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    個人所得稅改革對各收入群組稅負(fù)的影響

    2019-11-07 04:31:32何曉棉許曉莉趙靜
    財會學(xué)習(xí) 2019年29期
    關(guān)鍵詞:個人所得稅稅負(fù)

    何曉棉 許曉莉 趙靜

    摘要:隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展,個人所得稅作為重要的稅種,對于平衡收入、縮小貧富差距、滿足社會需求具有非常重要的作用。為此,本文將研究收入分配與個人所得稅的累進性,分析個人所得稅改革對于不同收入群組的稅負(fù)影響,旨在促進我國稅收制度的發(fā)展。

    關(guān)鍵詞:稅務(wù)改革;稅負(fù);個人所得稅;再分配

    隨著社會的不斷發(fā)展,我國的個人所得稅多次進行調(diào)整,以縮小社會的貧富差距,并通過個人所得稅的稅收收入再分配,實現(xiàn)社會資源供給的公平。為此本文將詳細(xì)分析在新形勢的改革下,對于我國各個收入群組的稅負(fù)影響。

    一、對于收入分配與個人所得稅的累進性研究

    個人所得稅作為國家稅收的重要稅種,承載了調(diào)整稅收入與再分配的功能。通過對我國現(xiàn)有的多次個人所得稅稅收政策進行研究可以發(fā)現(xiàn),稅收政策的調(diào)節(jié)分配幅度與個人所得稅的累進性有相當(dāng)?shù)拇蟮挠绊慬1]。但在定義與測度的過程中,不同專家、學(xué)者對其看法差異性較大。

    (一)再分配與累進性指標(biāo)

    平均稅率是衡量個人所得稅累進性的關(guān)鍵指標(biāo)之一,與邊際稅率的相對,二者都為稅率比值,前者是指繳稅額與稅前收入相比,后者是指應(yīng)繳稅額變化值與增加收入額度相比[2]。此外在計算平均稅率的過程中,會扣除相應(yīng)的免征額度。通過對二者的分析可以看到,在平均稅率的計算過程中更加能夠反映出累進性的變化。

    此外,不僅平均稅率能夠反映出個人所得稅的類進行,稅后與稅前的基尼系數(shù)比值(MT)在一定程度上也能夠反映出其累進性。如果二者的比值小于1,將有利于國家的經(jīng)濟發(fā)展與經(jīng)濟穩(wěn)定。相關(guān)專家通過繳稅額集中系數(shù),將其與稅前基尼系數(shù)相減獲得數(shù)值作為累進性的指標(biāo)。當(dāng)該值大于零,代表著個人所得稅制度是累進的,反之累退。

    (二)國內(nèi)相關(guān)問題的研究

    影響個人所得稅累進性的指標(biāo),不僅可以影響稅制的制定,還可以分析出流轉(zhuǎn)稅的推廣效應(yīng)。我國國內(nèi)已經(jīng)有相關(guān)的專家假定消費者負(fù)擔(dān)流轉(zhuǎn)稅的情況下,營業(yè)稅、消費稅以及增值稅累進性會發(fā)生哪些變化進行具體的調(diào)查,最后得出消費者承擔(dān)流轉(zhuǎn)稅,營業(yè)稅具有累進性、增值稅與消費稅具有累退性[3]。鑒于此,我國的個人所得稅的類進行無法有效的低效流轉(zhuǎn)稅的累退性。

    為了進一步分析個人所得稅的分配效應(yīng)與累進性,岳希明等人進行專門的研究,結(jié)合定義,選用模擬實驗與抽樣調(diào)查的方式對其進行分析,通過模擬費用扣除額的變化,詳細(xì)分析變化值對于累進性的影響,經(jīng)過實驗調(diào)查后可以發(fā)現(xiàn),累進性在變化值上呈現(xiàn)出峰式變化,先上升、后下降。

