個(gè)人所得稅籌劃在薪資管理中的應(yīng)用

馮茵

摘?要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)工作規(guī)范的要求提高，財(cái)務(wù)管理專項(xiàng)工作對(duì)公司和個(gè)人收入而言都承擔(dān)著重要的意義。對(duì)個(gè)人所得稅的統(tǒng)籌規(guī)劃可以改善員工的個(gè)人所得，提高納稅人的收入水平。本篇文章對(duì)個(gè)人所得稅和薪資管理做了簡(jiǎn)單介紹，并詳細(xì)解釋了對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行重新規(guī)劃管理對(duì)無(wú)論是薪資管理還是納稅群體的重要意義。

關(guān)鍵詞：薪資水平?個(gè)稅?規(guī)劃管理

稅收的統(tǒng)籌規(guī)劃指的是納稅人在稅法的基礎(chǔ)上，遵循稅收相關(guān)法律的標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)籌規(guī)劃納稅方案指納稅人在處理貿(mào)易活動(dòng)時(shí)使用系統(tǒng)方法使得個(gè)人所得最大化的一種處理方式。在這之中，個(gè)人所得稅涉及的群體最廣，如何利用個(gè)稅規(guī)劃管理來(lái)減少員工的繳納個(gè)人所得稅金額，在不對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本產(chǎn)生影響的情況下增加個(gè)人的實(shí)際收入。通過(guò)分析現(xiàn)階段個(gè)人所得稅的規(guī)劃特點(diǎn)，對(duì)個(gè)稅的規(guī)劃方式和對(duì)個(gè)人納稅體的影響進(jìn)行了簡(jiǎn)單的了解。

一、個(gè)稅和薪資管理簡(jiǎn)述

（一）個(gè)稅簡(jiǎn)述

通常意義上個(gè)稅就是指員工和其征稅部門(mén)對(duì)稅務(wù)繳納的管控，個(gè)體在這個(gè)稅務(wù)繳納的過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)一些公共法律法規(guī)等。這個(gè)納稅人除了居民以外還包括一些非居民的個(gè)體。這兩者之間的不同之處就在于本國(guó)居民要繳納中國(guó)境內(nèi)境外的稅務(wù)，而非中國(guó)居民只需要對(duì)國(guó)內(nèi)的稅務(wù)依法繳納即可。

（二）薪資管理簡(jiǎn)述

薪資管理是企業(yè)的重要組成部分，薪資管理要為實(shí)現(xiàn)薪資體系設(shè)計(jì)、薪資日常管理兩個(gè)方面。管理好薪資可以增強(qiáng)企業(yè)員工工作積極性，從而提高工作效率。薪資管理的主要內(nèi)容有：薪資的目標(biāo)管理，即薪資應(yīng)站在員工的角度上思考，才能有利于企業(yè)的發(fā)展;薪資即要滿足企業(yè)內(nèi)部和符合市場(chǎng)行情要求還要根據(jù)員工績(jī)效、能力水平等進(jìn)行考核;薪資的體系管理，這不僅包括基礎(chǔ)工資、績(jī)效工資，還包括如何給員工提供福利、自我升值空間和就業(yè)能力的管理;薪資的結(jié)構(gòu)管理及正確劃分合理的薪級(jí)和薪資等等，最好通過(guò)級(jí)別來(lái)定薪資;薪資的制度管理，即薪資決策向所有員工公開(kāi)化和透明化，有利于制度的有效執(zhí)行。

二、對(duì)個(gè)稅進(jìn)行規(guī)劃在薪酬管理中的意義

（一）增加員工的個(gè)人收益

提高員工的利益，可以提升員工對(duì)工作的熱情，企業(yè)受益，但是因?yàn)閭€(gè)人所得稅的存在，使薪酬發(fā)放有需要注意的地方，根據(jù)稅率，企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真研究薪酬的金額，盡量避免個(gè)稅的影響使得到手工資不增反減的現(xiàn)象，使企業(yè)能夠真正意義上給予優(yōu)秀員工更匹配的薪酬及獎(jiǎng)勵(lì)，提升員工的總體工資。

