預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作存在的問題及對策

陳向榮

臨沂市莒南縣審計(jì)局 山東臨沂 276000

1 當(dāng)前財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)存在的問題

1.1 財(cái)政預(yù)算審計(jì)質(zhì)量不高

預(yù)算設(shè)計(jì)是對政府財(cái)政預(yù)算的編制及執(zhí)行情況的審核、稽查，一般包括對財(cái)政編制的事前監(jiān)督對執(zhí)行的事中、事后審計(jì)。審計(jì)對象涉及本級政府及其政府組部門，本級地方稅務(wù)部門及銀行等國有金融機(jī)構(gòu)，教育、衛(wèi)生等本級財(cái)政撥款的國有事業(yè)組織，國有企業(yè)及國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的企業(yè)。但在現(xiàn)實(shí)審計(jì)工作中，由于財(cái)政預(yù)算審計(jì)思路創(chuàng)新不足，由于舊有經(jīng)驗(yàn)導(dǎo)致審計(jì)手段落后。在審計(jì)過程中走形式做表面文章，對財(cái)政預(yù)算編制和執(zhí)行中存在的問題視而不見，故意遺漏審計(jì)對象，其中最明顯的表現(xiàn)就是只對本級政府部門和地稅部門進(jìn)行審計(jì)，且對各部門財(cái)政資金挪用問題、財(cái)政收支不真實(shí)國有投資項(xiàng)目產(chǎn)生效益收入，效益真實(shí)度及分配等問題審計(jì)不充分、不扎實(shí)。日常審計(jì)實(shí)際及年度審計(jì)報(bào)告時，由于怕得罪人的心理作怪，對審計(jì)出的問題提不出可行性的建議或者整改對策，走形式、擺樣子應(yīng)付了事問題普遍存在。

1.2 對預(yù)算進(jìn)行審計(jì)的目的性不明確

對財(cái)政預(yù)算進(jìn)行審計(jì)的目的是通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)財(cái)政預(yù)算編制或執(zhí)行中的支出不合理、挪用專項(xiàng)資金、收支不平衡等問題，提出改進(jìn)措施并監(jiān)督執(zhí)行。稅收征管作為政府財(cái)政收入的主要渠道，在政府財(cái)政收入中占有重要地位，本應(yīng)是預(yù)算審計(jì)的重點(diǎn)。審計(jì)過程中只是審核檢查地稅部門的賬簿和憑證，核查企業(yè)的納稅申報(bào)資料。由于地方稅征收尚未實(shí)現(xiàn)全覆蓋，對某些尚未開征相應(yīng)稅種的私營企業(yè)，審計(jì)時對其這些企業(yè)是否納稅就無法進(jìn)行核查，對稅務(wù)部門稅收稽征實(shí)際就無法查驗(yàn)。此外，有些地方財(cái)政和審計(jì)由一人擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)，在一些財(cái)政撥款事業(yè)單位，財(cái)務(wù)和審計(jì)由一人兼任的情況更是十分普遍。在對財(cái)政、財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時，單位領(lǐng)導(dǎo)既當(dāng)裁判員又是運(yùn)動員，很難保證審計(jì)的客觀、公正性，無法達(dá)到審計(jì)的目的[1]。

1.3 執(zhí)行預(yù)算審計(jì)手段單一，沒有創(chuàng)新性

隨著科技的進(jìn)步，計(jì)算機(jī)的使用已經(jīng)空前普遍。但在部分地方審計(jì)部門，在對預(yù)算進(jìn)行審計(jì)中，對計(jì)算機(jī)的利用率不高，有些年齡偏大的審計(jì)人員，抱殘守缺，對計(jì)算機(jī)電算化等新生事物產(chǎn)生抵觸心理，不相信計(jì)算的電算結(jié)果。日常執(zhí)行審計(jì)時，還是采用傳統(tǒng)手工翻帳的方法去核查。另外，由于財(cái)政審計(jì)工作中分類信息不明確，混淆財(cái)政決算審計(jì)和預(yù)算執(zhí)行審計(jì)兩者的界限，導(dǎo)致審計(jì)只能以手工分類的方法進(jìn)行，無法實(shí)現(xiàn)運(yùn)用先進(jìn)計(jì)算手段創(chuàng)新審計(jì)的目的。

