“機(jī)器人稅”可行嗎？

程 杰 張雪梅

作者單位：中國社會科學(xué)院人口與勞動(dòng)經(jīng)濟(jì)研究所/中國社會科學(xué)院—上海市人民政府上海研究院

以機(jī)器人和人工智能（AI）技術(shù)為代表的第三次科技革命浪潮加快滲透到各領(lǐng)域，機(jī)器人代替人類工作大幅提高生產(chǎn)率，為人民生活帶來便利，但同時(shí)也產(chǎn)生新的問題。AI技術(shù)應(yīng)用替代傳統(tǒng)工作崗位，造成失業(yè)問題并加劇貧富差距，對傳統(tǒng)社會保障體系也產(chǎn)生挑戰(zhàn)。為此，“機(jī)器人稅”的設(shè)想被提出并廣泛討論，對機(jī)器人征稅并用于失業(yè)者的再培訓(xùn)?！皺C(jī)器人稅”是否應(yīng)該征收以及如何征收，目前仍然存在較大爭論。厘清“機(jī)器人稅”的設(shè)想起源，梳理爭論和分歧的焦點(diǎn)，有利于我們更深刻地認(rèn)識新技術(shù)革命的深遠(yuǎn)影響及其應(yīng)對舉措。

“機(jī)器人稅”的設(shè)想起源

機(jī)器人的出現(xiàn)是現(xiàn)代化和人類文明進(jìn)步的標(biāo)志，但同時(shí)也帶來新的擔(dān)憂。首要問題就是機(jī)器對人的替代帶來失業(yè)。近年來，AI技術(shù)的廣泛應(yīng)用正在顛覆人類對未來工作的認(rèn)知。2013年，牛津大學(xué)馬丁學(xué)院發(fā)布研究報(bào)告《未來就業(yè)市場》顯示，美國702類工作崗位中近一半（47%）將在未來20年內(nèi)受到自動(dòng)化技術(shù)影響。2017年，麻省理工學(xué)院和波士頓大學(xué)的研究報(bào)告《機(jī)器人和工作》指出，機(jī)器人的數(shù)量占工人數(shù)量的比重每增長0.1個(gè)百分點(diǎn)，美國就業(yè)率就會下降0.18—0.34個(gè)百分點(diǎn)，工人薪資也會降低0.25—0.5個(gè)百分點(diǎn)。新一輪技術(shù)革命以來，機(jī)器人和AI技術(shù)正在滲透到勞動(dòng)力市場的每個(gè)角落，搶占倉管人員、卡車司機(jī)、零售店員等工作，谷歌Home和亞馬遜Echo成功取代了部分家政服務(wù)，無人駕駛技術(shù)在新加坡開始取代傳統(tǒng)出租車司機(jī)。貧富差距加劇是機(jī)器人帶來的另一大挑戰(zhàn)。機(jī)器人不僅使得工人失去工作，而且技術(shù)和資本再次占據(jù)要素分配的主導(dǎo)地位，新技術(shù)帶來的財(cái)富收益更多流向企業(yè)主或資本家，導(dǎo)致收入分配關(guān)系惡化。