（二）增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力

現(xiàn)階段大多數(shù)公司采取的是從源頭減少納稅金額的方式來(lái)減少員工需要繳納的個(gè)稅金額。這樣可以確保國(guó)家一定的財(cái)政收入，但納稅個(gè)體是為這個(gè)行為買(mǎi)單的主體因?yàn)闇p少的那部分納稅金額也會(huì)被企業(yè)從薪資中去除，這樣雇員們的實(shí)際收入也減少。員工納完稅得到的薪資要比應(yīng)得收益低，如此以往雇員會(huì)產(chǎn)生抵觸的心理，在工作中就會(huì)出現(xiàn)消極的工作態(tài)度，對(duì)公司造成不好的影響。從公司的角度對(duì)納稅個(gè)體進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)劃，這樣可以讓公司職員體會(huì)到公司對(duì)個(gè)體的關(guān)照，以此來(lái)激發(fā)職員的工作熱情。金錢(qián)不一定非得是衡量薪資水平的唯一方式，職員的個(gè)人價(jià)值，公司對(duì)雇員們的關(guān)心以及培養(yǎng)都是衡量標(biāo)準(zhǔn)，金錢(qián)和精神上的鼓勵(lì)對(duì)員工來(lái)說(shuō)都同樣重要。公司可以通過(guò)讓職員感受到存在感和認(rèn)同感來(lái)提高個(gè)體對(duì)企業(yè)的依賴和信任度，促進(jìn)職員之間的合作。

（三）有助于建立完善的薪酬規(guī)劃體系

公司內(nèi)部的薪資管理規(guī)劃是一個(gè)涉及多方面、內(nèi)容和程序錯(cuò)綜復(fù)雜的一個(gè)過(guò)程，需要眾多經(jīng)驗(yàn)和信息的積累。因?yàn)樵O(shè)計(jì)的部門(mén)、崗位和員工的數(shù)量較多，也可能會(huì)涉及一些特殊性質(zhì)的群體，這些都要被共同納入考慮的范圍。由此，在對(duì)個(gè)稅進(jìn)行規(guī)劃的過(guò)程中，公司需要適當(dāng)分析不同的部門(mén)和崗位的實(shí)際情況，對(duì)信息進(jìn)行分類統(tǒng)一處理，通過(guò)整合信息，規(guī)劃出一個(gè)科學(xué)實(shí)用的薪資體制。

三、個(gè)稅規(guī)劃建議

（一）合理安排每月的薪資

現(xiàn)階段我國(guó)個(gè)稅繳納的主要稅率依據(jù)是薪資的超額累積。薪資從概念上來(lái)說(shuō)一般指的是個(gè)體勞務(wù)所得的酬勞，大體上由基本工資和獎(jiǎng)金兩部分組成。個(gè)體具備的工作技能，態(tài)度和上班時(shí)長(zhǎng)不一，因此這些都被納入公司對(duì)員工能力分析的范圍，用超額累積的方式對(duì)個(gè)稅的繳納進(jìn)行改進(jìn)。新個(gè)稅方案提出，國(guó)家在五險(xiǎn)一金的基本要求下新增了個(gè)稅專項(xiàng)扣除法，員工個(gè)人的繼續(xù)教育、對(duì)父母的贍養(yǎng)、對(duì)員工子女的教育、租房費(fèi)用和住房的貸款都包含在內(nèi)。通過(guò)這種方式來(lái)降低員工個(gè)稅的繳納金額，減少納稅人的負(fù)擔(dān)，也鼓勵(lì)職員通過(guò)稅務(wù)減少能有更多的能力來(lái)照顧父母和子女。公司在對(duì)員工的個(gè)稅進(jìn)行規(guī)劃時(shí)可以參考員工的真實(shí)情況來(lái)合理安排金額，以便更好地減輕員工的稅務(wù)壓力。由于實(shí)際繳納稅務(wù)金額的減少，職員的個(gè)人所得有所增加也會(huì)提高工作積極性。

（二）改善公司獎(jiǎng)勵(lì)方式

新個(gè)稅沒(méi)有將非貨幣形式的獎(jiǎng)勵(lì)歸納到納稅范圍中去，因此，公司在明確支出持平的情況下，企業(yè)可以考慮用非貨幣的方式來(lái)獎(jiǎng)勵(lì)員工的方式作為提高職員積極性的方式之一，以此也可以減少職員需要繳納的個(gè)稅金額。比如說(shuō)，企業(yè)員工一般工資沒(méi)有超過(guò)5000，沒(méi)有達(dá)到當(dāng)前法律所規(guī)定的納稅起征點(diǎn)，那么該員工本月不需要交稅，如果員工的工資在減去專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除等余額是5100，超過(guò)了納稅起征點(diǎn)，根據(jù)稅法，需要對(duì)超出部分進(jìn)行納稅，納稅金額為（5100-5000）×3%=3元，如果企業(yè)將應(yīng)該給予的部分薪酬，換成等價(jià)的員工購(gòu)房補(bǔ)貼，因?yàn)橘?gòu)房補(bǔ)貼在計(jì)算個(gè)稅應(yīng)納稅額時(shí)可以扣除，將起到一定的節(jié)稅效果，企業(yè)將100元增加至員工的購(gòu)房補(bǔ)貼，對(duì)于有意向購(gòu)房的員工來(lái)說(shuō)，提供了方便?；蛘咂髽I(yè)不改變員工的工資，但是提供免費(fèi)的交通，而在我國(guó)2018年人均交通通信支出1931元，企業(yè)通過(guò)這樣的方法，為職工的生活減少開(kāi)支，而這部分的支出對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，可以作為費(fèi)用在稅前扣除，對(duì)企業(yè)和員工來(lái)說(shuō)都非常有利。

