醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制與財務(wù)信息化關(guān)系研究

翟海燕

關(guān)鍵詞：醫(yī)院? 財務(wù)內(nèi)部控制? 財務(wù)信息化

一、醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制與財務(wù)信息化的關(guān)系

（一）財務(wù)信息化增加了財務(wù)內(nèi)部控制的難度

對于醫(yī)院而言，財務(wù)內(nèi)部控制的主要作用是通過相關(guān)的規(guī)章制度與管理手段，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性、財產(chǎn)的完整性以及各項經(jīng)濟活動的有效性。近年來，隨著電子技術(shù)、信息技術(shù)和計算機技術(shù)的不斷完善，推動了信息化的發(fā)展，并使其在各大醫(yī)院中得到了普及應(yīng)用。信息化的應(yīng)用，使醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)控制度、會計核算方式發(fā)生了巨大改變，這一點在財務(wù)內(nèi)部控制上體現(xiàn)的最為明顯。醫(yī)院的財務(wù)信息系統(tǒng)主要是憑借財務(wù)人員的手寫和計算，每筆收入與支出的處理全都必須與醫(yī)院規(guī)定要求相符。而財務(wù)信息化在醫(yī)院普及后，與財務(wù)內(nèi)部控制有關(guān)的工作全部都是由計算機來完成，由此影響了財務(wù)內(nèi)控分工及崗位權(quán)限。雖然財務(wù)信息化的應(yīng)用減輕了財務(wù)人員的日常工作量，但由于人為參與程度不足，從而導致了違反財務(wù)內(nèi)控制度的情況發(fā)生，這在一定程度上削弱了內(nèi)控制度的作用，財務(wù)工作的隱患也隨之增加。由此可見，醫(yī)院財務(wù)信息化的應(yīng)用進一步增大了財務(wù)內(nèi)部控制的難度。

（二）財務(wù)信息化為財務(wù)內(nèi)部控制提供可靠依據(jù)

醫(yī)院財務(wù)信息化有著諸多應(yīng)用優(yōu)勢，該系統(tǒng)可以利用計算機強大的信息處理能力，對大量的財務(wù)數(shù)據(jù)進行快速處理，提高財務(wù)工作效率，減輕財務(wù)人員工作強度。近年來，醫(yī)院一直重視信息化建設(shè)，如若財務(wù)信息化系統(tǒng)能夠與醫(yī)院管理系統(tǒng)進行有效對接，那么財務(wù)工作就可以及時獲取相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息，從而發(fā)揮財務(wù)信息化系統(tǒng)在強化財務(wù)內(nèi)部控制中的作用，為堵塞財務(wù)內(nèi)部控制漏洞，完善財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)提供可靠的信息依據(jù)。如，醫(yī)院設(shè)備管理、藥庫管理、人事管理等方面的信息管理系統(tǒng)與財務(wù)信息化系統(tǒng)實現(xiàn)對接，能夠使財務(wù)人員及時獲取設(shè)備使用情況、藥品庫存情況、人員變動情況方面的信息，為制定醫(yī)院財務(wù)計劃，強化醫(yī)院資產(chǎn)管理提供有力依據(jù)。又如，財務(wù)信息化系統(tǒng)可以與退費系統(tǒng)實現(xiàn)對接，使財務(wù)人員可以通過系統(tǒng)查詢退費情況，避免在退費環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞。

二、加強醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制與財務(wù)信息化的建議

（一）完善財務(wù)內(nèi)部控制制度

醫(yī)院在實施財務(wù)信息化以后，應(yīng)當依據(jù)信息化的特點，對原本的內(nèi)控制度進行優(yōu)化調(diào)整，使財務(wù)內(nèi)部控制滿足財務(wù)信息化的要求。醫(yī)院可根據(jù)防止操作失誤和防止人員舞弊對現(xiàn)有的財務(wù)內(nèi)控制度進行分類，在此基礎(chǔ)上減少復查及核對等環(huán)節(jié)，這不但能夠使財務(wù)信息化的優(yōu)勢得以充分發(fā)揮，而且還有助于工作效率的提升。財務(wù)信息化環(huán)境下，醫(yī)院應(yīng)進一步完善以下內(nèi)部控制制度：