為此，一些人主張國家財(cái)稅應(yīng)該向因機(jī)器人而失業(yè)的人群傾斜，為他們提供技能培訓(xùn)和就業(yè)機(jī)會。2016年5月，盧森堡政治家Mady Delvaux向歐洲議會提交了一份議案，建議向機(jī)器人所有者征稅，用于資助因機(jī)器人失業(yè)人群的重新訓(xùn)練，以實(shí)現(xiàn)再就業(yè)，該議案是全球首次提出“機(jī)器人稅”的報(bào)告，最終這項(xiàng)提案以396反對票、123贊成票、85棄權(quán)票的結(jié)果被駁回。2017年1月，法國前教育部長Beno?t Hamon主張對雇主使用機(jī)器人創(chuàng)造的“增加值”征稅，數(shù)額與雇人要支付的“社會負(fù)擔(dān)費(fèi)用”相等，以便為所有人提供最低收入。2017年3月，Bill Gates公開表達(dá)觀點(diǎn)，認(rèn)為與自動(dòng)化相關(guān)的稅收必然會出現(xiàn)，工人在工廠獲得的收入都屬于應(yīng)稅收入，應(yīng)該根據(jù)法律規(guī)定繳納所得稅和社會保障稅等，如果機(jī)器人取代人類從事這些工作，理應(yīng)考慮對機(jī)器人征收相同水平的稅款，“機(jī)器人稅”優(yōu)先用于對失業(yè)工人的培訓(xùn)。2017年6月，諾獎(jiǎng)得主Robert Shiller表示，要緩解機(jī)器人革命引發(fā)的收入差距，就必須重新建構(gòu)稅收體系，比起僅僅向高收入人群征稅，征收“機(jī)器人稅”可能在政治上更容易被人接受，稅收作為工資保險(xiǎn)幫助被新技術(shù)搶走飯碗的人們完成再就業(yè)過渡，這種做法與人類天生的正義感相吻合。

“機(jī)器人稅”在世界上機(jī)器人滲透率最高的國家率先嘗試。2017年8月，韓國擬減少對投資自動(dòng)化機(jī)械企業(yè)的稅收優(yōu)惠，變相向機(jī)器人收稅，成為全球首個(gè)推出“機(jī)器人稅”的國家。在此之前，韓國政府對投資工業(yè)自動(dòng)化設(shè)備的企業(yè)提供稅收減免，根據(jù)企業(yè)規(guī)模不同，減免幅度在3%—7%之間。韓國嘗試“機(jī)器人稅”的主要?jiǎng)右蛟谟凇皺C(jī)器換人”所導(dǎo)致的失業(yè)率上升。2017年，韓國工業(yè)機(jī)器人密度為每萬名工人710臺，居世界首位，是全球平均水平的9倍左右。機(jī)器人密度高導(dǎo)致韓國失業(yè)率居高不下，2017年失業(yè)人口突破100萬人，失業(yè)率接近4%，青年失業(yè)率達(dá)到10%，創(chuàng)有統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)以來歷史新高，而鄰國日本的總體失業(yè)率僅為2.8%。美國舊金山的城市主管Jane Kim一直積極推動(dòng)在該州實(shí)施“機(jī)器人稅”，2017年成立了未來工作基金（Jobs of the Future Fund）的組織，開始著手進(jìn)行實(shí)務(wù)層面設(shè)計(jì)討論。2017年10月，英國工黨領(lǐng)袖Jeremy Corbyn建議征收“機(jī)器人稅”，認(rèn)為自動(dòng)化是對工人的“威脅”，并希望利用稅收收入為再培訓(xùn)工作人員籌集資金。

“機(jī)器人稅”的稅制設(shè)計(jì)

（一）概念界定

早在第一次工業(yè)革命時(shí)期，英國古典政治經(jīng)濟(jì)學(xué)的主要代表之一大衛(wèi)·李嘉圖就提出了“機(jī)器的使用最終造成工人失業(yè)人數(shù)相對日益增加”的觀點(diǎn)。失業(yè)問題不僅僅是由于AI替代人工造成，也有一部分是由于普通的機(jī)器替代人工造成。那么，在征收機(jī)器人稅時(shí)，必須確定怎樣的生產(chǎn)設(shè)備才算機(jī)器人。如果不加以區(qū)分任意征收，勢必會阻礙技術(shù)的發(fā)展。2017年，機(jī)器人之家的組織指出，至少必須先將AI技術(shù)與自動(dòng)化之間劃清界線，否則“機(jī)器人稅”將追溯到過去自動(dòng)化資本的發(fā)展，必將引起業(yè)界負(fù)面情緒的嚴(yán)重反彈。目前的工業(yè)用機(jī)器手臂也非全部都應(yīng)用機(jī)器學(xué)習(xí)等AI技術(shù)，所以使用“機(jī)器人稅”一詞為名并不穩(wěn)妥，有學(xué)者認(rèn)為“AI稅”是更為貼切的概念。