（三）改善年終獎(jiǎng)和員工福利方案

大多公司的年終獎(jiǎng)都會(huì)遠(yuǎn)超員工的月平均收入，這就導(dǎo)致高出稅收標(biāo)準(zhǔn)的部分金額需要員工來(lái)繳納稅務(wù)。如此，就造成員工個(gè)稅增加，收入減少的現(xiàn)象，導(dǎo)致個(gè)體對(duì)企業(yè)的反感和質(zhì)疑心理。雖然年終獎(jiǎng)是公司對(duì)職員工作的額外獎(jiǎng)勵(lì)，但員工由于需要繳納個(gè)稅，實(shí)際所得的年終獎(jiǎng)金額要比既定的數(shù)目少，這樣就會(huì)出現(xiàn)有一些員工會(huì)有不滿的情緒，甚至上升到抵制心理，不利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展，會(huì)降低員工的工作效益。為了更好地解決這種情況的出現(xiàn)，公司在頒發(fā)年終獎(jiǎng)時(shí)，需要綜合考慮員工的實(shí)際情況，制定出最利于公司惡化員工雙方發(fā)展的年終獎(jiǎng)?lì)C發(fā)方案。例如，按照2018年的年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法，年終獎(jiǎng)扣稅方式為：年終獎(jiǎng)×稅率-速算扣除數(shù)，如果企業(yè)一個(gè)員工在年終獲得獎(jiǎng)金36000元，那么他需要繳納個(gè)稅3495元，則這名員工最終得到的是32505元，比實(shí)際拿到的獎(jiǎng)金更少，因此，企業(yè)在發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)，可以計(jì)算出一個(gè)平均點(diǎn)，避免出現(xiàn)“發(fā)多得少”的情況。如果員工的年終獎(jiǎng)較高，就可以換一種獎(jiǎng)勵(lì)方式，例如股份有限公司可以用股權(quán)激勵(lì)的方式，轉(zhuǎn)讓給員工公司的股票，這種情況的利率是20%，年終獎(jiǎng)超過(guò)30萬(wàn)元時(shí)利率就在30%以上了，轉(zhuǎn)讓股票的方式會(huì)給員工帶來(lái)更大的利益，例如企業(yè)高管的年終獎(jiǎng)為50萬(wàn)元，如果獎(jiǎng)勵(lì)等價(jià)的股票，所需要繳納的稅款為10萬(wàn)元，而按照年終獎(jiǎng)的稅率，所需要繳納147245元的個(gè)人所得稅，比等價(jià)股票足足少了47245元，可見(jiàn)轉(zhuǎn)換一種獎(jiǎng)勵(lì)方式，可以給員工更大的回報(bào)，也讓公司通過(guò)付出等價(jià)的財(cái)富獲取員工更多的工作積極性。

四、結(jié)語(yǔ)

由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展給無(wú)論是企業(yè)還是個(gè)人都帶來(lái)了更大的經(jīng)濟(jì)壓力，企業(yè)需要更加積極地將員工的個(gè)稅繳納問(wèn)題納入公司管理籌劃的范圍中去，這不僅和員工的工作積極性有關(guān)，更關(guān)乎企業(yè)的運(yùn)行效率甚至企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。通過(guò)平衡納稅人的繳納金額，有效利用國(guó)家的優(yōu)惠政策和減免政策來(lái)實(shí)際減少員工的個(gè)人負(fù)擔(dān)，優(yōu)化企業(yè)的薪資管理水平，從而增加員工的真實(shí)收益，提高員工對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感，激發(fā)員工的創(chuàng)造力，從而實(shí)現(xiàn)效益最大化。

參考文獻(xiàn)

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