論企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)及其防范

易雨河

摘要：在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代之下，得市場(chǎng)者便得天下。于是企業(yè)為了開拓市場(chǎng)，紛紛實(shí)行信用賒銷制度，用會(huì)計(jì)術(shù)語來講，便是形成了應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)科目。大量的應(yīng)收賬款的出現(xiàn)，給企業(yè)帶來商機(jī)的同時(shí)也帶來了應(yīng)收賬款的一系列風(fēng)險(xiǎn)。本文從應(yīng)收賬款概念入手，闡述了應(yīng)收賬款的產(chǎn)生原因，進(jìn)而分析了應(yīng)收賬款的潛在風(fēng)險(xiǎn)，主要有：影響資金流動(dòng)性、相關(guān)成本上升、企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)虛增及財(cái)務(wù)指標(biāo)失真，這些潛在風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款;風(fēng)險(xiǎn)管理

一、引言

（1）研究背景與意義。隨著商品時(shí)代的發(fā)展，人們開啟了生活的新篇章。賒銷作為企業(yè)的一種搶占市場(chǎng)、擴(kuò)大銷售的手段被各企業(yè)廣泛的運(yùn)用。但是，某些國(guó)內(nèi)外企業(yè)追求利益而不考慮壞賬風(fēng)險(xiǎn)，使其成為企業(yè)發(fā)展中的絆腳石。由于我國(guó)的信用制度還不規(guī)范，過度的賒銷會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款居高不下，壞賬呆賬增加，使得盈利與現(xiàn)金流量嚴(yán)重失衡，進(jìn)而影響資金的周轉(zhuǎn)。然而，一個(gè)企業(yè)的資金流又是企業(yè)生存的主心骨，失去資金的企業(yè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)力，從而面臨淘汰的風(fēng)險(xiǎn)，因此對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理刻不容緩。

（2）研究狀況與評(píng)析。應(yīng)收賬款興起于商品時(shí)代，它與賒銷手段有著密不可分的關(guān)聯(lián)。早在十九世紀(jì)，國(guó)外的經(jīng)濟(jì)學(xué)家就根據(jù)當(dāng)時(shí)的社會(huì)壞境提出賒銷及應(yīng)收賬款這一概念。這種賒銷管理模式全方位地增強(qiáng)了賒銷環(huán)節(jié)監(jiān)控力度和管理企業(yè)的賒銷，從而降低企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)。Wey，F(xiàn)rank通過研究美國(guó)制造業(yè)五年來平均收賬天數(shù)和應(yīng)收賬款比例的數(shù)據(jù)提出了加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的三個(gè)步驟，一是擬定一個(gè)合理的信用政策;二是制定應(yīng)收賬款的投資計(jì)劃并及時(shí)更新數(shù)據(jù);三是向有關(guān)部門報(bào)告。國(guó)外企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理體系基本趨于成熟，但由于應(yīng)收賬款對(duì)一個(gè)企業(yè)生存發(fā)展的重要性，我們有必要對(duì)它的管理體系進(jìn)行完整完善。

二、應(yīng)收賬款概述

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的背景之下，賣方市場(chǎng)逐漸演變成買方的天下，企業(yè)為了分得市場(chǎng)的一杯羹，紛紛采取賒銷等手段吸引客戶。賒銷手段的大量采用給企業(yè)帶來的豐厚的業(yè)績(jī)，同時(shí)也給企業(yè)帶來了呆賬壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

（1）應(yīng)收賬款的概念界定

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。其根本目的是為了提高利潤(rùn)率，降低存貨成本，進(jìn)而在買方市場(chǎng)上占有一席之地。

（2）應(yīng)收賬款的特點(diǎn)

