企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)籌劃的應(yīng)用及相關(guān)問題探討

楊榮慶

摘要：稅收籌劃是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，稅務(wù)籌劃管理的有效利用能夠提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力和水平，在當(dāng)前市場環(huán)境變化更加復(fù)雜的背景下，企業(yè)提升自身的稅收籌劃能力，是增強(qiáng)自身內(nèi)部控制能力和提高市場競爭力的重要手段。本文針對企業(yè)在運(yùn)用稅收籌劃過程中的存在的問題進(jìn)行了闡述，并分析了稅務(wù)籌劃在企業(yè)管理中應(yīng)該如何應(yīng)用，希望能為企業(yè)的稅務(wù)籌劃提供一些有用的建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財(cái)務(wù)管理;稅務(wù)籌劃;應(yīng)用

財(cái)務(wù)管理對于企業(yè)工作的開展來說是一項(xiàng)十分關(guān)鍵的工作，對于企業(yè)提高自身內(nèi)部管理水平和市場競爭力有著非常重要的意義。稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，是指企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理人員根據(jù)企業(yè)現(xiàn)階段的納稅進(jìn)行合理的規(guī)劃，減少納稅額度，降低企業(yè)經(jīng)營管理成本，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的效率。在我國實(shí)施稅制改革的大背景下，各個(gè)企業(yè)都應(yīng)該對稅務(wù)籌劃加強(qiáng)重視，創(chuàng)新稅務(wù)籌劃管理的新理念和新方法，提高企業(yè)的內(nèi)部效率以及管理水平。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃管理概述

（一）稅務(wù)籌劃理念

企業(yè)經(jīng)營管理的根本目標(biāo)在于實(shí)現(xiàn)盈利和股東財(cái)富最大化，這樣才能滿足投資者的需求以及保證企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)持續(xù)經(jīng)營。在企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)富和價(jià)值最大化的過程中，要積極地進(jìn)行市場調(diào)研、行業(yè)比較以便更好的進(jìn)行戰(zhàn)略性擴(kuò)張，這一過程中，企業(yè)必須依據(jù)國家法律法規(guī)的規(guī)定按章納稅，承擔(dān)自身的納稅義務(wù)。企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)的程度往往關(guān)系到企業(yè)的成本費(fèi)用，直接影響企業(yè)的市場競爭力，企業(yè)必須加強(qiáng)稅收籌劃管理工作。

（二）稅收籌劃管理誤區(qū)

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目的在于合理、合法的降低企業(yè)的應(yīng)納稅額度，減少企業(yè)的經(jīng)營管理成本，明確的提出了“降稅”的要求。很多企業(yè)管理者在沒有充分了解稅務(wù)籌劃的真正理念和含義時(shí)，出現(xiàn)了稅務(wù)籌劃工作中的偏差：一是將企業(yè)的稅務(wù)籌劃視為“降稅”，由于現(xiàn)行稅收政策總是根據(jù)市場環(huán)境的變化進(jìn)行不斷的調(diào)整，期間稅法可能會存在一些爭議和漏洞，一些企業(yè)的管理層為了降低成本壓力試圖利用法律漏洞來達(dá)到全面降低稅收負(fù)擔(dān)的目的，違背了稅務(wù)籌劃工作的初衷;二是一些企業(yè)將“逃稅”、“避稅”等違法違規(guī)行為披上“稅務(wù)籌劃”的合理外衣，這一現(xiàn)象也顯示出了部分企業(yè)在稅收問題上存在著一種僥幸心理以及我國稅務(wù)管理過程中的違法成本較低的問題。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃工作中存在的問題

（一）缺乏對稅務(wù)籌劃的足夠認(rèn)識和重視

稅務(wù)籌劃工作理念和思想已經(jīng)在我國實(shí)行了很多年，但是還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)比不上西方資本主義國家企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)豐富?，F(xiàn)階段，我國很多企業(yè)在稅務(wù)籌劃管理這一方面還存在這認(rèn)識了解不足的問題，很多企業(yè)管理者自身沒有對稅務(wù)籌劃的認(rèn)知，因此在整個(gè)企業(yè)中，稅務(wù)籌劃工作得不到重視，沒有設(shè)置專門的稅務(wù)籌劃機(jī)構(gòu)，也沒有專業(yè)的稅務(wù)籌劃管理人才，企業(yè)的稅務(wù)管理工作一般都是由財(cái)務(wù)管理部門進(jìn)行處理，財(cái)務(wù)管理人員在稅務(wù)籌劃工作上可能還是缺乏足夠的專業(yè)性，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作實(shí)際上只是一種形式主義，并不能取得真正的效果，達(dá)到降低企業(yè)成本的目的。

（二）缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)管理意識

當(dāng)前隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度加快，市場上影響企業(yè)發(fā)展的因素隨著增加，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素也逐漸增加，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增長，影響企業(yè)的經(jīng)營管理。在開展企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作時(shí)，對于影響企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素的掌握十分重要，直接關(guān)系到稅務(wù)籌劃的效果?，F(xiàn)階段，我國各個(gè)企業(yè)對于稅務(wù)籌劃過程中的風(fēng)險(xiǎn)因素關(guān)注較低，沒有理清稅務(wù)籌劃與“偷稅”、“逃稅”等違法行為之間的真正區(qū)別，稅務(wù)籌劃最應(yīng)該的就是遵守法律法規(guī)，做好風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，很多企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中打擦邊球，將企業(yè)置于不確定的危險(xiǎn)境地。企業(yè)對于稅務(wù)籌劃過程中的風(fēng)險(xiǎn)沒有稅務(wù)機(jī)關(guān)了解的更加清楚，在法律條文的解釋理解上處于弱勢地位，但是企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中沒有針對不清楚的條文與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行及時(shí)溝通，增加了企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中遭遇風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

