戰(zhàn)略視角下天然氣公司管輸項(xiàng)目成本預(yù)算管理

韓穩(wěn)峰

摘 要：隨著社會(huì)的發(fā)展，我國(guó)的天然氣工程的發(fā)展也突飛猛進(jìn)。天然氣管輸項(xiàng)目屬于相對(duì)復(fù)雜的項(xiàng)目，其中業(yè)務(wù)成本成分復(fù)雜，存在很多干擾性、變化性因素，這就為成本預(yù)算與管控帶來(lái)了難度，為了提高管輸項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，就必須形成科學(xué)的戰(zhàn)略，對(duì)管輸項(xiàng)目成本進(jìn)行科學(xué)地預(yù)算與控制，從而確保管輸項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)收益。

關(guān)鍵詞：戰(zhàn)略視角;天然氣公司管輸項(xiàng)目;成本預(yù)算管理

天然氣管輸企業(yè)由于所經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品具有無(wú)形性，實(shí)際的成本預(yù)算管理具有一定的難度和挑戰(zhàn)，為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，就必須強(qiáng)化天然氣管輸項(xiàng)目的成本預(yù)算管理，確保成本預(yù)算管控水平。文章分析了戰(zhàn)略視角下的天然氣公司管輸項(xiàng)目成本管理內(nèi)涵，其中存在的問(wèn)題以及科學(xué)的成本預(yù)算管控對(duì)策。

1 戰(zhàn)略視角下天然氣管輸成本預(yù)算管理內(nèi)涵

天然氣管輸成本預(yù)算管理就是管輸單位參照天然氣管輸成本的結(jié)構(gòu)、管輸作業(yè)程序、憑借剖析成本形態(tài)來(lái)明確不同成本要素特點(diǎn)、結(jié)構(gòu)特征，以此為依據(jù)來(lái)科學(xué)地預(yù)算天然氣管輸成本，并對(duì)應(yīng)采取科學(xué)地控制對(duì)策。實(shí)際的天然氣管輸成本預(yù)算一般包括：編制預(yù)算、分析預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算、調(diào)整與完善預(yù)算等。成本預(yù)算管理作為全面預(yù)算管控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，管輸企業(yè)憑借對(duì)成本的科學(xué)、準(zhǔn)確預(yù)算來(lái)達(dá)到控制、調(diào)整管輸成本的目標(biāo)，通過(guò)科學(xué)的管輸成本預(yù)算控制來(lái)達(dá)到對(duì)企業(yè)資源的科學(xué)、高效分配，從而提高天然氣管輸企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2 戰(zhàn)略視角下天然氣公司管輸項(xiàng)目成本預(yù)算管理問(wèn)題

1）成本預(yù)算偏離生產(chǎn)管理。天然氣企業(yè)成本預(yù)算需要緊密配合生產(chǎn)管理，然而，二者之間對(duì)接不完善，從而無(wú)法讓企業(yè)的業(yè)務(wù)部門配合成本預(yù)算管理。成本預(yù)算本來(lái)應(yīng)該由財(cái)務(wù)部門完成，然而，因?yàn)槿鄙偾熬€部門，例如：前線各分輸場(chǎng)站的配合，在二者之間未能形成一個(gè)有效的溝通，財(cái)務(wù)部門只被動(dòng)接收來(lái)自于前線場(chǎng)站的相關(guān)數(shù)據(jù)、信息等，未能深入了解、掌握天然氣傳輸?shù)南嚓P(guān)工藝、技術(shù)等，也就難以形成科學(xué)的預(yù)算編制。

2）缺少全過(guò)程的成本管控。天然氣企業(yè)成本預(yù)算的編制與控制需要貫穿于整個(gè)過(guò)程，而且要形成一個(gè)動(dòng)態(tài)、變化性的預(yù)算編制與控制標(biāo)準(zhǔn)與措施，然而，實(shí)際的天然氣公司管輸項(xiàng)目成本預(yù)算與控制卻缺少全程動(dòng)態(tài)跟蹤的方案，也未能根據(jù)客觀天然氣傳輸工程的變化來(lái)做出合理的調(diào)整，從而使得天然氣傳輸成本無(wú)法得到有效地控制，對(duì)應(yīng)的預(yù)算編制也缺少科學(xué)性、合理性。實(shí)際的成本預(yù)算與分析方法也相對(duì)單一，總體來(lái)看所獲得的成本預(yù)算管控難以達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。