2 創(chuàng)新財(cái)政預(yù)算進(jìn)行審計(jì)的對策與途徑

2.1 創(chuàng)新預(yù)算執(zhí)行審計(jì)思路

（1）改變審計(jì)固有思維。審計(jì)人員思維固化，創(chuàng)新不足是制約審計(jì)工作開展的首要問題。以此，必須轉(zhuǎn)變觀念，從改變審計(jì)人員的思維，提高專業(yè)知識和專業(yè)技能入手，通過改進(jìn)工作策略，完善財(cái)政管理體制，提高審計(jì)人員在新形勢下履職的能力。通過對預(yù)算審計(jì)不同方面知識的普及，加大對預(yù)算支出和預(yù)算執(zhí)行過程的全方位審計(jì)，加大對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果痕跡力度，達(dá)到對預(yù)算執(zhí)行全過程審計(jì)[2]。

（2）明確審計(jì)目標(biāo)。在對預(yù)算進(jìn)行審計(jì)中，首先必須明確審計(jì)目標(biāo)，以此為中心開展審計(jì)工作，保證實(shí)際的真實(shí)性和客觀、公正。在對財(cái)政預(yù)算進(jìn)行審計(jì)中，通過對財(cái)政預(yù)算和執(zhí)行過程條分縷析，找出其中被合理的隱性問題，并提出合理的整改意見，使其按照最初預(yù)算的本來目標(biāo)健康運(yùn)行，對審計(jì)出來的比較嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)問題，按照規(guī)定向同級政府主要負(fù)責(zé)人提出處理意見，使財(cái)政預(yù)算具有一定的通透性。為實(shí)現(xiàn)此目標(biāo)，必須首先建立一套完善的預(yù)算管理和預(yù)算審計(jì)責(zé)任制度。保證審計(jì)部門履行法律賦予的責(zé)任，客觀公正的做好審計(jì)工作。

2.2 針對財(cái)政預(yù)算審計(jì)工作內(nèi)容進(jìn)行優(yōu)化處理

（1）針對財(cái)政采購審計(jì)工作重點(diǎn)進(jìn)行細(xì)化。財(cái)政采購審計(jì)是審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容，審計(jì)內(nèi)容應(yīng)包括三個方面。一是財(cái)政采購預(yù)算的編制與采購過程；二是財(cái)政采購的執(zhí)行過程；第三則是進(jìn)行財(cái)政采購活動所能產(chǎn)生的效益，針對這三點(diǎn)進(jìn)行逐步審核還要依照財(cái)政管理實(shí)施的情況進(jìn)行應(yīng)對，以確保財(cái)政采購工作能夠?qū)崿F(xiàn)優(yōu)化[3]。

（2）增加部門財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)內(nèi)容部分。財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)，是保證部門財(cái)務(wù)科學(xué)運(yùn)作，消除腐敗的有力手段。主要包括的審計(jì)內(nèi)容有三項(xiàng)。一是合理審計(jì)部門預(yù)算編制，通過對各項(xiàng)預(yù)算收入的核查，核實(shí)預(yù)算外資金是否整體納入財(cái)政專戶管理；在對人員經(jīng)費(fèi)、日常開支等支出項(xiàng)目審計(jì)中，審核每項(xiàng)開支具體去向，開支是否符合預(yù)算編制、是否合理等。其二就是要針對財(cái)政預(yù)算執(zhí)行過程是否合法、是否有效性進(jìn)行科學(xué)審計(jì)，同時還要對預(yù)算工作的中興中是否存在違規(guī)情況進(jìn)行審計(jì)。

（3）創(chuàng)新預(yù)算執(zhí)行審計(jì)措施。在審計(jì)過程中引入計(jì)算機(jī)審計(jì)等先進(jìn)技術(shù)手段，并使之與入手審計(jì)結(jié)合起來，提高審計(jì)效率。計(jì)算機(jī)技術(shù)的全面普及。為財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)向著電算化發(fā)展提供了條件，傳統(tǒng)入手審計(jì)必將被逐步淘汰。尤其是對經(jīng)濟(jì)犯罪，傳統(tǒng)審計(jì)方式已很難發(fā)現(xiàn)問題。因此，在新形勢下實(shí)現(xiàn)先進(jìn)的計(jì)算機(jī)審計(jì)和入手審計(jì)有效結(jié)合，能夠有效解決傳統(tǒng)審計(jì)方法不能解決的問題。在具體審計(jì)工作中應(yīng)堅(jiān)持連寫實(shí)際、適度超前的原則，優(yōu)化設(shè)備的配置，利用多媒體技術(shù)完善計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，加快審計(jì)信息庫建設(shè)。研究開發(fā)新一代審計(jì)軟件，加大推廣審計(jì)軟件應(yīng)用力度，以適應(yīng)審計(jì)工作的需要。加強(qiáng)對在崗審計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)，全面提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，保證審計(jì)工作的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。