商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式及防范措施

建行長(zhǎng)沙天心支行

金融組織在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有重要位置，社會(huì)發(fā)展和人民生活都離不開(kāi)金融。金融安全和穩(wěn)定是社會(huì)經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)的基礎(chǔ)。金融市場(chǎng)上各類(lèi)金融產(chǎn)品及衍生品層出不窮，針對(duì)這些創(chuàng)新產(chǎn)品的管理制度建設(shè)一定程度上緩于業(yè)務(wù)發(fā)展，從而導(dǎo)致銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患不斷暴露，虛假票據(jù)詐騙等案件時(shí)有發(fā)生。商業(yè)銀行如若疏忽了這塊風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防，未做好內(nèi)控管理工作，將給各種經(jīng)濟(jì)犯罪提供機(jī)會(huì)，帶來(lái)不可預(yù)計(jì)的后果。因此，銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理是銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體系中的一個(gè)重要組成部分。

一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是銀行在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，由于會(huì)計(jì)核算差錯(cuò)或會(huì)計(jì)信息提供不嚴(yán)謹(jǐn)，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理決策造成誤導(dǎo)，使得決策失誤或經(jīng)營(yíng)惡化等情況出現(xiàn)，為銀行財(cái)產(chǎn)及信譽(yù)造成不利影響或損失的可能性。銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式有：

(一)會(huì)計(jì)制度問(wèn)題

商業(yè)銀行現(xiàn)有的會(huì)計(jì)機(jī)制建立與企業(yè)財(cái)務(wù)政策修改很難與銀行項(xiàng)目發(fā)展的節(jié)奏相統(tǒng)一。近幾年，商業(yè)銀行項(xiàng)目逐漸朝著綜合性業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變，新業(yè)務(wù)種類(lèi)紛紛涌現(xiàn)，創(chuàng)新模式多樣化，國(guó)家在財(cái)務(wù)制度建立及企業(yè)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則修訂期間考慮不周全，標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)核算比較落后[2]。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)核算與創(chuàng)新項(xiàng)目研發(fā)分屬于不同部門(mén)管理，在新項(xiàng)目的推進(jìn)過(guò)程中，未能及時(shí)出臺(tái)會(huì)計(jì)核算操作標(biāo)準(zhǔn)，業(yè)務(wù)缺少相關(guān)制度管束，因此，新業(yè)務(wù)的組織與試行也存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜繁重，少數(shù)地方性商業(yè)銀行中管理機(jī)制對(duì)項(xiàng)目流程工作者還沒(méi)有建立統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的管理及控制機(jī)制，工作環(huán)節(jié)存在較大的隨意性，管理制度形同虛設(shè)，會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)很高。

(二)會(huì)計(jì)結(jié)算問(wèn)題

商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)結(jié)算問(wèn)題關(guān)鍵是指會(huì)計(jì)結(jié)算信息缺少真實(shí)性、精準(zhǔn)性，其體現(xiàn)在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的結(jié)算上不夠精準(zhǔn)和嚴(yán)謹(jǐn)，產(chǎn)生該種現(xiàn)象有客觀因素也有人為因素。少數(shù)銀行由于某些考核或是盈利的需求，通過(guò)壞賬的計(jì)提等增多或是降低利潤(rùn)。一個(gè)階段的利潤(rùn)結(jié)算工作的整體情況是該階段商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)成果的主要體現(xiàn)，更是同業(yè)之間考評(píng)的一項(xiàng)關(guān)鍵指標(biāo)，若信息不精準(zhǔn)，將影響到商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)決策以及監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)督管理。

(三)會(huì)計(jì)監(jiān)督問(wèn)題

商業(yè)銀行內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，即對(duì)銀行自身的各種會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)是否合法合規(guī)加以控制與監(jiān)督管理。針對(duì)商業(yè)銀行而言，特別是少數(shù)銀行分支機(jī)構(gòu)或是地方性銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督工作相對(duì)較為薄弱，會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查流于形式，許多不標(biāo)準(zhǔn)的操作行為依舊存在，會(huì)計(jì)監(jiān)督未真正發(fā)揮出應(yīng)有的職能[3]。這種情況的存在導(dǎo)致商業(yè)銀行面臨著巨大的經(jīng)濟(jì)損失風(fēng)險(xiǎn)。若對(duì)此沒(méi)有采取切實(shí)有效的解決辦法，在風(fēng)險(xiǎn)不斷發(fā)生造成不良聲譽(yù)影響的同時(shí)，更會(huì)影響商業(yè)銀行的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