3）成本預(yù)算管控機(jī)制有待健全。成本預(yù)算的編制與管理必須有一套健全、合理的預(yù)算管控體系，借助該體系來(lái)預(yù)測(cè)成本、編制并執(zhí)行預(yù)算，為預(yù)算的執(zhí)行創(chuàng)造條件，成本預(yù)算管控屬于科學(xué)的管控機(jī)制，科學(xué)的成本預(yù)算應(yīng)該同企業(yè)自身的管控、組織與運(yùn)行等有效配合，為了確保成本預(yù)算管控的常規(guī)化、合理化，成本預(yù)算編制的上報(bào)、傳遞與下達(dá)都要經(jīng)預(yù)算管控、監(jiān)督等的協(xié)調(diào)與平衡，現(xiàn)階段，很多管輸企業(yè)忽視了成本預(yù)算管控的重要性，實(shí)際的管控機(jī)制不健全，成本管控難以達(dá)到精準(zhǔn)、細(xì)致，只是片面地從總額控制入手，淡化了對(duì)成本科學(xué)性、合理性的評(píng)估。

3 戰(zhàn)略視角下天然氣公司管輸項(xiàng)目成本預(yù)算管控對(duì)策

1）成本管控與生產(chǎn)管理統(tǒng)一。戰(zhàn)略視角下，天然氣公司在編制管輸項(xiàng)目成本預(yù)算時(shí)，應(yīng)該以成本管理當(dāng)作主體目標(biāo)，而且要讓成本管控和生產(chǎn)管理相統(tǒng)一，達(dá)到成本預(yù)算和業(yè)務(wù)流程的完美配合，這樣就能在確保安全、及時(shí)、足量地傳輸天然氣，也能編制出合理的成本預(yù)算，從而抑制各方成本花銷，及時(shí)達(dá)到目標(biāo)成本，最終達(dá)到科學(xué)、合理、精細(xì)的成本預(yù)算管理目標(biāo)。而且要想確保成本預(yù)算的科學(xué)編制，則需要充分地照顧到天然氣的傳輸量、管線運(yùn)行年限等，必須結(jié)合實(shí)際的情況所形成的數(shù)據(jù)來(lái)科學(xué)地進(jìn)行成本預(yù)算，時(shí)刻掌控天然氣管輸成本的變化，從而形成客觀、準(zhǔn)確的成本預(yù)算。

2）成本預(yù)算的全過(guò)程監(jiān)控。創(chuàng)建一套成本預(yù)算分析系統(tǒng)，其中主要分析天然氣傳輸量、管線資產(chǎn)年限，而且要形成一個(gè)不斷變化、動(dòng)態(tài)發(fā)展的成本預(yù)算分析系統(tǒng)，通過(guò)比率分析、結(jié)構(gòu)剖析、環(huán)比分析等來(lái)對(duì)應(yīng)呈現(xiàn)出成本預(yù)算，再對(duì)應(yīng)以月度、季度為時(shí)間段來(lái)編制并剖析成本預(yù)算數(shù)據(jù)，以此來(lái)達(dá)到對(duì)油氣管輸企業(yè)成本預(yù)算整個(gè)過(guò)程的監(jiān)控。

3）成本預(yù)算與績(jī)效掛鉤。要想達(dá)到理想的成本預(yù)算管理目標(biāo)，則需要?jiǎng)?chuàng)建同其有效配合的績(jī)效管控系統(tǒng)，形成科學(xué)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度，而且應(yīng)該把成本預(yù)算考核同薪酬制度、員工獎(jiǎng)勵(lì)等相互掛鉤，以此來(lái)對(duì)各個(gè)員工形成激勵(lì)，能夠主動(dòng)地參與成本預(yù)算與控制，有效控制不合理浪費(fèi)問(wèn)題，強(qiáng)化成本的有效管控，從而達(dá)到油氣管輸?shù)某杀绢A(yù)算目標(biāo)。