（二）納稅主體

“機(jī)器人稅”的納稅主體不是機(jī)器人本身，而是使用機(jī)器人進(jìn)行生產(chǎn)并取得收益的企業(yè)。梁發(fā)芾（2017）指出不管機(jī)器人多么智能，它仍然是一種工具，并不具有財(cái)產(chǎn)權(quán)，當(dāng)然不可能成為納稅主體，不可能成為納稅人。一些學(xué)者對“機(jī)器人稅”面臨的法律問題進(jìn)行探討，站在稅法的立場，對機(jī)器人征稅的最大問題在于法律上如何界定機(jī)器人，如果機(jī)器人能夠被賦予獨(dú)立的法律主體資格，它可以被當(dāng)作獨(dú)立的納稅人，像自然人或企業(yè)法人那樣向國家納稅。但是，如果機(jī)器人并不具備獨(dú)立的法人資格，它只能被當(dāng)作隸屬于自然人或企業(yè)法人的一種“資本”，“機(jī)器人稅”在本質(zhì)上仍然應(yīng)當(dāng)向機(jī)器人的生產(chǎn)者、銷售者、使用者或擁有者征收?！皺C(jī)器人稅”并非對機(jī)器人征稅，而是對機(jī)器人擁有者征稅，這實(shí)際上意味著征收資本利得稅。

（三）課征方式

如何對機(jī)器征收是稅制設(shè)計(jì)和方案的關(guān)鍵問題。Ryan & Bret（2018）提出了五種方案來征收“機(jī)器人稅”。第一種是取消企業(yè)所得稅中資本投資的減免，韓國所謂的“機(jī)器人稅”正是采取這一方案。第二種是征收一種額外的失業(yè)補(bǔ)償稅。第三種是增加對雇傭工人的稅收優(yōu)惠，當(dāng)企業(yè)因?yàn)槭褂脵C(jī)器人而減少雇主在社會保障和醫(yī)療保險(xiǎn)領(lǐng)域支出時(shí)，需要相應(yīng)地對雇傭工人給予預(yù)期比例的“可以抵消的稅收優(yōu)惠”，以此激勵(lì)企業(yè)雇傭工人。第四種是開征企業(yè)自我雇傭稅，對于公司通過自動(dòng)化技術(shù)應(yīng)用而避免支出的社會保障和醫(yī)療保險(xiǎn)支出，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納相同比例的“替代稅額”。第五種是提高企業(yè)所得稅的稅率，通過稅率的提升增加企業(yè)用于“資本投資”部分的成本，進(jìn)而相對減少由勞動(dòng)力負(fù)擔(dān)的稅收。課稅方案選擇需要從本國國情出發(fā)，考慮一國現(xiàn)有的稅收體系和稅收文化，只有最適合本國的征稅方案才是最優(yōu)的選擇。

（四）稅率設(shè)定

“機(jī)器人稅”的稅率設(shè)定可以調(diào)整收入分配關(guān)系，縮小熟練工人和非熟練工人之間的工資差距，但稅率設(shè)計(jì)也需要考慮對企業(yè)創(chuàng)新動(dòng)力和企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的影響。Zhang（2019）研究認(rèn)為，當(dāng)使用機(jī)器人的行業(yè)存在一個(gè)受管制的工資率時(shí)，提高機(jī)器人稅率將減少工資不平等，受管制的工資率會加大機(jī)器人使用行業(yè)對非熟練工人的需求，從而提高非熟練工人的預(yù)期工資率。在非自動(dòng)化行業(yè)，為了留住非熟練工人，避免非熟練工人轉(zhuǎn)移到工資更高的機(jī)器人使用行業(yè)，將不得不提高非熟練工人的工資率。在機(jī)器人使用行業(yè)，機(jī)器人稅稅率提高使得熟練工人工資率降低。因此，“機(jī)器人稅”可以縮小熟練工人與非熟練工人之間的工資差距。從調(diào)節(jié)收入分配視角來看，對機(jī)器人征稅不應(yīng)該“一刀切”，可以根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)、人力和自動(dòng)化在效益中的比重來確定，設(shè)計(jì)類似于累進(jìn)稅的稅制。

