探究稅制改革對企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生的影響

何建華

中鐵建湖南高速公路有限公司 湖南常德 415000

總的來說，我國推行稅制改革的根本目的在于完善現(xiàn)有的稅務(wù)工作，并減輕各大企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。分析稅制改革對企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生的影響，對于企業(yè)的發(fā)展具有極為重要的現(xiàn)實(shí)意義。

1 稅制改革的最新內(nèi)容

2019年3月5日，第十三屆全國人民代表大會第一次會議隆重召開，李克強(qiáng)總理會議上對于稅制改革制定了全新的政策，主要包括以下幾方面的內(nèi)容。

1.1 調(diào)整增值稅稅率

李克強(qiáng)總理指出，我國將對現(xiàn)有的增值稅稅率進(jìn)行調(diào)整，制造業(yè)等行業(yè)的增值稅稅率將由原來的16%下調(diào)至13%，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)的增值稅稅率將由10%下調(diào)至9%，降低了我國主要行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)[1]。

1.2 強(qiáng)化普惠性支持

會議上指出，我國將提高小規(guī)模納稅人增值稅的起征點(diǎn)，從原有的月銷售額三萬元提升至十萬元；擴(kuò)大現(xiàn)有的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；使用新型計(jì)算方法，對現(xiàn)行的企業(yè)所得稅減稅幅度進(jìn)行提升。

1.3 減免社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)業(yè)的稅收

為了大力發(fā)展社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)業(yè)，我國將會對社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)的稅收采取一定的優(yōu)惠政策，改革涉及到增值稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等諸多稅種。

1.4 減免就業(yè)幫扶企業(yè)的稅費(fèi)

會議上指出，為了做好就業(yè)困難群體的就業(yè)工作，我國將會對面向就業(yè)困難群體的就業(yè)幫扶企業(yè)在三年的時(shí)間內(nèi)給予定額稅費(fèi)的減免。

1.5 繼續(xù)執(zhí)行新能源汽車購置優(yōu)惠政策

我國將會繼續(xù)執(zhí)行于2017年制定的《關(guān)于免征新能源汽車車輛購置稅的公告》有關(guān)新能源汽車購置的優(yōu)惠政策[2]。

1.6 穩(wěn)步推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法工作

我國于2013年召開的十八屆三中全會中提出了加快房地產(chǎn)稅立法并適時(shí)推進(jìn)改革的目標(biāo)，隨著我國法律事業(yè)的不斷發(fā)展，我國對房地產(chǎn)稅立法工作的要求進(jìn)行了適當(dāng)?shù)男薷摹?/p>

1.7 通過新式區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策加速西部地區(qū)大發(fā)展

會議中指出，我國將會出臺新的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，為西部開發(fā)提供政策基礎(chǔ)。

1.8 推動稅收執(zhí)法改革

會議中強(qiáng)調(diào)，我國將會對現(xiàn)有的稅務(wù)執(zhí)法工作進(jìn)行改革，從多方面入手實(shí)施監(jiān)管，進(jìn)而營造出公平競爭的環(huán)境。

2 稅制改革對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

2.1 企業(yè)利潤表

企業(yè)為了謀求穩(wěn)定而長久的發(fā)展，提升自身的經(jīng)濟(jì)效益極為關(guān)鍵。在實(shí)行稅制改革之前，各個企業(yè)都必須繳納營業(yè)稅，而隨著我國稅制改革的實(shí)行，國家不再向各企業(yè)征收營業(yè)稅，而是改為征收增值稅。根據(jù)《增值稅會計(jì)處理規(guī)定》中的規(guī)定，對于企業(yè)的會計(jì)科目及利潤表項(xiàng)目都進(jìn)行了不同程度的調(diào)整，取消了原有核算內(nèi)容中有關(guān)營業(yè)稅的內(nèi)容，增加了包括房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅以及印花稅四項(xiàng)稅種，也就是常說的“四小稅”，對于企業(yè)的利潤表造成了一定程度的影響[3]。

