全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的作用

徐文利

基于整體的企業(yè)發(fā)展方向，圍繞企業(yè)的整體前進(jìn)組構(gòu)，內(nèi)部應(yīng)建立全面預(yù)算管理模式，統(tǒng)籌系列的企業(yè)運(yùn)行項(xiàng)目，了解各個(gè)項(xiàng)目的運(yùn)行環(huán)節(jié)，預(yù)設(shè)分析企業(yè)預(yù)算的相應(yīng)指標(biāo)和控制狀態(tài)，了解企業(yè)發(fā)展中存在的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而能夠采取與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)相契合的預(yù)算編制、運(yùn)作模式，開通企業(yè)的經(jīng)費(fèi)處理新形式，延伸預(yù)算觸角去企業(yè)尋找市場(chǎng)商機(jī)，也避免企業(yè)急于求成影響資金鏈的運(yùn)轉(zhuǎn)，在全面預(yù)算管理中完善成本控制體系，幫助企業(yè)找到可持續(xù)發(fā)展路徑。

一、全面預(yù)算管理的特征

（一）預(yù)算規(guī)劃

預(yù)算分為兩個(gè)部分“預(yù)”和“算”，預(yù)先了解市場(chǎng)需求，根據(jù)需求預(yù)算企業(yè)相應(yīng)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)，并細(xì)分，根據(jù)預(yù)算細(xì)分可以知道每一個(gè)項(xiàng)目預(yù)算數(shù)字后面的動(dòng)作，知道哪些是必須的，哪些可以舍棄從而控制成本的，算出與企業(yè)經(jīng)費(fèi)能力相契合的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，構(gòu)建合理的財(cái)務(wù)流程，令規(guī)劃具有完整性與可行性。

（二）部門溝通

預(yù)算不僅是財(cái)務(wù)部門的工作要求，預(yù)算在執(zhí)行中還需要各個(gè)部門之間的配合，當(dāng)前一些企業(yè)將預(yù)算直接均拋給財(cái)務(wù)，結(jié)果在執(zhí)行中，各項(xiàng)目經(jīng)理不關(guān)心預(yù)算數(shù)據(jù)，他們更加關(guān)注自己研發(fā)的產(chǎn)品及項(xiàng)目，當(dāng)實(shí)際數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)偏差較多進(jìn)行控制時(shí)候，問(wèn)責(zé)說(shuō)不出來(lái)，所以不僅僅是財(cái)務(wù)人員關(guān)心，全員都應(yīng)該關(guān)注預(yù)算，一起來(lái)控制成本。部門之間的溝通才能夠讓預(yù)算落實(shí)，促使企業(yè)構(gòu)建有機(jī)的整體，形成良好的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督體系。

（三）定量描述

預(yù)算預(yù)知未來(lái)，回顧項(xiàng)目歷史，預(yù)算能夠了解整體成本、利潤(rùn)之間的關(guān)系，分析哪些項(xiàng)目更加適合企業(yè)推進(jìn)，哪些項(xiàng)目適合企業(yè)二次開發(fā)，哪些項(xiàng)目的利潤(rùn)點(diǎn)不高，市場(chǎng)成本增大，每個(gè)預(yù)算數(shù)據(jù)代表項(xiàng)目的一個(gè)動(dòng)作，從而幫助企業(yè)定量規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，尋找合適的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

（四）市場(chǎng)動(dòng)態(tài)

當(dāng)今這個(gè)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境中，預(yù)算需要靈活調(diào)整，一些財(cái)務(wù)老員工如果編制了多種預(yù)算模塊，就打算照搬照抄套用其他的預(yù)算編制方法，沒(méi)有集合市場(chǎng)需求變化，從而導(dǎo)致企業(yè)不適用，預(yù)算不能很好指揮企業(yè)方向，失去判斷標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算要不定時(shí)掌握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，具有合理的市場(chǎng)預(yù)測(cè)波動(dòng)計(jì)算能力。即使出現(xiàn)較大的市場(chǎng)變化，也能夠在預(yù)設(shè)的區(qū)間中減少企業(yè)經(jīng)費(fèi)投入風(fēng)險(xiǎn)。如我們是做民政業(yè)務(wù)的，年前經(jīng)過(guò)了解根據(jù)各民政需求編制了預(yù)算，相應(yīng)成本費(fèi)用進(jìn)行匹配，但到執(zhí)行時(shí)候政策變動(dòng)，所有軟件平臺(tái)要實(shí)行省統(tǒng)一，我們?nèi)绻蝗チ私馐袌?chǎng)動(dòng)態(tài)進(jìn)行調(diào)整預(yù)算，會(huì)造成不必要的成本開支，如開始預(yù)算項(xiàng)目比較多需要人員，但項(xiàng)目一下子失去就沒(méi)必要再招。再配如現(xiàn)在談?wù)摱嗟闹忻蕾Q(mào)易戰(zhàn)，華為就做出了很好的預(yù)判能力，沒(méi)有被市場(chǎng)變化而擊垮。

