論國(guó)企內(nèi)控制度執(zhí)行力存在的問(wèn)題分析及改進(jìn)措施

舟山海洋實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司

在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，國(guó)有企業(yè)有著難以取代的經(jīng)濟(jì)地位。長(zhǎng)期以來(lái)，國(guó)有企業(yè)受多重因素的影響，其內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)了諸多問(wèn)題，從辯證的角度來(lái)看這些問(wèn)題是對(duì)國(guó)有企業(yè)改制的一個(gè)挑戰(zhàn)，也是促進(jìn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的全新機(jī)遇。因此，本文從國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的角度作為研究的出發(fā)點(diǎn)，為提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力提出相應(yīng)的舉措。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行中存在的問(wèn)題

(一)缺乏完善的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制制度的基本前提，涉及到企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的調(diào)整。要想在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部順利而有效地執(zhí)行內(nèi)部控制制度，就必須構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境體系。但是目前我國(guó)大部分國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境并不符合企業(yè)發(fā)展的需求，例如：企業(yè)的管理層缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，受傳統(tǒng)管理理念的束縛，目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)管理者并未充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展所起到的重要作用，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理方面還習(xí)慣采用家長(zhǎng)式的管理方式，內(nèi)部控制意識(shí)淡薄。再例如：缺乏合理的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)分配，目前部分國(guó)有企業(yè)權(quán)力過(guò)于集中，忽視了企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的分配與設(shè)計(jì)，從而造成責(zé)任和權(quán)利之間的混淆，有的企業(yè)員工身兼數(shù)職，混亂的分工現(xiàn)象大大降低了內(nèi)部監(jiān)督的效果，一旦發(fā)生意外，必然會(huì)出現(xiàn)相互推諉責(zé)任的現(xiàn)象。還有的國(guó)有企業(yè)缺乏具有凝聚力和激勵(lì)作用的企業(yè)文化氛圍，企業(yè)文化建設(shè)僅僅停留在口頭上。

(二)缺乏完善、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

雖然我國(guó)國(guó)有企業(yè)與民營(yíng)中小型企業(yè)相比，所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較小，但是隨著國(guó)內(nèi)外競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的不斷激烈和變化，國(guó)有企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加。目前部分國(guó)有企業(yè)忽視了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，并未在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。例如：部分國(guó)有企業(yè)的管理者認(rèn)為企業(yè)有國(guó)家政策支持，在風(fēng)險(xiǎn)管理上認(rèn)識(shí)不足、意識(shí)不強(qiáng)；有的國(guó)有企業(yè)并沒(méi)有建立有效的、完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系；缺乏有效而合理的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控機(jī)制，對(duì)于一些潛在的風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有預(yù)先制定處理方案，長(zhǎng)此下去很有可能使企業(yè)陷入危機(jī)之中，并嚴(yán)重阻礙企業(yè)的發(fā)展。

(三)缺乏規(guī)范的內(nèi)部控制活動(dòng)

目前大部分國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的范圍，只是側(cè)重于企業(yè)的生產(chǎn)中的某一個(gè)環(huán)節(jié)或某一個(gè)部門(mén)，內(nèi)部控制活動(dòng)并沒(méi)有深入滲透到企業(yè)生產(chǎn)的每一個(gè)環(huán)節(jié)和每一個(gè)部門(mén)中。在操作過(guò)程中也存在很多問(wèn)題，例如：由于員工缺乏專(zhuān)業(yè)知識(shí)，再加之自身素質(zhì)不高，根本無(wú)法良好的駕馭各種內(nèi)部控制活動(dòng)；并未建立完善的不相容職位分離制度，使得企業(yè)職員在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中極易出現(xiàn)弄虛作假的行為，在造成國(guó)有企業(yè)損失的同時(shí)，更危害到國(guó)家的利益。

(四)缺乏順暢的信息溝通渠道

評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度執(zhí)行好壞的一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)是看是否具有廣泛、通暢的信息溝通渠道。目前國(guó)有企業(yè)普遍存在權(quán)利和義務(wù)中向傾斜的現(xiàn)象，簡(jiǎn)單而言，國(guó)有企業(yè)上級(jí)只重視對(duì)下級(jí)的管理，忽略了同級(jí)之間的溝通與交流，這就造成信息只能在單位內(nèi)部上下傳導(dǎo)，下級(jí)對(duì)上級(jí)的信息反饋、部門(mén)與部門(mén)之間的信息交流缺乏良好的溝通渠道，這對(duì)國(guó)有企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展帶來(lái)了嚴(yán)重影響和阻礙作用。

二、改進(jìn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行力的措施

(一)優(yōu)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。

在治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化上，要建立和完善現(xiàn)代化的產(chǎn)權(quán)管理體系，避免市場(chǎng)產(chǎn)權(quán)劃分不清晰的狀況；在機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配上，要根據(jù)國(guó)家的相關(guān)法律規(guī)定來(lái)制定規(guī)范化的企業(yè)治理機(jī)構(gòu)和辦事原則，根據(jù)各個(gè)企業(yè)的不同業(yè)務(wù)來(lái)工作和內(nèi)部環(huán)境建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，明確各個(gè)部門(mén)的權(quán)力和責(zé)任；在內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的優(yōu)化上，可以借鑒國(guó)外的優(yōu)秀建設(shè)模式，如董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的組織模式、監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式等，并結(jié)合自身的發(fā)展特點(diǎn)進(jìn)行改進(jìn)和完善；人力資源政策方面要不斷招聘和培養(yǎng)優(yōu)秀人才，提高招聘人才的標(biāo)準(zhǔn)和要求，并定時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)的員工進(jìn)行培訓(xùn)活動(dòng)，提高其專(zhuān)業(yè)性；企業(yè)文化的建設(shè)要結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展的趨勢(shì)和要求，積極響應(yīng)國(guó)家的政策，將黨的思想作為企業(yè)文化建設(shè)的指導(dǎo)核心。

