淺析業(yè)財核算的正確打開方式

徐劍鋒

隨著移動互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)和云計算等新技術(shù)的推廣和應(yīng)用，數(shù)據(jù)成為企業(yè)的一項重要資源已成為共識。作為企業(yè)價值信息中心的財務(wù)部門，在數(shù)據(jù)管理方面具有得天獨厚的優(yōu)勢，通過會計報告等形式為企業(yè)管理決策提供有用的財務(wù)信息，有效支撐企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。但企業(yè)當(dāng)前對財務(wù)數(shù)據(jù)管理方面存在諸多問題，造成財務(wù)數(shù)據(jù)中心的先天優(yōu)勢發(fā)揮不足，主要表現(xiàn)在：財務(wù)數(shù)據(jù)主要是為滿足企業(yè)外部監(jiān)管披露需要，較少考慮企業(yè)內(nèi)部的管理決策，信息的有用性不足；財務(wù)數(shù)據(jù)側(cè)重于金額信息，缺少單價、數(shù)量等業(yè)務(wù)要素；財務(wù)數(shù)據(jù)是企業(yè)經(jīng)營結(jié)果的展示，缺乏業(yè)務(wù)動因的底層支撐；財務(wù)數(shù)據(jù)是對業(yè)務(wù)開展的事后反映，數(shù)據(jù)提供的及時性、相關(guān)性有限等。為了有效解決企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)管理中存在的問題，筆者結(jié)合所在企業(yè)的成功實踐，提出探索構(gòu)建企業(yè)業(yè)財核算體系，以期通過業(yè)財數(shù)據(jù)的重構(gòu)為企業(yè)管理決策提供有效的支撐。

一、業(yè)財核算體系的內(nèi)涵探析

業(yè)財核算體系是圍繞企業(yè)價值管理的切入點，依托財務(wù)管理的數(shù)據(jù)中心優(yōu)勢，搭建一整套財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的有效對接機制，深化業(yè)財管理的融合和協(xié)同，構(gòu)建適配的數(shù)據(jù)分析模型，從而滿足企業(yè)經(jīng)營管理的各項數(shù)據(jù)需要，提高企業(yè)運營的效率和效益。與傳統(tǒng)的企業(yè)大數(shù)據(jù)管理不同，業(yè)財核算體系是站在財務(wù)大數(shù)據(jù)的視角，強調(diào)深度挖掘利用企業(yè)已有的財務(wù)系統(tǒng)和財務(wù)信息，將管理會計核算、財務(wù)會計核算與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計匯集構(gòu)筑企業(yè)底層數(shù)據(jù)核算與統(tǒng)計，作為企業(yè)各項管理需求數(shù)據(jù)的主要來源，在不增加或少量增加企業(yè)運營成本的同時，實現(xiàn)對內(nèi)部管理的有效支撐。

為了更好理解業(yè)財核算體系的內(nèi)涵，可以從以下幾個維度進行解讀：業(yè)財核算體系搭建的目的是為了支撐企業(yè)預(yù)算管理、標(biāo)桿管理、經(jīng)營分析、營銷管理、項目可行性分析等內(nèi)部管理的數(shù)據(jù)需求，聚焦企業(yè)內(nèi)部各項價值管理點；業(yè)財核算需要強化業(yè)財?shù)纳疃热诤?，除了進行管理會計核算（如增加核算維度、細化核算層級），還要打通各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)通道，結(jié)合管理目的在企業(yè)經(jīng)營過程中的業(yè)財信息交叉點，挖掘深層次驅(qū)動因素信息（如業(yè)務(wù)動因信息），建立財務(wù)大數(shù)據(jù)倉庫；業(yè)財核算體系要構(gòu)建適配的管理支撐數(shù)據(jù)分析模型以及通暢的數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)、溝通通道、友好的應(yīng)用開放平臺，通過深挖業(yè)務(wù)動因數(shù)據(jù)、變動趨勢，深耕財務(wù)大數(shù)據(jù)價值，及時服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部的各項經(jīng)營管理，比如深入開展基于產(chǎn)品、基于組織、基于客戶、基于項目、基于類型的分析應(yīng)用。

二、業(yè)財核算體系的數(shù)據(jù)來源

業(yè)財核算體系首先要解決數(shù)據(jù)的來源問題，業(yè)財核算既包含財務(wù)數(shù)據(jù)，又包含業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，還有其背后的動因數(shù)據(jù)。因此，獲取和歸集從來源上講要兼顧財務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)，通常從以下四個維度來進行獲取和歸集。