一是信用性。應(yīng)收賬款是銷售商品或提供勞務(wù)的過程中應(yīng)該予以收取卻未收取的價(jià)款，屬于賒銷。賒銷是否會(huì)給企業(yè)真正帶來收益取決于企業(yè)的信用政策。在商品經(jīng)濟(jì)中，由于應(yīng)收賬款是以“先交貨后買單”的形式進(jìn)行交易，帶有無法收回全部?jī)r(jià)款的風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)確認(rèn)應(yīng)收賬款會(huì)以付款方的商業(yè)信用作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)賒銷之前理應(yīng)交易方進(jìn)行簡(jiǎn)略的信用評(píng)估，信用評(píng)價(jià)不合格的企業(yè)不應(yīng)予以賒銷交易，以保障企業(yè)的利益最大化。二是期限性。應(yīng)收賬款雖然是以賒銷的方式進(jìn)行，但并不是無限期的賒銷。通常購銷雙方會(huì)就還款期限達(dá)成協(xié)議，以保證雙方經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)。實(shí)際工作中，許多企業(yè)為了提前收回應(yīng)收賬款，都會(huì)制定一定的現(xiàn)金折扣，如十天之內(nèi)幣謂次優(yōu)惠百分之二，二十天之內(nèi)付款優(yōu)惠百分之一，三十天內(nèi)付款沒有優(yōu)惠等。企業(yè)的信用期限長(zhǎng)，能為企業(yè)銷售額的增長(zhǎng)和擴(kuò)大市場(chǎng)帶來一定的好處，但也劊吏得相關(guān)成本和風(fēng)險(xiǎn)隨之增加。石匕業(yè)可以權(quán)衡盈利和成本之間的關(guān)系，以制定最合適的收款期限。三是風(fēng)險(xiǎn)性。由于應(yīng)收賬款是對(duì)企業(yè)將收回金額的一種債權(quán)，所以存在著不能收回的乒哪金。不能收回的情況有以下三種，分別是：因債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回;因債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然無法收回;因債務(wù)人逾期未履行償付義務(wù)已超三年，經(jīng)多次催討，確定不能回收的應(yīng)收賬款。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款的形成原因

應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)應(yīng)收賬款制定石、合適的管理體系，以減少呆賬壞賬的比例。其管理情況直接影響到企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力和償債能力，因此對(duì)應(yīng)收賬款成因的了解是有著非要重：要的意義的。本文對(duì)應(yīng)收賬款的形成原因作出如下說明：

（1）市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加大的影響

人們普遍認(rèn)為應(yīng)對(duì)環(huán)境效益和經(jīng)濟(jì)效益最為直接有效的核算方法是現(xiàn)金收付，這主要是基于現(xiàn)金收付的及時(shí)性和確定性。然而在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，以應(yīng)收應(yīng)付賬款來核算企業(yè)銷售收入和購貨支出更受企業(yè)青睞。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及壯大，企業(yè)數(shù)量逐漸增多，也就意味著同類商品及勞務(wù)的供給增多，需求方有更多的選擇而不是局限于同某一家企業(yè)進(jìn)行交易。

（2）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱

信用銷售是應(yīng)收賬款形成的主要原因，做好信用調(diào)查可以為企業(yè)提供賒銷的保障，為企業(yè)爭(zhēng)取更多的利益。然而，我國(guó)大部分企業(yè)缺乏完善的信用管理部門及信用政策，對(duì)客戶的資信程度調(diào)查不嚴(yán)格，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，沒有從多方面深入細(xì)致了解客戶的信用情況，盲目追求銷售量，致使應(yīng)收賬款及壞賬產(chǎn)生。更有甚者通過降低信用標(biāo)準(zhǔn)爭(zhēng)奪客戶，殊不知這樣的行為很可能給企業(yè)帶來致命的危害。

四、企業(yè)防范應(yīng)收賬款潛在風(fēng)險(xiǎn)的措施

應(yīng)收賬款的管理是一個(gè)系統(tǒng)的工程，如何應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款的各種風(fēng)險(xiǎn)成為企業(yè)現(xiàn)如今應(yīng)解決的又一大難題。對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行科學(xué)有效的管理不僅僅會(huì)使企業(yè)減少壞賬風(fēng)險(xiǎn)，還可以提高企業(yè)的管理水平，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

眾多國(guó)內(nèi)外案例表明，應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的吞噬能力是無法預(yù)計(jì)的，呆壞賬的集聚會(huì)使企業(yè)瀕臨絕境，如何利用有限的資源實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，將企業(yè)的呆賬壞賬降低到最小將成為企業(yè)日益重要的任務(wù)。在我國(guó)的形勢(shì)下，應(yīng)收賬款的收賬雖然遭遇瓶頸也產(chǎn)生了許多風(fēng)險(xiǎn)，但其對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的影響卻不容忽視?？傊?，企業(yè)應(yīng)引起重視，做好應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，完善信用系統(tǒng)，學(xué)習(xí)催賬手段等規(guī)避不必要的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，在競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位。

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