(二)構(gòu)建科學(xué)而完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

1.設(shè)定明確的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的設(shè)定是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中最為重要也是最為基礎(chǔ)的工作內(nèi)容。確定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)要加強(qiáng)與企業(yè)員工的溝通交流，使員工真正參與到目標(biāo)設(shè)定的過(guò)程中；制定的目標(biāo)要符合市場(chǎng)發(fā)展的趨勢(shì)以及企業(yè)自身發(fā)展的情況；管理層與相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)負(fù)責(zé)，確保目標(biāo)有效性和可行性。

2.進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)分析。在市場(chǎng)影響因素多樣化趨勢(shì)背景下，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別難度也在增加，在此基礎(chǔ)上根據(jù)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r和業(yè)務(wù)水平，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的投入對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析的有效性和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的建立具有重要的意義。

3.完善風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。由于市場(chǎng)發(fā)展的變動(dòng)性和不穩(wěn)定性，企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程中難免會(huì)遇到未知的風(fēng)險(xiǎn)，為了有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)損失，要提前制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，從資金保障、各部門(mén)工作協(xié)調(diào)等方面制定風(fēng)險(xiǎn)指導(dǎo)預(yù)案，提高企業(yè)應(yīng)變能力。

(三)加強(qiáng)內(nèi)部控制活動(dòng)的落實(shí)

加強(qiáng)企業(yè)不相容職務(wù)分離控制要向國(guó)有企業(yè)內(nèi)部全體人員公開(kāi)不相容職務(wù)的內(nèi)容，形成集體監(jiān)督下的不相容職務(wù)管理制度，同時(shí)還要重視企業(yè)員工的思想道德建設(shè)，從源頭上避免管理漏洞和工作漏洞的發(fā)生；授權(quán)審批控制要明確授權(quán)審批的范圍和流程，堅(jiān)持授權(quán)范圍與管理者的能力相一致、根據(jù)實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況合理調(diào)整授權(quán)、授權(quán)與授責(zé)相結(jié)合等原則；會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要根據(jù)會(huì)計(jì)管理核算和財(cái)務(wù)管理適度分離的原則來(lái)設(shè)置會(huì)計(jì)部門(mén)，并對(duì)會(huì)計(jì)人員的崗位資格證明進(jìn)行嚴(yán)格檢查；財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制要求國(guó)有企業(yè)做好財(cái)產(chǎn)賬務(wù)保護(hù)和財(cái)產(chǎn)實(shí)物保護(hù)控制兩個(gè)方面的工作；預(yù)算控制要求國(guó)有企業(yè)建立起完善的周期預(yù)算報(bào)告制度以及責(zé)任預(yù)算指標(biāo)，并對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管；在運(yùn)營(yíng)分析控制方面，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等信息，采取因素分析、趨勢(shì)分析等手段及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題并加以改進(jìn)；績(jī)效考評(píng)控制要求企業(yè)在公開(kāi)性、透明性的基礎(chǔ)之上對(duì)員工業(yè)績(jī)進(jìn)行考核，并將考核結(jié)果作為員工能力的體現(xiàn)和人員升職、調(diào)動(dòng)的依據(jù)。

(四)構(gòu)建“一體化”的信息管理體系

針對(duì)國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制體系中存在的企業(yè)缺乏完善的信息化統(tǒng)籌規(guī)劃、缺乏科學(xué)的行業(yè)業(yè)務(wù)需求與信息化的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)機(jī)制等突出問(wèn)題，應(yīng)該緊緊圍繞企業(yè)實(shí)際狀況和運(yùn)營(yíng)模式，對(duì)制度體系、流程體系、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)體系進(jìn)行改造，構(gòu)建具有“規(guī)范化、文本化、標(biāo)準(zhǔn)化、信息化”特點(diǎn)的“一體化”信息管理系統(tǒng)，有效提升綜合管理水平和工作效率。

(五)構(gòu)建“三位一體”的內(nèi)部監(jiān)督體系

針對(duì)國(guó)有企業(yè)在權(quán)責(zé)方面存在控制缺陷，必須進(jìn)一步完善權(quán)責(zé)的運(yùn)行機(jī)制，加大企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督的創(chuàng)新力度，以此保證國(guó)有企業(yè)的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)之間分立與相互制約的關(guān)系。在不斷完善現(xiàn)有法人治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，應(yīng)充分發(fā)揮企業(yè)黨組織的政治核心作用，全面完善對(duì)國(guó)有企業(yè)的整體監(jiān)督，構(gòu)建科學(xué)而完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證國(guó)有資產(chǎn)的安全性和完整性，同時(shí)實(shí)現(xiàn)各監(jiān)督主體的協(xié)調(diào)合作。例如：對(duì)于集團(tuán)企業(yè)而言可以完善內(nèi)部審計(jì)委派制度，以此來(lái)強(qiáng)化審計(jì)的監(jiān)督職能。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度仍不夠完善，只有提高對(duì)內(nèi)控制度的重視程度，加強(qiáng)行業(yè)溝通與優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)借鑒，形成國(guó)企良好內(nèi)部環(huán)境，才能真正落實(shí)內(nèi)控制度，完善現(xiàn)代管理體系，為經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展做出更大貢獻(xiàn)。