(四)票據(jù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

結(jié)算工作主要是銀行提供給用戶(hù)多種支付、結(jié)算方式和工具，讓用戶(hù)在常規(guī)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目中的貨幣得到支付與過(guò)戶(hù)轉(zhuǎn)交，是一種具備中介屬性的金融服務(wù)活動(dòng)范圍。票據(jù)是銀行結(jié)算活動(dòng)中常見(jiàn)的支付介質(zhì)，在給銀行和用戶(hù)帶來(lái)了方便的基礎(chǔ)上，也帶來(lái)了較大的風(fēng)險(xiǎn)[1]。這種風(fēng)險(xiǎn)在票據(jù)的出具、流通、結(jié)算完畢整個(gè)交易過(guò)程中主要從以下幾個(gè)方面呈現(xiàn)出來(lái)：第一，票據(jù)當(dāng)事人自身票據(jù)行為不標(biāo)準(zhǔn)，由此會(huì)引起相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。第二，若結(jié)算的中介者在操作過(guò)程存在失誤或是違規(guī)行為，將會(huì)引起相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。第三，在票據(jù)上，犯罪行為的不斷增多，給商業(yè)銀行中票據(jù)結(jié)算工作造成風(fēng)險(xiǎn)。第四，用戶(hù)公司、銀行、司法部門(mén)三者針對(duì)相應(yīng)的票據(jù)沖突法律法規(guī)的了解存在不統(tǒng)一性，在理解方面存在的差異引起一些風(fēng)險(xiǎn)。

(五)計(jì)算機(jī)軟硬件與網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)如今，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)成功完成了由傳統(tǒng)的人工核算模式轉(zhuǎn)變?yōu)橛?jì)算機(jī)電算模式。采取會(huì)計(jì)電算化之后，商業(yè)銀行項(xiàng)目變得更為便捷與精準(zhǔn)，但也引起了諸多問(wèn)題[4]。首先，不法者利用銀行員工竊取銀行客戶(hù)重要信息、資料，產(chǎn)生挪用、貪污、欺詐等不良行為給商業(yè)銀行帶來(lái)巨大損失，影響商業(yè)銀行的社會(huì)聲譽(yù)。其次，為加速資金轉(zhuǎn)換、融資速度，商業(yè)銀行采用了諸多支付清算平臺(tái)，如大小額支付平臺(tái)、城商行資產(chǎn)清算平臺(tái)等，在進(jìn)行資金結(jié)算時(shí)，出現(xiàn)業(yè)務(wù)者違規(guī)處理，與不法者內(nèi)外溝通作案等巨大風(fēng)險(xiǎn)。

二、商業(yè)銀行預(yù)防會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的策略

(一)建立健全內(nèi)控制度，嚴(yán)格防范與管理會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)隱藏的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題要有全面了解和評(píng)估，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化與體制化。對(duì)商業(yè)銀行各種會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)制度進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化整理，特別是財(cái)務(wù)核算環(huán)節(jié)制定與優(yōu)化內(nèi)控機(jī)制，保證每個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)均有章可循，有據(jù)可依[5]。在業(yè)務(wù)中逐漸吸取經(jīng)驗(yàn)及教訓(xùn)，對(duì)找到的問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)分析與總結(jié)，填補(bǔ)制度方面存在的不足與漏洞，使之伴隨銀行項(xiàng)目的開(kāi)展，進(jìn)一步得到優(yōu)化，以降低制度問(wèn)題引起的風(fēng)險(xiǎn)。各大商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)貫徹執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)，在業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程注重制度的優(yōu)化與落實(shí)，促使制度不會(huì)變成一紙空文。