二、全面預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)成本控制的積極作用

（一）在企業(yè)中推行全面預(yù)算管理，增強(qiáng)企業(yè)的戰(zhàn)略管理能力

全面預(yù)算可充分了解企業(yè)的組分，明細(xì)企業(yè)當(dāng)前已經(jīng)套牢的經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目，了解還仍舊在流暢運(yùn)轉(zhuǎn)的資金狀況，結(jié)合企業(yè)未來(lái)的發(fā)展前景，充分感知預(yù)算的范疇，始終圍繞企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，而實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，如預(yù)算結(jié)果與企業(yè)的經(jīng)費(fèi)能力相距甚遠(yuǎn)，要么尋求預(yù)算的其他形式，對(duì)項(xiàng)目技術(shù)與工作工藝進(jìn)行整改，縮減預(yù)算成本，要么放棄項(xiàng)目運(yùn)作，改選其他企業(yè)能夠承擔(dān)的運(yùn)營(yíng)任務(wù)，可令企業(yè)具體結(jié)合自身的狀況，實(shí)事求是的展開預(yù)算分析，既不失掉機(jī)遇，同時(shí)也不能“一口吃成胖子?！比缥覀兤髽I(yè)改變戰(zhàn)略投入養(yǎng)老運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目中就分別對(duì)每個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算成本，分析項(xiàng)目可行之處，為決策提供方向。

（二）在企業(yè)中推行全面預(yù)算管理，提高監(jiān)督與考核效率

預(yù)算編制能夠全面衡量企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，預(yù)算本身就是圍繞企業(yè)的對(duì)應(yīng)信息材料展開的問(wèn)題核算，也能夠相對(duì)的契合企業(yè)的各項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)，讓多個(gè)部門、多個(gè)責(zé)任人充分的被監(jiān)督，在預(yù)算的形式下更加客觀、具體的衡量員工績(jī)效、部門所屬績(jī)效成果，讓考核績(jī)效結(jié)果按照項(xiàng)目預(yù)算的系統(tǒng)化推進(jìn)而施行細(xì)分，對(duì)應(yīng)并嵌入相應(yīng)的考核條件、標(biāo)準(zhǔn)、要求當(dāng)中去，方便企業(yè)更加合理的核對(duì)員工的工作能力，了解企業(yè)整體上的生產(chǎn)力。企業(yè)定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行反饋，可以從中發(fā)現(xiàn)工作是否落實(shí)，是否到位，從而及時(shí)改正，以免造成不必要的麻煩引起不必要成本開支。

（三）在企業(yè)中推行全面預(yù)算管理，可以有效利用企業(yè)資源

全面管理預(yù)算可將企業(yè)現(xiàn)有的資金進(jìn)行合理的配置，在各個(gè)不同的企業(yè)經(jīng)費(fèi)支出層面，減少額外的支出浪費(fèi)，將企業(yè)的經(jīng)費(fèi)劃成等分，構(gòu)建更加符合企業(yè)的配置形式，減少企業(yè)內(nèi)耗，提升對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目的資源配置能力，從而有效的整合企業(yè)的內(nèi)部資源得以發(fā)展。如推進(jìn)預(yù)算可以滿足人員調(diào)度，更好控制人力成本。2019年5月13日全國(guó)信息化和軟件服務(wù)業(yè)工作座談會(huì)在寧夏銀川召開，工信部信息化和軟件服務(wù)業(yè)司副司長(zhǎng)王建偉作題為《扎實(shí)推進(jìn)工業(yè)信息安全和電子認(rèn)證工作 為制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展保駕護(hù)航》的專題報(bào)告，對(duì)不斷提升工業(yè)信息安全綜合保障能力提出了要求，那么企業(yè)在預(yù)算中應(yīng)在信息安全的經(jīng)費(fèi)投入、資源配置上加大力度，了解國(guó)家的相應(yīng)指標(biāo)要求，有助于企業(yè)配置的優(yōu)化。

