經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策建議

習(xí)德坤

摘要：黨的十八大以來(lái)，黨中央作出全面從嚴(yán)治黨的戰(zhàn)略部署，推動(dòng)全面從嚴(yán)治黨向縱深發(fā)展。加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是落實(shí)全面從嚴(yán)治黨的必然要求。目前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在協(xié)調(diào)配合不到位、審計(jì)作業(yè)不規(guī)范不科學(xué)、審計(jì)成果難利用等問(wèn)題。因此，要建立健全協(xié)調(diào)機(jī)制、加強(qiáng)項(xiàng)目管理、建立健全評(píng)價(jià)體系、推進(jìn)成果利用，更好發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì);責(zé)任;審計(jì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是審計(jì)機(jī)關(guān)依法依規(guī)對(duì)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證的行為。因?yàn)榻?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)政策性、專業(yè)性強(qiáng)，質(zhì)量要求高，因此分析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題，研究加強(qiáng)和改進(jìn)此項(xiàng)工作的對(duì)策，是非常必要的。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要依據(jù)及意義

2010年，中辦、國(guó)辦印發(fā)了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱“規(guī)定”）。2014年，中央七部委聯(lián)合印發(fā)了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱“實(shí)施細(xì)則”）。規(guī)定和實(shí)施細(xì)則的頒布施行，為開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供了遵循和依據(jù)，對(duì)于規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為，完善干部管理和監(jiān)督機(jī)制、促進(jìn)懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)具有重要意義。

通過(guò)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，為干部監(jiān)督管理提供了第一手參考資料，增強(qiáng)了領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任意識(shí)，促進(jìn)了干部依法履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加強(qiáng)了對(duì)干部行使權(quán)力的制約和監(jiān)督，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題和困難

近年來(lái)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)取得了一定成績(jī)，但也存在一些問(wèn)題和困難。主要包括以下幾方面：

（一）審計(jì)力量薄弱

目前，部分單位專兼職審計(jì)人員少，審計(jì)任務(wù)重，而大多數(shù)干部任期長(zhǎng)，審計(jì)工作量大，審計(jì)任務(wù)與審計(jì)力量之間矛盾突出。另外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及內(nèi)容多、范圍廣、政策性強(qiáng)，要求審計(jì)人員除具備專業(yè)技能外，還要有較高的政策水平和綜合分析能力，許多審計(jì)人員缺乏政策理論學(xué)習(xí)和綜合分析能力的培養(yǎng)，能力和水平不能滿足工作需要，存在一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）協(xié)調(diào)、配合不到位

部分單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議未全面發(fā)揮作用，部門之間溝通協(xié)調(diào)不夠，未形成合力。部分單位審計(jì)計(jì)劃性不強(qiáng)，有扎堆安排現(xiàn)象，審計(jì)組織實(shí)施難。少數(shù)被審干部和單位對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重要性認(rèn)識(shí)不夠，不積極配合，影響了審計(jì)工作開展。

（三）審計(jì)作業(yè)不規(guī)范、不科學(xué)

一是審前調(diào)查不深入，部分審計(jì)方案未貼近審計(jì)項(xiàng)目實(shí)際，質(zhì)量不高。二是對(duì)審計(jì)目標(biāo)、重點(diǎn)等把握不準(zhǔn)，部分審計(jì)項(xiàng)目側(cè)重于財(cái)務(wù)收支審計(jì)，未能突出審計(jì)重點(diǎn)，查出的問(wèn)題不深不透，有時(shí)審計(jì)結(jié)果偏離審計(jì)目標(biāo)。三是審計(jì)取證不嚴(yán)謹(jǐn)。少數(shù)審計(jì)證據(jù)要素不完整，缺乏足夠的證明力，審計(jì)質(zhì)量難以保證。

（四）審計(jì)評(píng)價(jià)、責(zé)任界定難把握

中央和地方出臺(tái)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有關(guān)法規(guī)，但部分內(nèi)容規(guī)定的較籠統(tǒng)、抽象，審計(jì)評(píng)價(jià)體系尚未建立，無(wú)系統(tǒng)的考核指標(biāo)和具體評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致審計(jì)評(píng)價(jià)難。從責(zé)任界定來(lái)看，干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中存在問(wèn)題應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任分為直接、主管和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。然而，直接責(zé)任與主管責(zé)任、經(jīng)濟(jì)責(zé)任與非經(jīng)濟(jì)責(zé)任等難以作出很明確的區(qū)分，界定責(zé)任存在一定難度。

（五）審計(jì)成果難利用

目前，部分單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果轉(zhuǎn)化利用不夠，運(yùn)用效果不理想。一是審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高，重點(diǎn)不突出，過(guò)多描述財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債等，羅列數(shù)據(jù)多而理性分析少，建議籠統(tǒng)且針對(duì)性不強(qiáng)，缺少參考和借鑒的價(jià)值。二是審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題由于受各種因素影響，一些問(wèn)題整改難，跟蹤審計(jì)監(jiān)督不夠，影響了審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用。三是未建立審計(jì)結(jié)果公告制度，審計(jì)影響力受到削弱。

三、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策建議

（一）科學(xué)制定審計(jì)計(jì)劃，建立健全協(xié)調(diào)機(jī)制

審計(jì)聯(lián)席會(huì)議應(yīng)通過(guò)研究討論，提出審計(jì)計(jì)劃草案，確定審計(jì)對(duì)象和重點(diǎn)內(nèi)容，要實(shí)行項(xiàng)目計(jì)劃總量控制，避免因人力、時(shí)間等因素而影響審計(jì)及時(shí)有效實(shí)施。要發(fā)揮審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組（聯(lián)席會(huì)議）的作用，定期通報(bào)情況，協(xié)調(diào)解決工作中的問(wèn)題和困難，建立信息資源共享機(jī)制，形成整體聯(lián)動(dòng)的工作格局。