(二)強(qiáng)化財(cái)務(wù)檢測(cè)監(jiān)督，創(chuàng)建科學(xué)完整的風(fēng)險(xiǎn)防范與管理體系

商業(yè)銀行嚴(yán)格檢測(cè)監(jiān)督會(huì)計(jì)活動(dòng)，是令會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)得到規(guī)范化管理，確保內(nèi)控機(jī)制貫徹落實(shí)的科學(xué)途徑。嚴(yán)格監(jiān)督會(huì)計(jì)工作，能按照現(xiàn)代化信息系統(tǒng)，創(chuàng)建自動(dòng)化現(xiàn)代化的檢測(cè)監(jiān)督平臺(tái)，由此補(bǔ)償人力檢測(cè)監(jiān)督平臺(tái)中存在的不足。通過(guò)利用現(xiàn)代化科技，提高會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與管理水平，針對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)會(huì)計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)管理，能綜合采用實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)平臺(tái)與稽查平臺(tái)，共同合作展開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)防范，提高風(fēng)險(xiǎn)控制水平。

(三)拓展銀行業(yè)務(wù)，推動(dòng)會(huì)計(jì)信息化發(fā)展速度

業(yè)務(wù)拓展是企業(yè)全面發(fā)展的靈魂所在。全面拓展商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，推進(jìn)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)速度，嚴(yán)格控制操作平臺(tái)，有助于完善會(huì)計(jì)操作程序，進(jìn)一步防止人為原因引起的違章操作。另外，加強(qiáng)系統(tǒng)軟件開(kāi)發(fā)的資金投入與研發(fā)力度，采用更加高效、安全、簡(jiǎn)潔的工作系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門(mén)間數(shù)據(jù)共享，避免反復(fù)操作。

(四)優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度

商業(yè)銀行建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，有利于提前預(yù)防管理與化解風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，是銀行資產(chǎn)安全的重要保障。為此，商業(yè)銀行應(yīng)全面吸取國(guó)外科學(xué)的管理觀念，創(chuàng)建高效、全面、創(chuàng)新的管理模式，進(jìn)一步優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，定期和不定期組織會(huì)計(jì)檢查與監(jiān)督，評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，把評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)上交給相關(guān)責(zé)任者及經(jīng)營(yíng)管理者。

(五)優(yōu)化銀行用戶(hù)身份證明機(jī)制與數(shù)據(jù)披露機(jī)制

個(gè)人身份證、企業(yè)財(cái)務(wù)公章和支付密碼等屬于商業(yè)銀行為用戶(hù)辦理相關(guān)項(xiàng)目時(shí)，確定用戶(hù)身份的關(guān)鍵依據(jù)。近些年，利用虛假個(gè)人身份證、企業(yè)財(cái)務(wù)公章等途徑欺騙銀行資金的情況不斷增加，商業(yè)銀行已經(jīng)把用戶(hù)身份的確定視為防范風(fēng)險(xiǎn)的核心，所以一定要及時(shí)強(qiáng)化客戶(hù)身份證明機(jī)制管理，不斷更新身份驗(yàn)證的手段和技術(shù)，保證商業(yè)銀行資金安全。

(六)注重職員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)培訓(xùn)，提升風(fēng)險(xiǎn)辨別水平

商業(yè)銀行在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，要重視員工綜合素質(zhì)的提升。通過(guò)科學(xué)系統(tǒng)的培訓(xùn)、專(zhuān)業(yè)競(jìng)技等多種途徑來(lái)提升員工素質(zhì)及業(yè)務(wù)水平。加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)的宣傳教育，增強(qiáng)員工的法律意識(shí)，幫助他們形成正確的道德觀及人生觀。用會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)警示案例教育員工，提升員工風(fēng)險(xiǎn)辨別水平。進(jìn)行系統(tǒng)的內(nèi)部培訓(xùn)，能夠幫助會(huì)計(jì)從業(yè)人員在提高個(gè)人專(zhuān)業(yè)能力的基礎(chǔ)上，形成端正、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆?wù)態(tài)度，這是防范風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)有效途徑。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)貫穿于商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程，各個(gè)環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)處理，均會(huì)存在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以，針對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防，需要在各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)引起重視。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的有效性與防范策略是否科學(xué)息息相關(guān)，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格防范與管理會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，既要從總體上制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)，還要結(jié)合每個(gè)環(huán)節(jié)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的差異，采用有針對(duì)性的防范措施，有效預(yù)防會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展。