4）強(qiáng)化成本預(yù)算的過(guò)程管控。要想實(shí)現(xiàn)預(yù)算成本的科學(xué)、合理控制，天然氣公司則必須科學(xué)地預(yù)算成本，而且要逐層分解指標(biāo)，做好企業(yè)不同部門間的協(xié)調(diào)、溝通，向相關(guān)部門反應(yīng)成本的執(zhí)行概況，期間出現(xiàn)的各類問(wèn)題等，以此來(lái)確保成本預(yù)算高效、準(zhǔn)確地得以控制。為了有效控制成本支出，則要科學(xué)地預(yù)警一些可控成本，例如：公司的日常辦公成本、運(yùn)輸成本等，嚴(yán)格控制成本支出，重點(diǎn)預(yù)警那些出現(xiàn)超支的項(xiàng)目，而且要深入分析成本超支原因，并研究解決

對(duì)策。

5）實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)定額成本預(yù)算管理。天然氣公司管輸成本預(yù)算要逐漸走向規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、統(tǒng)一化，其中最佳的預(yù)算管理模式為：標(biāo)準(zhǔn)定額成本預(yù)算管理，可以逐步分析、分解天然氣傳輸?shù)倪^(guò)程和流程，對(duì)應(yīng)找到天然氣傳輸成本的結(jié)構(gòu)、類別，再利用科學(xué)的技術(shù)進(jìn)行監(jiān)測(cè)，創(chuàng)建標(biāo)準(zhǔn)化的定額成本系統(tǒng)，以此來(lái)推動(dòng)成本預(yù)算管理走向規(guī)范化、制度化，要科學(xué)地編制成本預(yù)算，明確定額成本預(yù)算指標(biāo)，以此來(lái)化解預(yù)算管控中的矛盾和危機(jī)，從而達(dá)到預(yù)算的精細(xì)化管理目標(biāo)。

6）結(jié)合市場(chǎng)開(kāi)發(fā)規(guī)劃管道建設(shè)，促進(jìn)管道負(fù)荷率處于合理區(qū)間。管道負(fù)荷率等于管道實(shí)際運(yùn)輸量與管道設(shè)計(jì)輸氣量之比。天然氣管道運(yùn)輸價(jià)格管理辦法規(guī)定，管道負(fù)荷率低于75%，按負(fù)荷率75%對(duì)應(yīng)的管輸氣量計(jì)算確定管道運(yùn)輸單價(jià)。此規(guī)定促進(jìn)天然氣管道運(yùn)輸企業(yè)必須積極開(kāi)發(fā)市場(chǎng)，提升管道使用率不低于75%。但規(guī)定未對(duì)管道運(yùn)輸負(fù)荷超75%的運(yùn)輸氣量進(jìn)行規(guī)定，在成本監(jiān)審中，對(duì)于超負(fù)荷運(yùn)輸?shù)墓艿榔髽I(yè)仍按實(shí)際輸氣計(jì)算管道運(yùn)輸價(jià)格。即：超負(fù)荷管輸，與管道負(fù)荷率為75%時(shí)的企業(yè)準(zhǔn)許收益率一樣為8%，企業(yè)管道負(fù)荷率在75%或以上時(shí)，總體收益不變;另外對(duì)于超負(fù)荷進(jìn)行管道運(yùn)輸，企業(yè)運(yùn)營(yíng)承擔(dān)了較高的安全風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)必須做好市場(chǎng)規(guī)劃，保持市場(chǎng)開(kāi)發(fā)與管道建設(shè)相匹配，既要避免資源浪費(fèi)管道閑置，又要使管道運(yùn)輸保持在安全負(fù)荷區(qū)間，確保管道安全運(yùn)營(yíng)。

4 結(jié)語(yǔ)

天然氣企業(yè)管輸項(xiàng)目成本預(yù)算管控直接影響到企業(yè)資源的優(yōu)化分配，影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益，對(duì)此必須積極地重視天然氣企業(yè)的管輸項(xiàng)目成本預(yù)算管控，認(rèn)識(shí)到預(yù)算管控中的問(wèn)題，并采取措施來(lái)有效解除困惑和問(wèn)題，不斷地完善管輸項(xiàng)目的預(yù)算編制，科學(xué)控制預(yù)算，以科學(xué)的預(yù)算來(lái)規(guī)劃企業(yè)相關(guān)資源的分配，創(chuàng)造理想的成本預(yù)算管控制度，支持并促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

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