“機(jī)器人稅”的爭論焦點(diǎn)

（一）支持方：邊增長、邊分配

機(jī)器人代表著人類社會的進(jìn)步，但關(guān)鍵問題在于新技術(shù)帶來的收益并非均等地讓所有人受益，新創(chuàng)造的價(jià)值和超額利潤主要?dú)w于機(jī)器人所有者即資本家，而新事物引發(fā)的社會問題卻主要由政府承擔(dān)，最終可能是全體普通大眾埋單，對機(jī)器人征稅是有必要的。Korinek & Stiglitz（2017）指出，盡管AI技術(shù)能夠促進(jìn)社會總財(cái)富的增加，但該技術(shù)在使一部分人受益的同時(shí)，必將使另一些人受損，難以實(shí)現(xiàn)“帕累托改進(jìn)”，應(yīng)當(dāng)介入適當(dāng)?shù)亩愂照?，打造公平的收入分配格局。Robert Shiller（2017）認(rèn)為，要緩解“機(jī)器人革命”帶來的收入差距，就必須重塑稅制?！皺C(jī)器人稅”的支持者更強(qiáng)調(diào)在經(jīng)濟(jì)增長過程中實(shí)現(xiàn)收益共享，即通過稅收調(diào)節(jié)的方式貫徹邊增長、邊分配的理念和原則。歸納來看，支持“機(jī)器人稅”的立場主要強(qiáng)調(diào)以下三個(gè)方面理由。

第一，保障勞動(dòng)者福利，縮小貧富差距。機(jī)器人取代人類工作崗位可能導(dǎo)致中產(chǎn)階級收入縮水，加速中產(chǎn)階級消失，從而可能引發(fā)政治問題和社會動(dòng)蕩。征收“機(jī)器人稅”可以減緩自動(dòng)化發(fā)展的步伐，讓社會有更多的時(shí)間去吸收被取代的勞動(dòng)力，避免勞動(dòng)關(guān)系惡化和社會矛盾沖突升級。劉邦燦（2017）認(rèn)為，機(jī)器人取代了勞動(dòng)者的崗位勢必會影響勞動(dòng)者的福利，向取代勞動(dòng)者的機(jī)器人征稅，實(shí)際上就是向機(jī)器人這一特殊的“勞動(dòng)者”征稅，從而確保勞動(dòng)者的福利不會因?yàn)闄C(jī)器人大規(guī)模出現(xiàn)而大幅縮減，確保社會保障體系可持續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)，才能借助于機(jī)器人不斷地縮短勞動(dòng)者的工作時(shí)間，使勞動(dòng)者享受科技進(jìn)步帶來的福利。Joao Guerreiro（2019）指出，在美國現(xiàn)行稅制下，自動(dòng)化成本的下降將導(dǎo)致收入差距的大幅增加，而通過提高邊際所得稅率和對機(jī)器人征稅的方法，可以減少這種不平等。