1.業(yè)財核算數(shù)據(jù)優(yōu)先考慮在業(yè)務(wù)前端獲取和歸集。業(yè)財數(shù)據(jù)的最終源頭是業(yè)務(wù)活動，為了保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確與完整，強化數(shù)據(jù)的快速支撐和快速應(yīng)用，相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)優(yōu)先考慮在業(yè)務(wù)前端進行歸集和生成，以實現(xiàn)價值信息記錄與業(yè)務(wù)活動發(fā)生同步。例如，面向企業(yè)實際管理需要，電信企業(yè)通過對業(yè)務(wù)系統(tǒng)整合、改造或新建，增設(shè)相應(yīng)管理維度的要素清單和業(yè)務(wù)屬性，細化業(yè)務(wù)深層次驅(qū)動因素，從而打通各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)通道。

2.無法在前端業(yè)務(wù)系統(tǒng)記錄的數(shù)據(jù)通過業(yè)財系統(tǒng)獲取和歸集。預(yù)算管理系統(tǒng)、報賬管理系統(tǒng)和庫存管理系統(tǒng)是企業(yè)財務(wù)部門可控的業(yè)財系統(tǒng)資源，通過適當(dāng)改造后是企業(yè)財務(wù)大數(shù)據(jù)的有效來源。比如在業(yè)務(wù)核算流程上，對業(yè)財會計核算的流程進行規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，與原有的財務(wù)會計核算報賬相互關(guān)聯(lián)，將會計要素（如運營成本）與各維度組合（如報賬金額、業(yè)務(wù)單價、采購數(shù)量）形成的不同單元格分別與具體的核算規(guī)范建立索引關(guān)系和映射關(guān)系，在具體的業(yè)財核算規(guī)范中分別明確具體單元格的核算要求、核算方法、核算口徑，以生成有效的業(yè)財核算數(shù)據(jù)。

3.標(biāo)準(zhǔn)常態(tài)化的業(yè)財核算數(shù)據(jù)借助記賬系統(tǒng)獲取和歸集。記賬系統(tǒng)、財務(wù)報告按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則生成，滿足企業(yè)對外披露的需要，相關(guān)數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)量大、標(biāo)準(zhǔn)化程度高、可比性強，經(jīng)過適當(dāng)處理后也應(yīng)作為企業(yè)財務(wù)大數(shù)據(jù)的重要來源。當(dāng)報告數(shù)據(jù)和企業(yè)管理需要相一致的，報告數(shù)據(jù)直接納入企業(yè)財務(wù)大數(shù)據(jù)倉庫；當(dāng)報告數(shù)據(jù)和管理需要不匹配時，如電信行業(yè)考核評價資本開支、轉(zhuǎn)資率指標(biāo)，需要通過制定映射模板或中間報表，按照一定的規(guī)則轉(zhuǎn)換成管理數(shù)據(jù)。同時，可以適當(dāng)改造記賬系統(tǒng)以滿足相關(guān)管理需要，比如在記賬系統(tǒng)中增加數(shù)據(jù)的核算屬性，諸如組織維度、產(chǎn)品維度、客戶維度、項目維度、區(qū)域維度等。

4.復(fù)雜需要分攤的業(yè)財核算數(shù)據(jù)依托綜合價值分析系統(tǒng)獲取和歸集。對于復(fù)雜數(shù)據(jù)的處理，企業(yè)需要制定明確的取數(shù)規(guī)則和分攤邏輯，有效整合業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)，建立財務(wù)大數(shù)據(jù)倉庫，然后根據(jù)不同的管理需要進行歸集和分攤。以電信行業(yè)復(fù)雜數(shù)據(jù)處理為例，對于個人客戶市場，按照號碼維度進行細分，改造現(xiàn)在的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，對每個客戶進行標(biāo)簽化管理，資源投入可以采用營銷方案作為歸集維度，按照客戶ARPU、單項營銷成本投入、共性成本分攤等進行歸集，實現(xiàn)真正的客戶/產(chǎn)品/渠道/市場業(yè)財數(shù)據(jù)融合。

三、業(yè)財核算數(shù)據(jù)的質(zhì)量控制

業(yè)財核算數(shù)據(jù)要滿足企業(yè)各層級管理的需要，實現(xiàn)對企業(yè)管理決策的有效支撐是其最終目標(biāo)，數(shù)據(jù)的相關(guān)性、可靠性、可比性和及時性是進行數(shù)據(jù)質(zhì)量控制的關(guān)鍵，企業(yè)可以考慮從口徑統(tǒng)一、系統(tǒng)控制和介入審核等三個方面加強業(yè)財核算數(shù)據(jù)的質(zhì)量控制。