（三）缺乏完善的稅務(wù)籌劃方案

完善的稅務(wù)籌劃方案可以全面的發(fā)揮出稅務(wù)籌劃的效用，給企業(yè)帶來較大的經(jīng)濟(jì)利益，而不完善的稅務(wù)籌劃方案中沒有涉及到的可以進(jìn)行籌劃的方面就相當(dāng)于增加了企業(yè)的機(jī)會成本，造成了企業(yè)的損失。如果企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績較好，應(yīng)納稅所得額度大，則對企業(yè)來說無疑是較大的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)和資金流失。對于稅務(wù)籌劃方案的制定，現(xiàn)階段很多企業(yè)沒有進(jìn)行充分的準(zhǔn)備，沒有形成準(zhǔn)備階段、開發(fā)研究階段、制造階段、銷售階段的全面籌劃體系，稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)的缺失會導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃的不全面、不完整。另外，每個(gè)企業(yè)都具有相對較為獨(dú)特的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，每個(gè)企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案都應(yīng)該根據(jù)自身的經(jīng)營管理特點(diǎn)進(jìn)行具體分析、具體制定，找出最為適合企業(yè)自身的方案措施，但是很多企業(yè)缺乏對稅務(wù)籌劃方案的重視和專業(yè)的稅務(wù)籌劃人才，往往借鑒一些行業(yè)內(nèi)部優(yōu)秀企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案，但是這些借鑒方案缺乏專業(yè)性和針對性，無法發(fā)揮出最優(yōu)的效果。

三、企業(yè)改善稅務(wù)籌劃管理的對策

（一）提高稅務(wù)籌劃的專業(yè)能力水平

對于企業(yè)來說，招聘具有專業(yè)素質(zhì)能力的稅務(wù)籌劃人員是提高稅務(wù)籌劃水平的重要一步。企業(yè)在招聘稅務(wù)籌劃管理人員時(shí)，要提高就業(yè)人員的入職門檻，因?yàn)槎悇?wù)籌劃工作涉及到的知識范圍較廣，包括了管理、稅務(wù)、財(cái)務(wù)、會計(jì)等多方面的內(nèi)容，因此企業(yè)在招聘過程中要關(guān)注綜合素質(zhì)的人才。另外，企業(yè)還要關(guān)注現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員稅務(wù)籌劃能力水平的培訓(xùn)和提升，在企業(yè)內(nèi)部定期組織對財(cái)務(wù)人員、稅務(wù)管理人員的培訓(xùn)，提高內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)水平能力。最后，企業(yè)要注意加強(qiáng)對員工稅法知識的培訓(xùn)，因?yàn)槎惙偸请S著社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況在不斷發(fā)生變化，并且企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員對稅法的了解遠(yuǎn)遠(yuǎn)不如稅務(wù)機(jī)關(guān)人員，企業(yè)可以加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通交流，聘請專業(yè)稅務(wù)人員對企業(yè)員工進(jìn)行培訓(xùn)，全面提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃知識和能力。

（二）充分利用新的稅收政策減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)

當(dāng)前我國實(shí)施了新的稅務(wù)改革方案，企業(yè)要充分把握目前稅務(wù)改革的機(jī)遇，積極學(xué)習(xí)掌握稅務(wù)改革條例，結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r來進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的開展，科學(xué)、合理地利用新的稅務(wù)政策為企業(yè)帶來效益。具體來說，企業(yè)可以根據(jù)當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算出簡易計(jì)稅情況下應(yīng)該繳納的增值稅多還是在正常情況下企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅額多，從而科學(xué)的選擇出企業(yè)稅收款的計(jì)算方式。在未來稅收的計(jì)算時(shí)，要時(shí)刻關(guān)注稅法的變動，以便更好的調(diào)整相應(yīng)的稅務(wù)籌劃方案條款。

（三）完善企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防御

要想做好企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，需要在企業(yè)內(nèi)部建立起一個(gè)完善的內(nèi)部控制管理體系，創(chuàng)造出良好內(nèi)部管理環(huán)境，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部良好的稅務(wù)籌劃環(huán)境，在企業(yè)內(nèi)部培養(yǎng)出全面的稅務(wù)籌劃意識和氛圍，要讓企業(yè)內(nèi)部所有的工作人員認(rèn)識到稅務(wù)籌劃的重要性，積極主動地參與到企業(yè)的稅收籌劃工作中去，參與企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的環(huán)節(jié)，并對稅務(wù)籌劃工作開展進(jìn)行監(jiān)督和及時(shí)的反饋，稅務(wù)籌劃管理人員也要主動進(jìn)行相關(guān)稅法的學(xué)習(xí)，以法律法規(guī)的規(guī)范性嚴(yán)格要求自己，科學(xué)的進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

四、結(jié)語

綜上所述，在當(dāng)前愈加復(fù)雜多變的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，稅務(wù)籌劃對于企業(yè)成本費(fèi)用的控制，經(jīng)濟(jì)利益的增加以及提高企業(yè)市場競爭力有著重要的意義和價(jià)值，企業(yè)管理者要充分認(rèn)識到稅務(wù)籌劃對于企業(yè)的重要意義，在稅務(wù)籌劃人才培養(yǎng)，稅務(wù)籌劃方案完善以及內(nèi)部控制管理方面做出積極的應(yīng)對，充分發(fā)揮出稅務(wù)籌劃的真正效用。

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