第二，提高勞動(dòng)者積極性，緩解失業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。對機(jī)器的適當(dāng)約束一定意義上就是保護(hù)勞動(dòng)者積極性。蔡磊等（2018）指出，征收“機(jī)器人稅”會增加使用機(jī)器人的成本，有利于緩解大規(guī)模失業(yè)、預(yù)防社會危機(jī)出現(xiàn)。2017年，韓國政府計(jì)劃實(shí)施的降低自動(dòng)化企業(yè)稅收優(yōu)惠的政策，旨在變相征收機(jī)器人稅，目的就在于控制居高不下的失業(yè)率。梁發(fā)芾（2017）認(rèn)為機(jī)器人稅動(dòng)議的核心在于機(jī)器人的大量使用替代了人工，使從事相關(guān)人力的勞動(dòng)者失業(yè)，征收“機(jī)器人稅”可以補(bǔ)償他們的損失，提高勞動(dòng)者的工作積極性。征收“機(jī)器人稅”是一種引導(dǎo)社會走向良性創(chuàng)新的信號，而并非是簡單的禁止。正如2017年Bill Gates所言，“假如人們總體上對創(chuàng)新的畏懼多于熱情，那是很糟糕的事。因?yàn)檫@意味著人們不會促使機(jī)器人往積極的方向發(fā)展。所以，征稅比禁止機(jī)器人發(fā)展要好?！?/p>

第三，規(guī)范機(jī)器人產(chǎn)業(yè)投資標(biāo)準(zhǔn)，提高機(jī)器人產(chǎn)業(yè)發(fā)展質(zhì)量。不少國家為了鼓勵(lì)機(jī)器人產(chǎn)業(yè)發(fā)展出臺優(yōu)惠政策，中國許多省份也將機(jī)器人產(chǎn)業(yè)作為發(fā)展重點(diǎn)，給出優(yōu)惠條件。譚浩?。?017）認(rèn)為，這一發(fā)展思路和模式往往不考慮技術(shù)含量，不注重核心競爭力，只要能夠與機(jī)器人字面上掛鉤就一概給予最大限度的政策優(yōu)惠和扶持。正因?yàn)榇?，機(jī)器人產(chǎn)業(yè)逐步暴露出低端、盲目、無序的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，征收“機(jī)器人稅”可以適當(dāng)提高機(jī)器人產(chǎn)業(yè)投資的準(zhǔn)入門檻，消除機(jī)器人產(chǎn)業(yè)發(fā)展中無序競爭狀態(tài)，引導(dǎo)機(jī)器人產(chǎn)業(yè)走向良性發(fā)展道路。

（二）反對方：先增長、再分配

代表資本方利益的機(jī)器人關(guān)聯(lián)企業(yè)對“機(jī)器人稅”首先表示反對。瑞士ABB集團(tuán)總裁Ulrich Spiesshofer（2017）認(rèn)為，對機(jī)器人征稅就像對軟件征稅一樣，它們都是代表先進(jìn)生產(chǎn)力的工具，不應(yīng)該對工具征稅，應(yīng)該對它們的產(chǎn)出征稅。國際機(jī)器人學(xué)聯(lián)合會也表示反對向機(jī)器人征稅，“機(jī)器人稅”會降低機(jī)器人行業(yè)的競爭力，阻礙技術(shù)創(chuàng)新和經(jīng)濟(jì)增長。美國前財(cái)政部長Lawrence Summers（2017）認(rèn)為只將機(jī)器人列為就業(yè)的“破壞者”毫無道理，影響就業(yè)的原因有很多，技術(shù)只是其中一個(gè)方面，不能由此單獨(dú)對機(jī)器人征稅。歐盟委員會副主席A n d r u s A n s i p（2017）則強(qiáng)烈反對征收“機(jī)器人稅”，對不好的習(xí)慣和行為如污染、吸煙、飲酒等征稅可以理解和接受，但對于先進(jìn)的事物和技術(shù)征稅不容易被接受，科技進(jìn)步能夠創(chuàng)造的工作崗位會比其破壞的工作崗位多?！皺C(jī)器人稅”的反對者更強(qiáng)調(diào)在確保實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長的前提下再改善資本、技術(shù)與勞動(dòng)之間的要素分配關(guān)系，遵循先將“蛋糕”做大再分配，或者先增長、再分配的理念和原則。綜合來看，反對“機(jī)器人稅”的立場主要強(qiáng)調(diào)以下三個(gè)方面理由。