1.口徑統(tǒng)一。在數(shù)據(jù)信息源上，企業(yè)應(yīng)統(tǒng)一底層數(shù)據(jù)的格式和含義，形成規(guī)范、統(tǒng)一、公開的數(shù)據(jù)字典，特別是涉及到多個環(huán)節(jié)重復(fù)出現(xiàn)的接口數(shù)據(jù)，避免出現(xiàn)因使用人、使用環(huán)節(jié)的不同所帶來的理解偏差，以實現(xiàn)管理會計數(shù)據(jù)、財務(wù)會計數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)真正同源，做到“一點輸入、全程共享 ”。企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)牽頭對納入業(yè)財核算的數(shù)據(jù)進行口徑梳理，對于容易造成口徑差異或理解偏差的，應(yīng)和業(yè)務(wù)部門共同協(xié)商確定數(shù)據(jù)的口徑、取數(shù)邏輯和具體含義，以保持口徑統(tǒng)一。同時，企業(yè)應(yīng)做好數(shù)據(jù)沉淀歸檔管理，統(tǒng)一格式、統(tǒng)一存儲、統(tǒng)一展示，及時歸檔。

2.系統(tǒng)控制。業(yè)財核算離不開企業(yè)信息化手段的支撐，以信息化方式實現(xiàn)數(shù)據(jù)的歸集、加工、建模及應(yīng)用呈現(xiàn)，重要的業(yè)財核算數(shù)據(jù)要借助企業(yè)ERP系統(tǒng)來實現(xiàn)。企業(yè)除夯實和完善業(yè)務(wù)和財務(wù)主輔系統(tǒng)之外，還要打破企業(yè)的數(shù)據(jù)壁壘，搭建業(yè)務(wù)活動和財務(wù)管理的溝通連接平臺，通過雙向接口實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)活動的有機融合，從源頭上避免出現(xiàn)“信息孤島”，從而徹底打通業(yè)財數(shù)據(jù)管理的全鏈條，實現(xiàn)既能有效展示“數(shù)據(jù)在哪兒”、有效反應(yīng)“數(shù)據(jù)到哪兒”，還可以追溯“數(shù)據(jù)從哪兒來”。

3.介入審核。介入審核對業(yè)財核算數(shù)據(jù)質(zhì)量的保障作用不容忽視，企業(yè)不僅要對前述數(shù)據(jù)的計量口徑進行審核，還要對數(shù)據(jù)連接規(guī)則以及數(shù)據(jù)接入方式進行審核。如果存在不易控制的手工數(shù)據(jù)、臺賬數(shù)據(jù)、線下數(shù)據(jù)，要提高數(shù)據(jù)的進入門檻和準(zhǔn)入審核，在數(shù)據(jù)導(dǎo)入前要進行全面前置把關(guān)，確保數(shù)據(jù)的真實、可靠、可比。

四、搭建業(yè)財核算體系的應(yīng)用平臺

業(yè)財核算體系的主要價值來源于數(shù)據(jù)的交互分析，通過多維度、分層次的數(shù)據(jù)處理，產(chǎn)生化學(xué)反應(yīng)，從而建立基于不同目的的分析評價模型，讓數(shù)據(jù)快速轉(zhuǎn)換成企業(yè)管理決策有效的信息，能動定位企業(yè)運營異動，支撐企業(yè)的各項經(jīng)營管理活動。企業(yè)應(yīng)圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略、經(jīng)營熱點與管理問題來確定應(yīng)用突破點，根據(jù)應(yīng)用突破點來設(shè)計數(shù)據(jù)架構(gòu)、分析模型，以提高工作的針對性和有效性。根據(jù)管理目的和應(yīng)用場景不同，電信行業(yè)目前常用的分析模型有健康度評價模型、核心標(biāo)桿對標(biāo)模型、維度分析評價模型（如產(chǎn)品維度、組織維度、客戶維度）、運營異動分析模型、資產(chǎn)價值管理模型、欠費與信用管控模型、杜邦分析模型等。

搭建業(yè)財核算體系的應(yīng)用平臺，通過企業(yè)管理會計報告、管理駕駛艙、經(jīng)營分析平臺、多維度數(shù)據(jù)平臺、指標(biāo)監(jiān)控平臺等應(yīng)用平臺為各級管理人員和管理需要提供服務(wù)支撐，廣泛應(yīng)用于商務(wù)模式（如新業(yè)務(wù)商用評估、新項目上線支撐）、運營診斷（如業(yè)務(wù)活動優(yōu)化、網(wǎng)絡(luò)維修費精細化管理）、效益評估（如重點增值業(yè)務(wù)后評估、重要投資項目后評估）、客戶管理（如靈活支撐產(chǎn)品定價、資源投放策略）、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)（如區(qū)域網(wǎng)絡(luò)能力、網(wǎng)絡(luò)承載飽和度）、指標(biāo)監(jiān)控（如收入目標(biāo)達成、利潤目標(biāo)達成）、異動掃描（如社會渠道套利、刷機）等。