淺析鐵路“四電”工程項(xiàng)目的成本預(yù)測(cè)與控制

成旭霞

（中鐵二十一局集團(tuán)電務(wù)電化工程有限公司，甘肅 蘭州 730000）

關(guān)鍵字：鐵路工程；四電工程；成本預(yù)測(cè)；成本控制

在鐵路工程建設(shè)中，有效預(yù)測(cè)和控制項(xiàng)目成本，是獲得項(xiàng)目利潤(rùn)的前提。單純降低施工費(fèi)用以賺取更大的項(xiàng)目效益，一方面會(huì)對(duì)施工企業(yè)社會(huì)效益產(chǎn)生不良影響，另一方面會(huì)對(duì)鐵路項(xiàng)目質(zhì)量產(chǎn)生不良影響，給群眾生命安全埋下隱患。為此應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)鐵路項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)與控制，恰當(dāng)管控項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用，讓鐵路項(xiàng)目在經(jīng)濟(jì)與社會(huì)方面創(chuàng)造的效益更突出，從而提升市場(chǎng)關(guān)鍵競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

1 項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)

1.1 成本預(yù)測(cè)依據(jù)

（1） 合同文件、施工圖紙等。

（2） 投標(biāo)文件和具體的現(xiàn)場(chǎng)查勘材料。

（3） 根據(jù)公司的薪酬水平與施工地區(qū)的薪酬水平等，預(yù)測(cè)工費(fèi)成本。

（4） 根據(jù)公司物資設(shè)備部搜集的最近一段時(shí)間施工地區(qū)物料市場(chǎng)價(jià)格和公司最近一些時(shí)間工程采購(gòu)成本等，對(duì)采購(gòu)費(fèi)用加以估計(jì)。

（5） 根據(jù)公司物資設(shè)備部搜集的最近一段時(shí)間設(shè)備出售價(jià)與租賃價(jià)等資料，估計(jì)設(shè)備運(yùn)用開(kāi)支。

（6） 施工進(jìn)度計(jì)劃。

1.2 成本預(yù)測(cè)的方法

在組建項(xiàng)目部后，應(yīng)當(dāng)對(duì)合同清單按專(zhuān)業(yè)進(jìn)行分析，例如通信、信號(hào)、電力、接觸網(wǎng)等專(zhuān)業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用在其專(zhuān)業(yè)合同價(jià)中所占的比重，為成本估計(jì)提供可靠根據(jù)。成本預(yù)測(cè)的方法就是分別測(cè)算出實(shí)際需要的各項(xiàng)費(fèi)用成本，成本預(yù)測(cè)結(jié)果初步反映項(xiàng)目的利潤(rùn)情況，也是后期成本控制的依據(jù)。

1.2.1 人工費(fèi)的測(cè)算

當(dāng)前，鐵路四電工程項(xiàng)目大多運(yùn)用勞務(wù)分包方式組織施工，人工費(fèi)主要包括項(xiàng)目管理人員薪酬、勞務(wù)分包費(fèi)用及零散勞務(wù)人員工資。為此，管理人員工資按照企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行測(cè)算。勞務(wù)分包費(fèi)用依據(jù)項(xiàng)目分包方案，對(duì)計(jì)劃分包的工程勞務(wù)分包價(jià)格進(jìn)行實(shí)地調(diào)研，或依據(jù)勞務(wù)分包單位上報(bào)的價(jià)格進(jìn)行測(cè)算。對(duì)部分技術(shù)含量較高的零散用工，根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行測(cè)算。

1.2.2 材料、設(shè)備費(fèi)的測(cè)算

材料設(shè)備費(fèi)的測(cè)算包含價(jià)格和使用量?jī)蓚€(gè)方面，由于四電工程材料像接觸網(wǎng)接觸導(dǎo)線等材料市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)較大，所以要對(duì)這些材料價(jià)格走向進(jìn)行分析；鐵路四電設(shè)備由于其特殊性，能夠供應(yīng)的廠商較少，價(jià)格也相對(duì)浮動(dòng)較小，測(cè)算時(shí)可由企業(yè)物資部門(mén)進(jìn)行詢(xún)價(jià)，提高測(cè)算成本的準(zhǔn)確性。另一方面是材料設(shè)備消耗量的測(cè)算，材料消耗系數(shù)根據(jù)企業(yè)管理水平和作業(yè)人員技術(shù)水平及數(shù)量程度確定，并于定額消耗量對(duì)比，而設(shè)備數(shù)量一般情況與施工圖數(shù)量一致。

1.2.3 施工機(jī)具使用費(fèi)的測(cè)算

施工機(jī)具使用費(fèi)的測(cè)算應(yīng)根據(jù)實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)，項(xiàng)目策劃中的施工機(jī)具配備情況進(jìn)行分析，且對(duì)或許產(chǎn)生的機(jī)械的購(gòu)買(mǎi)、租用費(fèi)用進(jìn)行精準(zhǔn)核算，并且要重新核對(duì)項(xiàng)目主要機(jī)械的生產(chǎn)能力。核算出項(xiàng)目施工機(jī)具使用費(fèi)的預(yù)測(cè)成本。