第一，阻礙機(jī)器人和AI技術(shù)的創(chuàng)新。Noah Smith（2018）認(rèn)為，對機(jī)器人征稅會直接增加創(chuàng)新成本，抑制創(chuàng)新投入，從而阻礙科技創(chuàng)新。過去十年來，發(fā)達(dá)國家經(jīng)濟(jì)增速減緩主要?dú)w因于技術(shù)進(jìn)步放緩，全要素生產(chǎn)率增速下降。如果再對機(jī)器人征稅，可能進(jìn)一步減緩科技發(fā)展速度，發(fā)達(dá)國家經(jīng)濟(jì)形勢將進(jìn)一步惡化。早在1865年，英國出臺《紅旗法案》旨在限制代表當(dāng)時(shí)最先進(jìn)技術(shù)的汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展，直接導(dǎo)致汽車發(fā)展幾乎陷于停滯狀態(tài)。對機(jī)器人征稅可能會使“《紅旗法案》效應(yīng)”再次上演，從而喪失機(jī)器人和AI發(fā)展的大好時(shí)機(jī)。從科技進(jìn)步視角來看，一些學(xué)者認(rèn)為征收“機(jī)器人稅”是歷史的倒退。目前對機(jī)器人征稅為時(shí)過早，在機(jī)器人發(fā)展的萌芽階段倉促出臺“機(jī)器人稅”勢必會抑制創(chuàng)新，甚至?xí)绊懙秸麄€(gè)國家的創(chuàng)新能力和可持續(xù)發(fā)展。

第二，機(jī)器人和AI技術(shù)具有“就業(yè)創(chuàng)造”效應(yīng)，“機(jī)器人稅”將產(chǎn)生就業(yè)損失。機(jī)器人的出現(xiàn)使人們的工作環(huán)境更加安全，提高了生產(chǎn)力，創(chuàng)造了就業(yè)機(jī)會，征收“機(jī)器人稅”將產(chǎn)生較大負(fù)面效應(yīng)。2018年普華永道發(fā)布研究報(bào)告《AI和相關(guān)技術(shù)對中國就業(yè)的凈影響》顯示，AI及其相關(guān)技術(shù)在未來20年可能創(chuàng)造約12%的凈增崗位，機(jī)器人的“就業(yè)創(chuàng)造”效應(yīng)要超過“就業(yè)破壞”效應(yīng)?！皺C(jī)器人稅”征收將阻礙新技術(shù)應(yīng)用以及新興部門擴(kuò)張，最終也將帶來新崗位損失。

第三，稅收標(biāo)準(zhǔn)難以確定，存在經(jīng)濟(jì)扭曲問題。目前機(jī)器人的種類繁多，操作層面上征稅標(biāo)準(zhǔn)難以明確界定，“稅收”支持的對象也難區(qū)分哪些是因技術(shù)而失業(yè)的人，哪些是自愿性失業(yè)的“懶漢”。稅收必須與某些能表明納稅能力的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)聯(lián)，而且一旦與稅收掛鉤，這類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都會受到不同程度的抑制。Robert Shiller（2017）對于“機(jī)器人稅”產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)扭曲存在擔(dān)憂，他認(rèn)為除了“一次總付稅”之外，即所有人不論收入高低一視同仁地繳納相同金額的稅金，其他所有的稅種都會引起不同程度的經(jīng)濟(jì)扭曲，造成經(jīng)濟(jì)效率損失，但顯然“一次總付稅”對于低收入群體影響最大，缺乏收入再分配調(diào)節(jié)作用的稅收往往缺乏民眾基礎(chǔ)。

