企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控與管理研究

杜迎接

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)? 內(nèi)部控制? 管理

一、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制與管理問題

近年來，經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，世界經(jīng)濟(jì)格局也在不斷改變，企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的控制和規(guī)避更應(yīng)該加強(qiáng)，而在這些風(fēng)險(xiǎn)中，稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制極其重要。在過去，企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)濟(jì)管理負(fù)擔(dān)相同，這種風(fēng)險(xiǎn)的管理認(rèn)為在合理納稅的情況下，企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)不大，實(shí)際上稅收的管理風(fēng)險(xiǎn)無處不在，滲透在企業(yè)管理的各個(gè)角落，從經(jīng)營到?jīng)Q策再到管理都存在稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。目前階段，在我國，企業(yè)的稅收管理還在起步階段，稅收管理做得并不好，主要原因是企業(yè)的管理人員對(duì)于稅收管理的重要性還沒有認(rèn)識(shí)到，因此，在企業(yè)內(nèi)部的稅收管理中，各種不規(guī)范的管理與操作在進(jìn)行，不合理的內(nèi)部制度、稅收風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)不夠、管理不規(guī)范等問題。這些問題主要表現(xiàn)在一下幾個(gè)方面。

（一）稅收管理風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知不夠

在企業(yè)稅收的管理中，加強(qiáng)稅收的控制和管理可以將稅收的風(fēng)險(xiǎn)降低，防患于未然。因此，企業(yè)的稅收管理有必要進(jìn)一步加強(qiáng)，現(xiàn)在，很多的企業(yè)還沒有意識(shí)到稅收風(fēng)險(xiǎn)的重要性，少數(shù)的企業(yè)已經(jīng)覺察到了控制風(fēng)險(xiǎn)可以預(yù)防資金的流失，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)將到最低，使企業(yè)的經(jīng)營效率提升。對(duì)于這些企業(yè)，雖然已經(jīng)意識(shí)到了稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理，但是沒有專門的進(jìn)行研究，對(duì)于稅收管理也沒有切實(shí)可行的辦法，因此，在稅收管理方面收效甚微。要想提升稅收方面的成效，就需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化和測評(píng)，還要對(duì)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行具體的安排，才能確保在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)方面取得成效。

（二）缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與管理的約束機(jī)制

目前稅收風(fēng)險(xiǎn)管理存在很多不合理的地方，這些現(xiàn)狀需要企業(yè)在今后的工作中不斷的進(jìn)行完善，在構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)候，存在著很多的不足，并且沒有相互制約的約束機(jī)制，也沒有將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理流程沒有完善，很難發(fā)揮作用，因此，在構(gòu)建稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中，需要有計(jì)劃、有目的進(jìn)行，需要將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)與之結(jié)合，使企業(yè)的經(jīng)營和管理能夠有效的進(jìn)行，從而控制稅收風(fēng)險(xiǎn)，使得這種管理在企業(yè)的運(yùn)行中能落到實(shí)處，起到相應(yīng)的作用。

（三）相關(guān)專業(yè)人才儲(chǔ)備不足

對(duì)于目前的企業(yè)中存在的管理人才的缺乏，使得企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理難以展開，專業(yè)的人才對(duì)于企業(yè)來說是非常重要的，解決當(dāng)前遇到的問題，必須引進(jìn)專業(yè)的管理人才。隨著政府出臺(tái)的一些政策和規(guī)范，管理人才的重要性更加凸顯出來，因此，企業(yè)要構(gòu)建一支專業(yè)的管理團(tuán)隊(duì)，來積極應(yīng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的各種問題。

二、優(yōu)化企業(yè)稅收內(nèi)部控制與管理的策略

（一）提升企業(yè)稅收籌劃工作水平

在實(shí)際中，企業(yè)的稅收管理要取得效果，必須對(duì)稅收籌劃進(jìn)一步完善。在新的形式下，面對(duì)愈演愈烈的市場競爭，關(guān)于稅收的事物非常多，幾乎滲透在經(jīng)營和管理的各個(gè)角落，如果沒有一定的統(tǒng)籌管理，稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理將難以進(jìn)行，企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)提升。所以，企業(yè)的管理人員在進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的同時(shí)，要積極學(xué)習(xí)更多的最新的稅務(wù)信息和政策，在稅收方面的工作，將國家的政策進(jìn)行有效的利用，還要對(duì)每個(gè)員工每個(gè)崗位的責(zé)任進(jìn)行有效的落實(shí)，發(fā)揮每個(gè)人的力量，發(fā)揮每個(gè)崗位的職責(zé)，使得管理人員對(duì)自己的職責(zé)和權(quán)責(zé)更加明確，在應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，也能夠掌握更多的稅務(wù)知識(shí)，從而更加有效地開展各項(xiàng)稅務(wù)工作。在企業(yè)的內(nèi)部，還要對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)管理流程進(jìn)行籌劃和設(shè)計(jì)，使企業(yè)可以更加有序的解決稅務(wù)問題，提升稅務(wù)管理的效率，遇到特殊的問題時(shí)還可以向稅收部門尋求幫助。