2.2 企業(yè)收入及成本

企業(yè)的銷售收入與成本投入是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的關(guān)鍵內(nèi)容，直接關(guān)系到了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在實(shí)行稅制改革之前，企業(yè)在計(jì)算銷售收入需要繳納的稅款時(shí)，必須將全部的收入都考慮進(jìn)去，增加的企業(yè)的稅務(wù)壓力。但隨著我國稅制改革的推行，企業(yè)不再繳納營業(yè)稅而是改為繳納增值稅，增值稅繳納的范圍是企業(yè)的增值部分，通俗的說就是企業(yè)銷售利潤增加的那一部分，比起全部的銷售收入而言其范圍明顯縮小。也正因?yàn)槿绱?，增值稅的納稅金額比起營業(yè)稅而言有著較大幅度的下降。不僅如此，稅制改革中規(guī)定，企業(yè)的某些成本投入可以享受到一定程度的抵扣，這是一項(xiàng)全新的制度，有效降低了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，對于提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益意義重大。

2.3 債務(wù)償還能力

企業(yè)在經(jīng)營過程中，不可避免的會出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難的情況。此時(shí)，企業(yè)一般會采用負(fù)債的方式獲取維系生產(chǎn)經(jīng)營所必需的資金。債務(wù)償還能力，一定程度上反映了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力以及發(fā)展水平。在實(shí)行稅制改革之前，企業(yè)的債務(wù)償還能力較為低下，原因是企業(yè)需要繳納高額的稅款，致使企業(yè)無法拿出足夠的資金來償還債務(wù)。隨著稅制改革的推行，企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)有所減輕，進(jìn)而能夠?qū)崿F(xiàn)債務(wù)的償還，有助于企業(yè)的健康發(fā)展。

3 在稅制改革的背景下如何改進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理

3.1 提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

為了提升企業(yè)的市場競爭力，企業(yè)應(yīng)順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的潮流，在稅制改革的背景下對自身的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行改進(jìn)，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，制定科學(xué)完善的財(cái)務(wù)管理制度，結(jié)合稅制改革的特點(diǎn)，認(rèn)真分析稅制改革對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響，形成最適合新型稅收制度的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系。與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)完善自身的會計(jì)工作準(zhǔn)則，使企業(yè)能夠充分享受到稅制改革為企業(yè)帶來的好處，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

3.2 改進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展方式

為了在稅制改革的浪潮中站穩(wěn)腳步，企業(yè)就必須對現(xiàn)有的經(jīng)營發(fā)展方式進(jìn)行改進(jìn)，探索稅制改革背景下最高效的發(fā)展道路，企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理工作的作用，在實(shí)踐中積極尋找適合自身發(fā)展的路徑，調(diào)整自身的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，全力發(fā)展稅率較低的生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目，及時(shí)拋棄掉稅率較高的項(xiàng)目，合理的降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，為企業(yè)帶來切實(shí)的經(jīng)濟(jì)利益，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。

3.3 加強(qiáng)發(fā)票的管理

企業(yè)必須加強(qiáng)稅務(wù)發(fā)票的管理力度，企業(yè)在繳稅過程中享受的抵扣完全取決于標(biāo)準(zhǔn)正規(guī)的發(fā)票。如果發(fā)票格式不標(biāo)準(zhǔn)，或者因管理不善導(dǎo)致發(fā)票破損或者票面受到污染，企業(yè)就無法提供享受抵扣的憑據(jù)，為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)有關(guān)發(fā)票的管理工作，開具發(fā)票時(shí)必須保證格式規(guī)范，并對發(fā)票進(jìn)行妥善保存，防止破損或污染。

4 結(jié)語

財(cái)務(wù)管理是各大企業(yè)管理工作中最為重要的環(huán)節(jié)，與企業(yè)的發(fā)展息息相關(guān)，更是國家推行稅制改革的時(shí)影響最大的領(lǐng)域。企業(yè)應(yīng)認(rèn)識到稅制改革對于自身財(cái)務(wù)管理工作的影響，做好新稅制改革背景下的財(cái)務(wù)管理工作，提升企業(yè)的市場競爭力，為我國的現(xiàn)代化建設(shè)提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。