1、完善崗位職責制度

在財務(wù)信息化環(huán)境下，醫(yī)院應(yīng)當全面系統(tǒng)地梳理業(yè)務(wù)流程中涉及的不相容職務(wù)，形成相互牽制、相互制衡的工作機制。財務(wù)內(nèi)部控制的不相容職務(wù)主要包括：系統(tǒng)操作人員與系統(tǒng)開發(fā)、維護人員職務(wù)相分離，系統(tǒng)操作人員與系統(tǒng)監(jiān)管人員職務(wù)相分離、數(shù)據(jù)錄入與數(shù)據(jù)審核人員職務(wù)相分離等。同時，醫(yī)院在設(shè)置財務(wù)工作崗位時，不能讓系統(tǒng)開發(fā)人員、維護人員、監(jiān)控人員兼任收銀、出納等工作。同時，醫(yī)院還要針對資金管理、財產(chǎn)管理、賬務(wù)處理等關(guān)鍵控制點，配備專職的信息錄入人員，確保財務(wù)信息真實性和準確性。

2、完善授權(quán)控制制度

所謂的授權(quán)控制是指按照常規(guī)和特別授權(quán)的規(guī)定要求，對各崗位辦理業(yè)務(wù)及事項的權(quán)限范圍及責任進行明確，以此來保證各級管理人員均能夠在授權(quán)范圍之內(nèi)行使職權(quán)并承擔相應(yīng)的責任。在對授權(quán)控制制度進行完善的過程中，醫(yī)院應(yīng)當遵循不相容崗位相分離的原則，并針對財務(wù)信息化系統(tǒng)建立嚴格的授權(quán)控制制度，具體包括系統(tǒng)維護的授權(quán)、系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息修改的授權(quán)等等。同時還應(yīng)當對系統(tǒng)中有關(guān)業(yè)務(wù)的操作及處理程序建立授權(quán)審批制度，通過設(shè)置專門的授權(quán)模塊，避免未經(jīng)授權(quán)的人員操作財務(wù)信息化系統(tǒng)的情況發(fā)生。

3、落實財務(wù)信息監(jiān)控制度

醫(yī)院應(yīng)當加大內(nèi)部監(jiān)督檢查力度，成立內(nèi)部審計監(jiān)督檢查小組。內(nèi)部審計是內(nèi)部會計控制的有效手段之一，也是對內(nèi)部控制的再控制。審計人員通過核查醫(yī)院在實施信息系統(tǒng)管理中內(nèi)部控制制度是否建立、健全和有效，相關(guān)措施是否落實到實處，通過分析控制的薄弱環(huán)節(jié)，評價這些環(huán)節(jié)可能造成的影響，是否會產(chǎn)生潛在錯誤等，對醫(yī)院預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正舞弊行為的控制措施作出客觀合理的評價。定期對重要資料保存方式的安全性及合法性進行檢查，避免非法修改歷史資料的情況發(fā)生;定期對計算機數(shù)據(jù)的正確性和完整性進行分析，找出問題并提出相應(yīng)的改進建議。對各個崗位的密碼更換進行督促，并檢查操作記錄的登記情況和重要數(shù)據(jù)信息的備份情況。

（二）實現(xiàn)財務(wù)系統(tǒng)與醫(yī)院信息系統(tǒng)的對接

隨著計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，使得醫(yī)院各個部門都開始逐步運用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進行管理，如物資部門、門診、藥房、住院部、財務(wù)部門等，由此進一步提升了醫(yī)院的管理水平。鑒于此，醫(yī)院在實施財務(wù)信息化后，應(yīng)當遵循賬實相符的原則，使財務(wù)系統(tǒng)中的相關(guān)數(shù)據(jù)與醫(yī)院網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)相一致，實現(xiàn)系統(tǒng)之間的有效對接。這樣一來，當患者繳納醫(yī)藥費用后，財務(wù)系統(tǒng)在收到款項后，會直接將這部分數(shù)據(jù)信息發(fā)送給藥房系統(tǒng)，再由藥房系統(tǒng)生成藥品發(fā)放信息，醫(yī)務(wù)人員便可按照該信息取出患者所需的藥品并進行核銷登記，然后再將信息發(fā)送給收費系統(tǒng)，及時取消退款權(quán)限。通過系統(tǒng)之間的對接，不但確保了信息傳輸?shù)募皶r性，而且還有效提高了工作效率。