（二）優(yōu)化稅收風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

在實(shí)際工作中，企業(yè)在開展稅務(wù)管理的時(shí)候，各種稅收風(fēng)險(xiǎn)管理問題也會(huì)出現(xiàn)，如何應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)需要考慮的問題。首先先要對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，并采取有效的管理措施;其次，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行建立和完善，使企業(yè)面對(duì)任何的稅收風(fēng)險(xiǎn)都有應(yīng)對(duì)解決的機(jī)制，要根據(jù)企業(yè)自身的情況對(duì)稅收項(xiàng)目進(jìn)行建立，并對(duì)稅收的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評(píng)估和防范。對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和信息機(jī)制要進(jìn)一步完善，要對(duì)信息處理的各個(gè)流程進(jìn)行明確，反映出企業(yè)稅務(wù)的現(xiàn)狀和企業(yè)稅務(wù)出現(xiàn)的各種問題;最后，在收集完各種信息之后，企業(yè)要結(jié)合這些信息，對(duì)稅務(wù)問題進(jìn)行合理的規(guī)劃和制定相應(yīng)的對(duì)策。在這些風(fēng)險(xiǎn)管理之中，主要對(duì)權(quán)利分配、信息溝通、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程等進(jìn)行管理和控制。在進(jìn)行稅收管理的時(shí)候，要采取動(dòng)態(tài)管理的辦法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和變化進(jìn)行及時(shí)的評(píng)價(jià)。經(jīng)過對(duì)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)防機(jī)制進(jìn)行構(gòu)建。