“機(jī)器人稅”在中國的前景

“機(jī)器人稅”的爭論反映出不同人對于新技術(shù)革命的認(rèn)識和態(tài)度，其本質(zhì)仍然在于公平與效率、增長與分配的理念差異。

圖/中新社

“機(jī)器換人”自18世紀(jì)工場手工業(yè)向社會化大工業(yè)轉(zhuǎn)型時(shí)期便已出現(xiàn)，從古典經(jīng)濟(jì)向二元經(jīng)濟(jì)、再向新古典經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變的歷史經(jīng)驗(yàn)表明，經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和要素關(guān)系變化決定了收入分配格局，當(dāng)勞動(dòng)廉價(jià)、資本稀缺之時(shí)，資本占主導(dǎo)地位，收入差距會擴(kuò)大，收入分配理念和制度偏向于資本家，而當(dāng)資本邊際報(bào)酬遞減、勞動(dòng)相對稀缺之時(shí)，勞動(dòng)地位增強(qiáng)時(shí)，收入差距趨于縮小，收入分配理念和制度自然又偏向于勞動(dòng)者。進(jìn)入新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，在新技術(shù)推動(dòng)下資本的作用再次放大，資本邊際報(bào)酬遞減規(guī)律被打破，勞動(dòng)階層內(nèi)部出現(xiàn)分化，收入差距持續(xù)擴(kuò)大，傳統(tǒng)再分配手段出現(xiàn)失靈。AI時(shí)代的勞資關(guān)系更加微妙、收入分配問題也更加復(fù)雜，“機(jī)器人稅”從構(gòu)想走向全面實(shí)施可能還需要較長的路程，但不失為新技術(shù)時(shí)代重構(gòu)收入分配格局的重要探索。

中國仍屬于發(fā)展中國家，科技創(chuàng)新水平尚處于追趕階段，但不可比擬的市場規(guī)模優(yōu)勢為機(jī)器人和AI發(fā)展提供廣闊前景。根據(jù)國際機(jī)器人學(xué)聯(lián)合會公布的數(shù)據(jù)顯示，中國是機(jī)器人密度增速最快的國家，自2013年就成為世界上最大的工業(yè)機(jī)器人消費(fèi)國，貢獻(xiàn)了全球超過三分之一的份額。而且，中國工業(yè)機(jī)器人的滲透率相對于發(fā)達(dá)國家仍然偏低，2017年中國每萬名工人配備的工業(yè)機(jī)器人數(shù)量為97臺，較之于領(lǐng)先者韓國（超過700臺/萬人）、新加坡（超過600臺/萬人）、德國和日本（均超過300臺/萬人）等國家仍有較大差距，這也意味著中國仍有較大的發(fā)展空間。新技術(shù)變革和應(yīng)用加速經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換步伐，新經(jīng)濟(jì)新就業(yè)快速擴(kuò)張的同時(shí)，勞動(dòng)力市場也出現(xiàn)分化跡象，能夠適應(yīng)新技術(shù)需求的崗位將從中受益，實(shí)現(xiàn)就業(yè)質(zhì)量提升和工資水平增長，不能順應(yīng)技術(shù)變革的群體將面臨被淘汰的風(fēng)險(xiǎn)?！皺C(jī)器人”在中國方興未艾，“機(jī)器人稅”在中國的探討也正當(dāng)其時(shí)。