（三）加強財務(wù)信息化系統(tǒng)的應(yīng)用與維護控制

財務(wù)信息化是以計算機網(wǎng)絡(luò)為載體，由于計算機中的數(shù)據(jù)可以刪除和修改，所以為了確保數(shù)據(jù)的安全性，應(yīng)當加強對財務(wù)信息化系統(tǒng)的維護控制。首先，可采取限制登錄和修改權(quán)限的方式，防止惡意篡改數(shù)據(jù)記錄的情況發(fā)生。同時，加裝防火墻及防病毒軟件，提高系統(tǒng)的安全等級，對一些重要的財務(wù)數(shù)據(jù)要做好備份;其次，要加強對軟件的維護控制，可以通過建立財務(wù)信息化系統(tǒng)維護方面的管理制度及相關(guān)的技術(shù)措施，避免非法操作數(shù)據(jù)庫。在對系統(tǒng)軟件進行修升級前，應(yīng)制定合理可行的計劃，系統(tǒng)維護的原因要以書面形式向上級部門報告，在經(jīng)由可行性論證并獲批后，方可實施。對系統(tǒng)的修改工作，必須在后臺完成，修改之后應(yīng)當先進行測試，確認無任何問題后，方可并網(wǎng)運行，系統(tǒng)的維護記錄可在打印后進行存檔，以備日后使用;最后，應(yīng)做好系統(tǒng)數(shù)據(jù)的控制?？赏ㄟ^建立財務(wù)信息化系統(tǒng)數(shù)據(jù)控制制度，來預(yù)防和更正錯誤，從而確保數(shù)據(jù)的完整性。對財務(wù)信息進行輸入時，應(yīng)當由專人進行核對，重點檢查數(shù)據(jù)的準確性。

（四）設(shè)計開發(fā)基于大數(shù)據(jù)的醫(yī)院財務(wù)管理與決策系統(tǒng)

醫(yī)院財務(wù)管理與決策系統(tǒng)引入了前沿的設(shè)計理念和先進的信息技術(shù)，能夠促使醫(yī)院財務(wù)工作由操作型信息化向分析型、決策型信息化轉(zhuǎn)變，進一步完善財務(wù)分析指標，健全財務(wù)管理組織體系。該系統(tǒng)以依照醫(yī)院財務(wù)管理制度為前提，對醫(yī)院數(shù)據(jù)、信息、知識進行大集中管理，通過建立財務(wù)數(shù)據(jù)倉庫和相關(guān)醫(yī)療數(shù)據(jù)中心，實現(xiàn)對財務(wù)信息的實時采集、批量處理?；诖髷?shù)據(jù)的財務(wù)管理與決策系統(tǒng)，是一個擁有在線事務(wù)處理和分析能力的智能型財務(wù)信息化平臺，具備財務(wù)管理、趨勢分析與決策支持的功能，通過數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)導入、矩陣運算、公式計算等一系列信息處理程序，深度分析財務(wù)數(shù)據(jù)，既可促使財務(wù)工作與醫(yī)院業(yè)務(wù)工作協(xié)同開展，科學預(yù)測突發(fā)事件并提出應(yīng)對建議，引導醫(yī)院財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)變，又可以利用信息化手段實現(xiàn)數(shù)字化財務(wù)決策，避免因財務(wù)決策主觀性過強增加醫(yī)院經(jīng)營風險。

三、結(jié)束語

總而言之，實施財務(wù)信息化是醫(yī)院提高財務(wù)工作效率和質(zhì)量的重要途徑。醫(yī)院在重視財務(wù)信息化系統(tǒng)應(yīng)用的同時，也要認清信息化環(huán)境對財務(wù)內(nèi)部控制帶來的影響，系統(tǒng)梳理現(xiàn)有的財務(wù)內(nèi)部控制制度，根據(jù)內(nèi)控環(huán)境的變化不斷完善內(nèi)控制度體系，從而為提高醫(yī)院財務(wù)管理水平，保證醫(yī)院資產(chǎn)安全奠定基礎(chǔ)。

參考文獻

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