1.2.4 其他直接費(fèi)測(cè)算（施工措施費(fèi)等）

其他直接費(fèi)開(kāi)支具體包含小型臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用、特殊施工增加費(fèi)、環(huán)境保護(hù)費(fèi)用、臨時(shí)項(xiàng)目開(kāi)支等。依據(jù)具體的現(xiàn)場(chǎng)查勘結(jié)果，對(duì)項(xiàng)目各專(zhuān)業(yè)架子隊(duì)及施工班組所住的房屋、中心料庫(kù)及專(zhuān)業(yè)料庫(kù)所用場(chǎng)地等，是采用租住還是自建進(jìn)行分析和規(guī)劃，同時(shí)結(jié)合臨時(shí)工程方案，營(yíng)業(yè)線施工時(shí)間及實(shí)施性施工組織方案，對(duì)其他直接費(fèi)成本進(jìn)行預(yù)測(cè)。

1.2.5 間接費(fèi)的測(cè)算

間接費(fèi)主要為項(xiàng)目部管理費(fèi)用，應(yīng)依據(jù)公司管理要求、人工薪酬水平、項(xiàng)目員工配置、辦公開(kāi)支等加以科學(xué)估算。

1.2.6 稅金的測(cè)算

依據(jù)文件《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》 (財(cái)稅［2016］36 號(hào)) 的規(guī)定，從2016 年5 月初開(kāi)始，把生活服務(wù)行業(yè)、金融行業(yè)、建筑行業(yè)等劃入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)范疇，自此涵蓋了大部分行業(yè)。鐵路施工企業(yè)要從增值稅的特征考慮，基于鐵路項(xiàng)目的實(shí)際狀況，深入探究新方針的有關(guān)要求，通過(guò)增值稅的納稅籌劃方式的規(guī)劃來(lái)實(shí)現(xiàn)增值稅納稅最小化。

1.2.7 施工中不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)的測(cè)算

所謂不可預(yù)見(jiàn)成本，也叫做預(yù)留成本，用以承擔(dān)支付成本考量不到位引發(fā)的開(kāi)支。

2 項(xiàng)目成本控制

項(xiàng)目成本控制主要是指施工成本管控，施工成本管控是在作業(yè)過(guò)程中，對(duì)施工費(fèi)用有一定影響的要素增強(qiáng)控制，且采用多種科學(xué)舉措，把施工過(guò)程中真正產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用管控在預(yù)計(jì)成本內(nèi)。

2.1 項(xiàng)目成本控制的方法

施工環(huán)節(jié)是成本產(chǎn)生的重要環(huán)節(jié)，該環(huán)節(jié)的成本管控具體是經(jīng)過(guò)明確成本目標(biāo)且依照預(yù)期成本安排實(shí)際建設(shè)，科學(xué)配備資源，對(duì)作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)產(chǎn)生的各種成本開(kāi)支加以管控，詳細(xì)而言，控制舉措為：

2.1.1 人工費(fèi)的管控

鐵路四電項(xiàng)目人力開(kāi)支占總成本比重較大，這是由于四電工程特殊性所致，目前大部分四電工程實(shí)行勞務(wù)分包、自有技術(shù)工人及技術(shù)要求較高的崗位零星用工相結(jié)合的人工費(fèi)組成形式。人工開(kāi)支的管控采用“量?jī)r(jià)分離”的方式，把施工用工與零散用工按照定額工日的相應(yīng)比重整體明確用工數(shù)目和單位價(jià)格，利用勞務(wù)合約加以管控。

2.1.2 材料、設(shè)備費(fèi)的管控

材料、設(shè)備費(fèi)管控也依照數(shù)量與單價(jià)單獨(dú)核算的準(zhǔn)則，對(duì)建材使用數(shù)量與建材購(gòu)買(mǎi)價(jià)格加以管控。

（1） 材料用量的控制

在確保與設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量要求相一致的基礎(chǔ)上，科學(xué)運(yùn)用材料，利用包干管理、數(shù)量管理、指標(biāo)管理、定額管理等多樣化舉措管控建材的耗用。

（2） 材料、設(shè)備價(jià)格的管控

材料、設(shè)備價(jià)格大多由物資采購(gòu)組織管控。因?yàn)椴牧?、設(shè)備價(jià)格由購(gòu)買(mǎi)價(jià)格、運(yùn)輸開(kāi)支、運(yùn)輸路途中的科學(xué)損耗等一同構(gòu)成，為此管控材料價(jià)格，重點(diǎn)是經(jīng)過(guò)了解市場(chǎng)有關(guān)動(dòng)態(tài)，采用詢(xún)價(jià)與招標(biāo)等形式對(duì)材料、設(shè)備的購(gòu)買(mǎi)價(jià)加以管控。鐵路四電材料設(shè)施的價(jià)值在項(xiàng)目造價(jià)中占到五成以上，為此，對(duì)材料價(jià)格的管控特別關(guān)鍵。