“機(jī)器人稅”在中國的設(shè)計(jì)方案有必要將弱勢群體的就業(yè)支持放在優(yōu)先重要位置。以農(nóng)民工群體為代表的低技能、勞動(dòng)密集型行業(yè)、常規(guī)重復(fù)性崗位正在被機(jī)器人加速替代，國家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)顯示，2018年農(nóng)民工從事制造業(yè)比重為27.9%，較上年下降了2個(gè)百分點(diǎn)。根據(jù)中國社科院聯(lián)合課題組2015—2018年實(shí)施的三輪中國制造業(yè)企業(yè)—員工匹配追蹤調(diào)查顯示，制造業(yè)企業(yè)中使用工業(yè)機(jī)器人和數(shù)字控制技術(shù)（NCT）的覆蓋率已經(jīng)達(dá)到18%，這類企業(yè)中一線生產(chǎn)工人需求下降了19.6%。根據(jù)計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型估計(jì)表明，機(jī)器人和AI新技術(shù)應(yīng)用對制造業(yè)總體就業(yè)需求負(fù)面沖擊達(dá)到3.5%，這其中以農(nóng)民工就業(yè)崗位為主，機(jī)器人和AI新技術(shù)應(yīng)用平均每年替代160—200萬農(nóng)民工制造業(yè)崗位，“十三五”期間大約替代了800—1000萬農(nóng)民工制造業(yè)崗位。農(nóng)民工群體是勞動(dòng)力市場中脆弱群體，根據(jù)中國社科院課題組最近完成的第四輪城市住戶抽樣調(diào)查顯示，農(nóng)民工被城鎮(zhèn)職工社會保險(xiǎn)制度覆蓋的比例僅有20%左右，平均每5個(gè)女性農(nóng)民工就有1個(gè)人的工資水平低于最低工資標(biāo)準(zhǔn)，受制于城鄉(xiāng)分割的社會保障制度，農(nóng)民工失業(yè)后難以在城鎮(zhèn)享受失業(yè)保險(xiǎn)金和就業(yè)援助?！皺C(jī)器人稅”設(shè)計(jì)不僅僅要關(guān)注如何征收，更應(yīng)該關(guān)注如何發(fā)揮其保護(hù)弱勢勞動(dòng)者權(quán)益的作用。

“機(jī)器人稅”的設(shè)計(jì)思路要致力于實(shí)現(xiàn)勞動(dòng)與資本、技術(shù)之間利益關(guān)系再平衡，為構(gòu)建更廣泛、更適用的社會安全網(wǎng)提供必要的資源支撐。AI等新技術(shù)將替代大量普通勞動(dòng)者，與就業(yè)關(guān)聯(lián)的社保體系遭受沖擊，普通勞動(dòng)者的社會保障權(quán)益影響最為突出。目前中國社保體系面臨人口老齡化和新技術(shù)沖擊的雙重壓力，“俾斯麥模式”的社保籌資基于穩(wěn)定就業(yè)者的工資稅，財(cái)務(wù)可持續(xù)問題日趨突出，未來籌資方向有必要考慮從“人”轉(zhuǎn)向“技術(shù)”和“資本”，目前劃撥部分國有資本充實(shí)社?；鹫窍颉百Y本”籌資的重要舉措，“機(jī)器人稅”可以考慮作為新的社保籌資來源，通過分享技術(shù)變革的收益維持社保體系可持續(xù)運(yùn)行，從而補(bǔ)償勞動(dòng)者損失。

“機(jī)器人稅”在中國應(yīng)用要結(jié)合自身稅制特征。以間接稅為主是中國稅制的重要特征，這其中增值稅是主要構(gòu)成?！皺C(jī)器人稅”歸根到底是要對資本征稅，中國“機(jī)器人稅”的征收方式可以結(jié)合自身稅制特征，傾向于研究設(shè)計(jì)一個(gè)“機(jī)器人增值稅”。同時(shí)，“機(jī)器人稅”實(shí)施需要相應(yīng)的配套舉措。Noah Smith（2018）建議，除了征收“機(jī)器人稅”，還可以設(shè)立一只主權(quán)財(cái)富基金，政府可以購買公司的股份，要求公司給政府一定比例的股份，通過此種方式讓全體居民分享技術(shù)進(jìn)步的收益?！皺C(jī)器人稅”可以與創(chuàng)新性的社會保障政策相結(jié)合，例如“機(jī)器人稅”所籌集的資金主要用于全民基本收入（Universal Basic Income, UBI），UBI是由政府或公共部門提供，旨在無差別地面向全體公民的無條件現(xiàn)金保障機(jī)制，能夠更好地包容受到AI等新技術(shù)影響的失業(yè)和非正規(guī)就業(yè)群體，UBI制度設(shè)計(jì)符合中國倡導(dǎo)的以人為本、共享發(fā)展的理念。