能源企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)研究

桑旭波

在如今的時(shí)代背景下，國家對(duì)于能源的需求日益嚴(yán)峻，為此，加強(qiáng)能源企業(yè)的建設(shè)已經(jīng)迫在眉睫。而在此期間，只注意企業(yè)的外部建設(shè)是不充分的，還要注意企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)。只有企業(yè)的內(nèi)部建設(shè)比較穩(wěn)固，才能更好的利用各種高新科技，加快能源企業(yè)的發(fā)展速度?；谶@一現(xiàn)狀，本文將深入探討企業(yè)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。

在如今的社會(huì)情勢下，由于虛擬經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)狀況不太穩(wěn)定，尤其對(duì)于資金流動(dòng)需求比較大的能源企業(yè)而言，這更是一個(gè)大的挑戰(zhàn)。為了在競爭激烈的環(huán)境中立穩(wěn)腳跟，也為了推動(dòng)社會(huì)的發(fā)展，能源企業(yè)必須增強(qiáng)自身實(shí)力，特別是企業(yè)內(nèi)部的力量。對(duì)此，該類企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。

一、建立合理高效的全面預(yù)算管理體系

（一）做好預(yù)算編制控制

對(duì)于企業(yè)的運(yùn)行來講，誤差較小的預(yù)算是很重要的。因此，針對(duì)預(yù)算編制環(huán)節(jié)，能源企業(yè)要加大控制力度。具體的實(shí)施方面，要做到以下幾點(diǎn)內(nèi)容。首先，在有關(guān)規(guī)定上，對(duì)于編制過程中所依據(jù)的原則要提前聲明，其中編制依據(jù)要合理;編制程序要適當(dāng);編制方法要科學(xué)。其次，在相關(guān)方案標(biāo)準(zhǔn)上，要到達(dá)四點(diǎn)要求。其一內(nèi)容要完整;其二指標(biāo)要一致;其三要求要明確;其四權(quán)責(zé)要分明。最后，在方案目標(biāo)上，本方案的制定，一定要與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略保持一致，與其經(jīng)營目標(biāo)、重大決議向符合;還要對(duì)該時(shí)期內(nèi)公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、費(fèi)用支出、生產(chǎn)績效有所表現(xiàn);通過該預(yù)算可以很好的控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，還可以作為這一階段考評(píng)管理業(yè)績的參考依據(jù)等。

（二）預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整控制

對(duì)于企業(yè)預(yù)算來講，除了要加強(qiáng)編制之外，還要控制相應(yīng)的執(zhí)行環(huán)節(jié)。關(guān)于這一環(huán)節(jié)，需要注意的有這幾點(diǎn)內(nèi)容。其一，關(guān)于操作規(guī)定方面，對(duì)于重點(diǎn)任務(wù)要做出明確規(guī)定，以保證嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算方案。其中，這些重點(diǎn)任務(wù)有六點(diǎn)，其一，分解預(yù)算指標(biāo)方法;其二，建立操作責(zé)任制;其三，關(guān)注重大預(yù)算項(xiàng)目;其四，審批資金支出;其五，報(bào)告執(zhí)行情況;其六，執(zhí)行預(yù)警機(jī)制。其二，在進(jìn)行預(yù)算調(diào)整時(shí)，要按照一定的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。第一步，遞交書面報(bào)告，執(zhí)行公司向?qū)徟鷻C(jī)構(gòu)上交;第二步，陳述情況，包括預(yù)算實(shí)際應(yīng)用情況、執(zhí)行過程中因素的變更等;第三步，提出相關(guān)調(diào)整幅度。

二、加強(qiáng)資金監(jiān)督，建立資金監(jiān)督中心

對(duì)于企業(yè)的順利運(yùn)行而言，資金安全是其基本保障。為此，相關(guān)部門不僅要控制財(cái)務(wù)平衡，還要保證資金活動(dòng)的正常、確保利潤分配的均衡。對(duì)于這一方面。企業(yè)要設(shè)立對(duì)應(yīng)的資金監(jiān)督中心，借助集權(quán)的方式，控制下屬的籌資、資金運(yùn)作等。