2.1.3 施工機(jī)具使用費(fèi)的控制

具體包含：第一，項(xiàng)目部依據(jù)自身的作業(yè)特征，立足于現(xiàn)實(shí)狀況角度向企業(yè)亦或項(xiàng)目管理者申請(qǐng)配置科學(xué)的作業(yè)機(jī)械；第二，科學(xué)確定機(jī)械設(shè)施運(yùn)用和油耗額度，實(shí)行單量機(jī)械等多樣化的費(fèi)用核算舉措，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)機(jī)械設(shè)施生產(chǎn)效率提升、油耗降低的目標(biāo)；第三，增強(qiáng)對(duì)機(jī)械設(shè)施的日常管控，提前制定好機(jī)械設(shè)施運(yùn)行、養(yǎng)護(hù)方案，開(kāi)展好機(jī)械日常維修工作，確保機(jī)械設(shè)施以?xún)?yōu)良的狀態(tài)運(yùn)行，提升機(jī)械運(yùn)用效率與運(yùn)用成效；第四，實(shí)施計(jì)劃管控與構(gòu)建整體協(xié)調(diào)體系，集中調(diào)用公司內(nèi)或者項(xiàng)目所擁有的機(jī)械，提高資源運(yùn)用率。

2.1.4 其他直接費(fèi)、間接費(fèi)的管控

其他直接費(fèi)開(kāi)支有很大的靈活性，或許產(chǎn)生，也或許不產(chǎn)生。要根據(jù)其他直接費(fèi)預(yù)測(cè)方案，對(duì)預(yù)測(cè)費(fèi)用進(jìn)行科學(xué)合理的控制。

間接費(fèi)用類(lèi)目眾多，這些開(kāi)支如果不嚴(yán)格管理，非常容易不受控制，為此要簡(jiǎn)化項(xiàng)目組織結(jié)構(gòu)，防止人員多于臃腫，爭(zhēng)取人和崗的完全對(duì)應(yīng)，以有效提高工作效率，降低成本開(kāi)支。

2.1.5 增值稅的管控

施工施工企業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”，雖然納稅方式和核算方式的調(diào)整必然會(huì)增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，但若抓住時(shí)機(jī)，認(rèn)真研讀稅改的內(nèi)涵，在挑戰(zhàn)中尋找機(jī)遇，調(diào)整業(yè)務(wù)模式，不斷提升自我管控能力，使項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)工作者熟悉目前的稅務(wù)制度變革，熟悉稅費(fèi)減免政策，提升納稅謀劃的科學(xué)水平，減少納稅支出，有效減小稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。

2.1.6 加強(qiáng)合同管理

工程施工合同管控應(yīng)當(dāng)從合同商談起，一直到保修日完結(jié)止。特別是要增強(qiáng)建設(shè)期間的合同控制，做好合同管控的各方面工作。營(yíng)改增背景下，工程應(yīng)增強(qiáng)合同控制。這便要求項(xiàng)目部在選取合作方的過(guò)程中，不可僅考量采購(gòu)費(fèi)用，而應(yīng)當(dāng)整體考量供給企業(yè)各方實(shí)際狀況，選取價(jià)稅金額最少的企業(yè)、選擇可以開(kāi)增值稅發(fā)票的企業(yè)，讓進(jìn)項(xiàng)稅的抵減數(shù)額有效提升。比如，在甲公司購(gòu)買(mǎi)電纜共計(jì)需資金100 萬(wàn)人民幣，可開(kāi)具增值稅發(fā)票；在乙公司選購(gòu)電纜需資金95 萬(wàn)人民幣，不可開(kāi)具增值稅發(fā)票。在實(shí)施稅制改革以后，實(shí)質(zhì)上從甲公司購(gòu)買(mǎi)耗費(fèi)資金100/1.1=90.91 萬(wàn)元，比乙公司低，本質(zhì)上減少了材料采購(gòu)開(kāi)支。

3 結(jié)語(yǔ)

總而言之，成本預(yù)測(cè)是工程成本管理的前提，成本控制是工程成本管理的重點(diǎn)，結(jié)合項(xiàng)目現(xiàn)實(shí)狀況與特征科學(xué)、精準(zhǔn)的對(duì)成本加以預(yù)測(cè)，可以調(diào)動(dòng)工程成本控制的內(nèi)在能力，工程成本管理應(yīng)當(dāng)從根本上開(kāi)展，把其落實(shí)到工程建設(shè)的所有流程中。唯有如此，才可以獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益。