（四）在企業(yè)中推行全面預(yù)算管理，可以降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)當(dāng)前面臨著社會(huì)多個(gè)層面的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)劃企業(yè)發(fā)展，并在發(fā)展計(jì)劃中展開風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，這都離不開企業(yè)的全面預(yù)算管理，全面預(yù)算可以從不同的視域出發(fā)去分析企業(yè)當(dāng)前面臨的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如軟件與信息服務(wù)業(yè)企業(yè)建立可持續(xù)增長(zhǎng)模型控制風(fēng)險(xiǎn)：成可持續(xù)增長(zhǎng)率=銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×收益留存率×期初權(quán)益期末總資產(chǎn)權(quán)數(shù)。該模型為全面預(yù)算的編制提供了指標(biāo)約束。其中，“銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率”為經(jīng)營(yíng)預(yù)算提供約束；“收益留存率×期初權(quán)益期末總資產(chǎn)權(quán)數(shù)”為籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算提供約束。

三、加強(qiáng)全面預(yù)算管理，提高企業(yè)成本控制有效性

（一）重視預(yù)算組織的構(gòu)建

編制預(yù)算應(yīng)有一定的組織性，一方面是人員的組織，一方面是企業(yè)的項(xiàng)目與市場(chǎng)的數(shù)據(jù)庫(kù)組織，一方面是編制模式的組織，具體結(jié)合我國(guó)的法律規(guī)定、市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)狀況，編制出與時(shí)俱進(jìn)的預(yù)算細(xì)則，可采取企業(yè)的獎(jiǎng)懲措施，秉持“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的形式展開全面預(yù)算。

（二）保證預(yù)算編制程序的科學(xué)化

預(yù)算編制應(yīng)有一套程序化，首先對(duì)本企業(yè)內(nèi)部的整體資源進(jìn)行梳理，了解可提供本年度與本季度支出的預(yù)算總體數(shù)額，分析近期企業(yè)的任務(wù)工作量與時(shí)間安排，了解項(xiàng)目的側(cè)重點(diǎn)，并對(duì)于輕重緩急的工作任務(wù)又具體的預(yù)算分析，核對(duì)每一項(xiàng)工作中的大概所需，編制和執(zhí)行均應(yīng)進(jìn)行問(wèn)題匯總，追蹤預(yù)算執(zhí)行狀況，考核資金的最終利用結(jié)果，尤其對(duì)于人力經(jīng)費(fèi)、公共經(jīng)費(fèi)應(yīng)細(xì)則化，具體的度量其應(yīng)用有效性。

（三）注重企業(yè)全面預(yù)算監(jiān)督

了解我國(guó)財(cái)政部門相應(yīng)的政策要求，結(jié)合區(qū)域化的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。分析當(dāng)?shù)氐暮暧^經(jīng)濟(jì)發(fā)展體系，上報(bào)后按照有關(guān)部門的采取預(yù)算控制數(shù)進(jìn)行計(jì)算，預(yù)算中應(yīng)包括彈性信息，以避免成本的上下浮動(dòng)，涵蓋滾動(dòng)預(yù)算以及概率預(yù)算、零基預(yù)算，構(gòu)建一個(gè)系統(tǒng)的預(yù)算體系。

四、推行全面預(yù)算管理應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題

首先全面預(yù)算較為復(fù)雜、系統(tǒng)，公司的預(yù)算不管有多少創(chuàng)新想法，都應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際量力而行，圍繞企業(yè)的發(fā)展不斷的完善和補(bǔ)充，在預(yù)算上不能過(guò)于注重成本管理而忽視可行性，避免以次充好，而后預(yù)算應(yīng)能夠客觀額反映出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，而不是簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)管理，要上升到企業(yè)的整體管理細(xì)節(jié)，讓預(yù)算成為企業(yè)評(píng)估的重要指標(biāo)。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中成本的支出與利用途徑應(yīng)是可控的，這就需要財(cái)務(wù)管理中注重預(yù)算編制、分析、執(zhí)行，結(jié)合全面預(yù)算管理形式，綜合考量預(yù)算要求，兼具預(yù)算的多功能，在控制成本的同時(shí)，激勵(lì)員工、落實(shí)責(zé)任、合理評(píng)估，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控。