（一）建立現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

當(dāng)公司經(jīng)營較好的情況下，其賬面盈余變現(xiàn)特點(diǎn)比較明顯。而此時(shí)，市場一旦發(fā)生意外，整個(gè)賬面盈余就會(huì)很不容易兌現(xiàn)，甚至?xí)霈F(xiàn)現(xiàn)金斷流問題。為此，公司現(xiàn)金流一旦出現(xiàn)異常，就要提醒其接下來可能會(huì)遭遇現(xiàn)金斷流危機(jī)。為了更準(zhǔn)確的預(yù)測現(xiàn)金斷流風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要建立對(duì)應(yīng)的預(yù)警系統(tǒng)。關(guān)于這一方面，要做到以下幾點(diǎn)內(nèi)容。其一，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)而言，要利用科學(xué)的分析方法。其二，要設(shè)立預(yù)警指標(biāo)，確立相應(yīng)的制度，用于傳遞消息、以及處理分析相應(yīng)的數(shù)據(jù)等。對(duì)此，可以改進(jìn)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，在其中添加有關(guān)于現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，首先借助編制現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)算操作，之后量化現(xiàn)金流量、投資計(jì)劃等，然后形成明了的數(shù)據(jù)，用于預(yù)測現(xiàn)金收支情況。其三，設(shè)置滾動(dòng)式運(yùn)算模式，主要針對(duì)對(duì)象是現(xiàn)金流量，擴(kuò)大分析力度，形成分析報(bào)告，對(duì)相應(yīng)異常情況設(shè)置預(yù)警信號(hào);一旦出現(xiàn)危機(jī)，立即啟動(dòng)預(yù)警系統(tǒng)，調(diào)節(jié)事后控制狀態(tài)，使其變?yōu)槭虑啊⑹轮袪顟B(tài)。

（二）規(guī)范現(xiàn)金流入流出

對(duì)于現(xiàn)金流入而言，企業(yè)收入為其帶來了資源。對(duì)此，必須保證收入資金的流向是公司。在此時(shí)，一旦收入不可以立即進(jìn)行現(xiàn)金流入，相應(yīng)的資金收入會(huì)大打折扣;若有關(guān)人員沒有收回應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)造成壞賬問題，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營很不利。此外，對(duì)于流入的現(xiàn)金要進(jìn)行合法性分析，禁止有出租出借賬戶的事情發(fā)生。關(guān)于資金合法性的鑒定，主要依靠以下幾個(gè)，其一，對(duì)于經(jīng)營性流入而言，其主要來源為應(yīng)收賬款;其二，對(duì)于投資性流入而言，其主要來源為紅利與利息;其三，對(duì)于融資性流入來講，其主要來源為長短期負(fù)債;同時(shí)，當(dāng)公司有必要進(jìn)行對(duì)外籌資時(shí)，這一切行為要有管理層進(jìn)行操作，切忌其他人進(jìn)行盲目運(yùn)作。總之，要加大現(xiàn)金收入管理力度，并盡力緩解預(yù)期現(xiàn)金不能流入的情況。

三、重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制建設(shè)

（一）依據(jù)事實(shí)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，制定合理應(yīng)對(duì)方案