（三）規(guī)范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程

企業(yè)要實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理，必須建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理的流程，規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)制度。對(duì)于企業(yè)的管理流程，應(yīng)該從以下幾個(gè)方面進(jìn)行完善和規(guī)范。（1）稅務(wù)登記管理新的子公司之前，應(yīng)該及時(shí)向稅務(wù)部門進(jìn)行報(bào)備，由稅務(wù)部門進(jìn)行調(diào)查分析，在對(duì)有關(guān)的稅收政策和稅收優(yōu)惠政策有一個(gè)具體的了解之后，對(duì)子公司進(jìn)行稅務(wù)登記。對(duì)于企業(yè)進(jìn)行注銷和變更時(shí)的稅務(wù)登記，也需要稅務(wù)部門進(jìn)行協(xié)調(diào)和幫助，在稅務(wù)部門的指導(dǎo)下，進(jìn)行稅務(wù)問題的注銷和變更登記;（2）第一，在做好稅收管理的工作的基礎(chǔ)上，對(duì)于稅務(wù)進(jìn)行有效的核算工作，包括憑證的合法性、賬簿的設(shè)置、單獨(dú)核算等。對(duì)于增值稅來說，企業(yè)的兼營行為需要進(jìn)行區(qū)分，如果不區(qū)分，那么在計(jì)算增值稅的時(shí)候就會(huì)按照最高的稅率進(jìn)行計(jì)算，造成相應(yīng)的損失;第二，要清楚稅收和會(huì)計(jì)核算的差異性，對(duì)于此類情況，要按照稅法和會(huì)計(jì)的規(guī)定進(jìn)行仔細(xì)核算。同樣的銷售收入，在進(jìn)行稅收和會(huì)計(jì)的核算中，在進(jìn)行各項(xiàng)費(fèi)用的扣除時(shí)，需要分別用會(huì)計(jì)的方法和稅收進(jìn)行核算，如果沒有核算的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定的時(shí)候，要尋求稅務(wù)機(jī)構(gòu)的幫助，在稅務(wù)部門的指導(dǎo)下進(jìn)行核算;第三，成本問題是進(jìn)行稅收核算的時(shí)候必須要考慮的問題。在企業(yè)的管理成本中，稅前的籌劃和稅后的分析是主要問題。稅前的籌劃就是在業(yè)務(wù)開展之前各種稅收審查和籌劃。稅后的分析指的是在業(yè)務(wù)開展之后，分析稅收出現(xiàn)的各種異常，并找出異常發(fā)生的原因，從而為今后的工作提供相應(yīng)的經(jīng)驗(yàn)，為構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理和控制提供現(xiàn)實(shí)的例子，進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)管理的流程，降低稅收的風(fēng)險(xiǎn);（3）納稅申報(bào)。對(duì)于企業(yè)來說，要不斷的了解最新的稅收政策和稅收的動(dòng)態(tài)，納稅申報(bào)必須依法進(jìn)行。在納稅申報(bào)的時(shí)候，要將下屬公司的各類賬目、明細(xì)進(jìn)行認(rèn)真的審查，核對(duì)無誤后進(jìn)行申報(bào)。對(duì)于要進(jìn)行延期申報(bào)納稅的，必須按照延期申報(bào)納稅的流程進(jìn)行，要獲得稅務(wù)部門的審核和批準(zhǔn)才能進(jìn)行延期納稅，在延期期間還要交滯納金;（4）發(fā)票的管理。企業(yè)必須按照規(guī)定進(jìn)行發(fā)票的領(lǐng)購、開具、報(bào)廢及繳銷。因此，納稅人必須重視發(fā)票的管理，否則會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在購買發(fā)票的時(shí)候，要檢查發(fā)票的真實(shí)性，避免賣到假的發(fā)票，這樣就不能進(jìn)行抵扣，還可能出現(xiàn)處罰的風(fēng)險(xiǎn)，因此，發(fā)票的購買一定要到正規(guī)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行購買。在開具發(fā)票的時(shí)候，要對(duì)發(fā)票的金額進(jìn)行核對(duì)，不能開具與發(fā)票金額不符的發(fā)票，也不能開具過期的發(fā)票，企業(yè)在開具發(fā)票的時(shí)候，要設(shè)置相應(yīng)的崗位，確保發(fā)票正常的開具和保管，避免發(fā)票的損毀、遺失，對(duì)企業(yè)造成不必要的損失;（5）企業(yè)在自己的子公司建立相應(yīng)的臺(tái)賬，將賬目進(jìn)行性管理和控制，對(duì)納稅的項(xiàng)目進(jìn)行有效的管理，找出稅收項(xiàng)目中的異常，通過分析和研究，建立和完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)制，為今后的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提供方便，節(jié)省了成本。如果出現(xiàn)稅務(wù)人員離職或者崗位調(diào)整，要對(duì)相應(yīng)的稅務(wù)檔案和信息資料做好對(duì)接的手續(xù)，避免資料的流失。

（四）落實(shí)崗位分工、完善授權(quán)批準(zhǔn)制

企業(yè)在崗位分工的落實(shí)中以及授權(quán)批準(zhǔn)制度中，要做到以下幾點(diǎn)：首先，在企業(yè)的內(nèi)部建立健全相應(yīng)的稅務(wù)崗位，對(duì)于稅務(wù)崗位的從業(yè)人員的職責(zé)要明確，使他們完成好自己的工作，為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作出貢獻(xiàn)，要做到權(quán)責(zé)明確。其次，對(duì)于比較重大的稅務(wù)問題，要建立并完善相應(yīng)的預(yù)警機(jī)制，控制好風(fēng)險(xiǎn)，要支出一部分費(fèi)用用作預(yù)警機(jī)制的建立，使得一旦出現(xiàn)重大的稅務(wù)問題，可以通過預(yù)警機(jī)制減少企業(yè)的損失，降低企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于稅收支出要進(jìn)行嚴(yán)格的控制，不合理的稅收支出不能予以批準(zhǔn)。最后，對(duì)于稅收的風(fēng)險(xiǎn)管理要進(jìn)行最終的評(píng)價(jià)，因此，還要建立完善的評(píng)價(jià)制度，保證稅收的會(huì)計(jì)核算都符合標(biāo)準(zhǔn)，保證各項(xiàng)稅收都符合基本的規(guī)范，建立完整的評(píng)價(jià)體系，去分析稅后的異常情況，對(duì)于異常情況也要找到相應(yīng)的問題，在合理合法的基礎(chǔ)上找出更合理的避稅方式，使企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)能夠減輕，有利于企業(yè)的發(fā)展。

三、結(jié)束語

總而言之，完善企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理有利于企業(yè)降低稅收，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，在此過程中，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際情況，完善稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制，使企業(yè)的稅負(fù)壓力能夠減輕，促進(jìn)企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。

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