    目前來看,我國的個人所得稅制度在推行的過程中,仍然存在著不完善的現(xiàn)象。群眾在個人所得稅的繳稅過程中存在著漏稅與低報的兩種現(xiàn)象。目前來看我國的個人所得稅在執(zhí)行過程中,對于居民收入的調(diào)整程度十分有限,這與個人所得稅的實際有效稅率不高有很大的原因。

    此外,在個人所得稅的多次改革當(dāng)中,并不是每次調(diào)整都起到增強個人所得稅分配效應(yīng)的作用。在數(shù)次的調(diào)整過程中,也會存在著弱化個人所得稅分配效應(yīng)的現(xiàn)象。如在2011年的個人所得稅改革中,有效稅率弱化了個人所得稅的分配效應(yīng)。

    二、個人所得稅改革對我國不同收入群組稅負(fù)的影響

    通過上文的分析可以得出,個人所得稅的改革與累進性及其相應(yīng)的指標(biāo)有很大關(guān)系。為此,本文將對比兩次個人所得稅改革,詳細(xì)分析稅制改革前后對于不同收入群組的稅負(fù)影響變化[4]。最近的個人所得稅改革時間分別是2011年與2018年兩次稅收改革,在2011年的個人所得稅改革中,將起征點的標(biāo)準(zhǔn)提高到3500元,超額的累進稅率幅度在3%到45%之間。在2018年的改革中,將起征點的標(biāo)準(zhǔn)被提高到5000元,超額累進稅率幅度不變,于去年的十月一日開始正式實施。

    (一)3500元至5000元收入稅負(fù)情況變化

    在2018年個人所得稅改革之前,3500元收入的群組仍然需要繳稅,稅率為3%,但在起征點調(diào)高后,3500元收入的群組不需要再繳稅,稅率也就變?yōu)?。由此可見,稅制改革對于3500元與5000元收入以下的群組來說,由承擔(dān)稅負(fù)轉(zhuǎn)變?yōu)闆]有稅負(fù)負(fù)擔(dān)。

    (二)5000元至36000元收入稅負(fù)情況變化

    2018年人所得稅改革與2011年的個人所得稅改革相比,各個群體的稅負(fù)情況都有了相應(yīng)的變化。尤其在5000元至36000元收入這一區(qū)間內(nèi),將2011年的個人所得稅的稅率與2018年進行對比可以發(fā)現(xiàn),平均的稅率明顯偏高,該群組的稅負(fù)明顯改革之前較重。在新一輪的改革中,這一區(qū)間收入的群組稅率穩(wěn)定在3%,稅負(fù)的承擔(dān)壓力大幅度下降。

    (三)36000元至96000元收入稅負(fù)情況變化

    在新的稅改政策下,在這一區(qū)間的收入群組,相同稅率的起征點都有所提高。如,70000元收入的個人所得稅稅率標(biāo)準(zhǔn)在2018年稅改前是35%,在稅改后是12.27%,可以看到稅率下降幅度十分大,在這一區(qū)間收入群組的稅負(fù)壓力也相應(yīng)的減少。

    三、結(jié)語

    通過以上分析可以得知,個人所得稅的改革與其累進性有很大的關(guān)系。隨著2018年個人所得稅起征點標(biāo)準(zhǔn)的提高與不同收入群組稅率的調(diào)整,使個人所得稅的繳稅更加合理與科學(xué),進而更好的發(fā)揮其收入再分配作用。

    參考文獻:

    [1]黃亞男.個人所得稅改革思考與分析[J].山西青年,2018 (22):254.

    [2]林芳羽.關(guān)于個人所得稅改革優(yōu)缺點的探討[J].青春歲月,2018 (35):470-471.

    [3]閆建軍,張娜.淺談我國個人所得稅改革的根本問題[J].商情,2018 (51):10.

    [4]祝海萌.淺析我國個人所得稅改革問題[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2018 (31):237.

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