對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估而言，其不僅用來識(shí)別企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，還是應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的必要操作。關(guān)于這一操作的進(jìn)行，可以從以下幾點(diǎn)入手。首先，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之前，要做好充足的準(zhǔn)備，要盡可能詳細(xì)的了解即將到來的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)以及有關(guān)情形。其次，依據(jù)已經(jīng)了解的情況，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的作用，進(jìn)行對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)判斷，并考慮這一風(fēng)險(xiǎn)是否在可控范圍內(nèi)部。之后，對(duì)于已經(jīng)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，可以采用“目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、控制”的操作形式，關(guān)于這一模式的使用，第一步，要圍繞風(fēng)險(xiǎn)展開，控制對(duì)應(yīng)目標(biāo)，并設(shè)立戰(zhàn)略-目標(biāo)-業(yè)務(wù)模式，保證目標(biāo)是一致的，使其可以進(jìn)行實(shí)際操作;第二步，將風(fēng)險(xiǎn)作為方向，先識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，再進(jìn)行對(duì)應(yīng)的行動(dòng)，完成風(fēng)險(xiǎn)降低、規(guī)避等;第三步，制定合理應(yīng)對(duì)措施，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，使其保持在正常范圍內(nèi)。此外，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)長期的任務(wù)，因而企業(yè)要時(shí)刻關(guān)注其變化，并注意信息收集，還要依據(jù)不同時(shí)期的發(fā)展?fàn)顟B(tài)進(jìn)行操作，包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分析，從而進(jìn)一步調(diào)整應(yīng)對(duì)措施。

（二）結(jié)合評(píng)估結(jié)果，建設(shè)業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)控制

進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之后，針對(duì)評(píng)估結(jié)果，公司要建立對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)控制。關(guān)于這一方面，有關(guān)人員可以從以下幾個(gè)角度進(jìn)行努力。第一步，關(guān)于整個(gè)活動(dòng)的控制框架方面，相關(guān)人員要從公司日常業(yè)務(wù)入手，考慮環(huán)境、質(zhì)量等問題，將研發(fā)、銷售等活動(dòng)作為基礎(chǔ)，對(duì)整體的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行劃分操作，使其成為相對(duì)比較獨(dú)立的研發(fā)活動(dòng)、生產(chǎn)活動(dòng)等，其還可以設(shè)置更為細(xì)小的下屬操作。第二步，對(duì)于生產(chǎn)責(zé)任而言，要進(jìn)行科學(xué)劃分，合理分配，使每個(gè)人都明確生產(chǎn)責(zé)任，將責(zé)任細(xì)化到每個(gè)人頭上。對(duì)于這一內(nèi)容，首先要充分結(jié)合實(shí)際生產(chǎn)情況，充分利用查閱、綜合分析等方法，科學(xué)梳理業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)目標(biāo)，識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)，組織對(duì)應(yīng)的活動(dòng)進(jìn)行討論，主要關(guān)于各種風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性、對(duì)于其他事物的影響程度等多方面的內(nèi)容，并劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。其次，項(xiàng)目組依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)信息，包括風(fēng)險(xiǎn)態(tài)、承受能力等，進(jìn)行對(duì)應(yīng)控制操作，并對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制流程進(jìn)行分析，優(yōu)化其業(yè)務(wù)進(jìn)程，改善流程圖，調(diào)整控制措施，制定合理的管理措施。第三步，在真正運(yùn)行該流程前，要進(jìn)行試運(yùn)行操作，在這一過程中，還要注意該設(shè)計(jì)的屬性檢驗(yàn)，主要包括兩點(diǎn)，其一為合理性;其二為運(yùn)行有效性，同時(shí)，對(duì)于不合理的地方，可以進(jìn)行調(diào)試工作。關(guān)于這一過程中的檢驗(yàn)環(huán)節(jié)，有以下幾點(diǎn)需要注意。首先，對(duì)于業(yè)務(wù)部門而言，其采取的方式主要是自查與試運(yùn)行;其次，對(duì)于各流程主推部門而言，其是進(jìn)行該操作的責(zé)任單位;再次，對(duì)于內(nèi)控小組而言，彼此之間要相互配合。

四、結(jié)語

綜上所述，在如今的能源企業(yè)中，只注意外部建設(shè)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，更為基礎(chǔ)的是要加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。本文就分別從預(yù)算管理、資金監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估三個(gè)角度進(jìn)行了內(nèi)部建設(shè)的有關(guān)討論，除此之外，還要加強(qiáng)企業(yè)管理建設(shè)，完善內(nèi)部溝通機(jī)制，健全內(nèi)控考核機(jī)制等，為能源企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行，打造堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。（作者單位：山西通寶能源股份有限公司）