設計不科學，權責分配不合理等問題，導致機構人員重疊，職能交叉，未能發(fā)揮有效的監(jiān)督作用。而且很多家族企業(yè)，無論該成員是否擁有相應的管理能力經(jīng)營能力，都會占據(jù)企業(yè)的重要職務，甚至還存在拉幫結伙的現(xiàn)象，來對其他沒有血緣關系的員工進行排擠，使得員工之間的關系比較緊張，在工作上形成了相互牽制的局面。并且員工的職位分工不夠清晰，導致企業(yè)在實際的生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在各式各樣的問題，企業(yè)員工在遇到問題時相互推脫責任等。

1.2 信息與溝通制度不健全

良好的信息溝通制度是明確其所應承擔的職責，對企業(yè)的相關資產(chǎn)、負債及所有者權益進行明確了解。工作中發(fā)現(xiàn)有些員工為了一己私欲，利用內控漏洞，達到自己的目的。例如，利用財務信息傳遞時間差挪用公款，雖然數(shù)量不多并及時返還，但其行為已損害企業(yè)利益，甚至導致會計信息失真，存在嚴重的違法違紀現(xiàn)象。這導致企業(yè)所披露的財務信息非常形式化，相關監(jiān)管機構也并未對企業(yè)披露的內控信息，進行明確規(guī)定，缺乏既定的標準。

1.3 企業(yè)缺乏控制活動體系

在組織結構方面，企業(yè)開展內控工作的人員，應該遵循不相容職務分離的控制要求，但實際上卻存在相關人員身兼多職的現(xiàn)象，并大多職務沒有起到相互牽制和相互監(jiān)督的作用[2]。在實際工作中，企業(yè)內控人員和企業(yè)管理人員往往都選擇忽視了企業(yè)的業(yè)務發(fā)展中的風險防范。對于企業(yè)的銷售人員來說，其主要目的是為了完成業(yè)績，對于可能給企業(yè)帶來的風險并沒有過多的關注。而且很多企業(yè)人員對于自己的工作崗位，所應負責的具體事物并不明確，對工作的流程和職責等都不太了解，導致企業(yè)內控體系匱乏。

2 解決企業(yè)內部控制存在問題的對策

2.1 改善企業(yè)內控環(huán)境

企業(yè)應當根據(jù)國家相關法律法規(guī)的規(guī)定，明確投資人、董事長和經(jīng)理層的相關職責權限，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成健全的治理結構，其核心內容就是企業(yè)治理結構，而決定其核心競爭力的因素主要是企業(yè)的內控環(huán)境，這也是難點所在。投資人應具有獨立性，對于企業(yè)內部的運作不做干涉，才能夠做出客觀、合理的判斷，而不是可能被其他因素所影響。除此以外，還應該從經(jīng)濟上明確董事長與監(jiān)事會在企業(yè)中的作用和權利，但同時還需要保證其權利不能濫用，更不能流失，只有這樣才能夠更好地促進企業(yè)發(fā)展。企業(yè)監(jiān)事會要能夠對企業(yè)全體人員的行為進行監(jiān)督，對于其損害企業(yè)利益的行為給予糾正。企業(yè)想要長遠發(fā)展，必須建立合理的員工聘用和晉升制度。積極引進關鍵人才，重點充實骨干人才，儲備專業(yè)化、年輕化的優(yōu)秀人才，建立合理的招聘程序。要根據(jù)企業(yè)自身情況編制，企業(yè)內部管理的規(guī)章制度，強化全體員工對于企業(yè)內部機構設置和崗位職責以及業(yè)務流程等的熟悉程度，做到出現(xiàn)問題時責任明確，將權利與責任落實到各個責任單位乃至個人。

2.2 完善信息與溝通制度

企業(yè)的信息傳遞過程程序較多，在管理方面，環(huán)節(jié)較多，信息傳遞的效率不高，影響了企業(yè)的經(jīng)營效果和經(jīng)營的效率。并且企業(yè)還需進一步完善信息溝通制度的建設，明確如何來收集內部控制的相關信息，使得信息溝通及時準確，確保內控機制得以有效運行。此外，該企業(yè)還應當在內部控制的各個管理層以及責任部門和業(yè)務環(huán)節(jié)等之間及時進行有關信息的溝通與反饋，并且還要進一步整合所收集到的信息，對其進行核對和篩選，最大限度的提升信息的價值。企業(yè)的董事長與高級管理層應十分熟悉本企業(yè)的內控制度，其有責任、有義務的去管理監(jiān)督好本企業(yè)內部控制的信息披露。。

2.3 構建完善的企業(yè)控制活動體系

企業(yè)要想高效的開展內控工作，不斷提升其各項工作的開展效率，必須要構建企業(yè)開展內控活動的體系，以此對內控各項工作的開展進行約束。首先，要加強人員控制，明確各部門以及每一位員工的職能職責，防止責任交叉。其次，要強化全體人員的風險意識，不管出于何種工作崗位，都應當將風險防范置于第一位，確保各項工作安全有序開展。最后，優(yōu)化開展各項工作的流程，確保工作開展在合法合規(guī)的范圍內進行[3]。

3 結語

企業(yè)內部控制目的是為了提高企業(yè)的經(jīng)營效率，使得管理部門所指定的各項政策能夠在計劃中貫徹執(zhí)行。所以，要加強企業(yè)的內部控制建設，就要先改善企業(yè)環(huán)境，讓企業(yè)有一個好的內部控制環(huán)境，而且這也是必須要有的發(fā)展條件基礎。要先奠定高效開展工作的基礎，才能確保工作及時完成，進而提高經(jīng)營管理水平。