（二）加強(qiáng)項(xiàng)目管理，提高審計(jì)質(zhì)量

一要搞好審前調(diào)查，科學(xué)制訂審計(jì)方案，提高方案的針對(duì)性和可操作性。二要充分考慮審計(jì)目標(biāo)、干部管理監(jiān)督需要、審計(jì)資源與審計(jì)效果等因素，準(zhǔn)確把握審計(jì)重點(diǎn)。三要重視審計(jì)取證，通過(guò)調(diào)查、函證、計(jì)算和復(fù)核等方法取得審計(jì)證據(jù)，根據(jù)相關(guān)、充分和可靠的原則對(duì)證據(jù)進(jìn)行分析、判斷和歸納，使證據(jù)足以支持審計(jì)結(jié)論。四要規(guī)范審計(jì)作業(yè)，堅(jiān)持審查復(fù)核等程序，實(shí)行審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制，做到工作嚴(yán)格、程序嚴(yán)密，確保審計(jì)質(zhì)量。

（三）健全評(píng)價(jià)體系，規(guī)范責(zé)任界定和評(píng)價(jià)

一要建立科學(xué)、完善的評(píng)價(jià)體系。對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行界定，對(duì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行量化，把定性與定量分析評(píng)價(jià)結(jié)合起來(lái)。定性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)突出真實(shí)性、合法性、效益性原則。定量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)依據(jù)原則和標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)地從數(shù)據(jù)角度來(lái)界定。

二要把握評(píng)價(jià)原則，規(guī)范審計(jì)評(píng)價(jià)。應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)政策以及干部考核評(píng)價(jià)等規(guī)定，結(jié)合實(shí)際情況，根據(jù)審計(jì)查證或者認(rèn)定的事實(shí)，客觀公正、實(shí)事求是地進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)內(nèi)容相統(tǒng)一，評(píng)價(jià)結(jié)論應(yīng)當(dāng)有充分的審計(jì)證據(jù)支持，對(duì)審計(jì)中未涉及、審計(jì)證據(jù)不適當(dāng)或者不充分的事項(xiàng)不做評(píng)價(jià)，提高評(píng)價(jià)的科學(xué)性和合理性。

三要準(zhǔn)確進(jìn)行責(zé)任界定和劃分。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，要按照權(quán)責(zé)一致原則，根據(jù)被審干部的職責(zé)分工，充分考慮相關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的歷史背景、決策程序等要求和實(shí)際決策過(guò)程，以及是否簽批文件、是否分管、是否參與特定事項(xiàng)的管理等情況，準(zhǔn)確界定其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，最大程度的使問(wèn)題定性定責(zé)能被審計(jì)對(duì)象接受，也經(jīng)得起相關(guān)部門和歷史的檢驗(yàn)。

（四）推進(jìn)審計(jì)成果利用，切實(shí)發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用

一要健全責(zé)任追究制度，突出“個(gè)人問(wèn)責(zé)”，對(duì)違反法定程序，盲目決策，造成不良影響或重大經(jīng)濟(jì)損失的;對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律，監(jiān)管不力，造成嚴(yán)重不良后果的;對(duì)私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿、不如實(shí)提供資料等要嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)。對(duì)重大違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，該移送的要堅(jiān)決移送，提高審計(jì)的權(quán)威性和影響力。二要把審計(jì)結(jié)果報(bào)告歸入被審干部本人檔案，把審計(jì)結(jié)果、處理及整改情況作為績(jī)效管理和干部考核、任免的重要依據(jù)，發(fā)揮審計(jì)的考核評(píng)價(jià)作用。三要做好跟蹤回訪，督促審計(jì)意見(jiàn)整改落實(shí)，必要時(shí)可提請(qǐng)有關(guān)部門協(xié)助落實(shí)整改意見(jiàn)和開展后續(xù)審計(jì)。四要對(duì)典型性、傾向性和普遍性問(wèn)題深入分析原因，提出審計(jì)建議，督促有關(guān)單位完善制度、堵塞漏洞，形成長(zhǎng)效機(jī)制。五要建立結(jié)果公告制度，在遵循重要性、保密性、謹(jǐn)慎性和漸進(jìn)性原則的基礎(chǔ)上，適時(shí)公告審計(jì)結(jié)果，以達(dá)到審計(jì)一人、教育一片的目的，發(fā)揮審計(jì)預(yù)防性、警示性作用。

（五）強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員素質(zhì)

要加強(qiáng)審計(jì)人才培養(yǎng)，把審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)納入重要議事日程，提升審計(jì)人員政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)。要適當(dāng)增加人員編制，充實(shí)審計(jì)力量。加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和交流，做到“走出去”與“請(qǐng)進(jìn)來(lái)”相結(jié)合，提高培訓(xùn)和交流的效果。要加強(qiáng)審計(jì)黨風(fēng)廉政建設(shè)，建設(shè)一支愛(ài)崗敬業(yè)、忠于職守、廉潔自律的審計(jì)鐵軍。

（六）探索和實(shí)踐新的審計(jì)方式方法

要打好審計(jì)方法“組合拳”，走出“就賬查賬”的老路子，將賬面審計(jì)與個(gè)別談話、走訪和問(wèn)卷調(diào)查等結(jié)合起來(lái)，既查賬面情況，又注意了解其他情況。要把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合，充分利用歷次審計(jì)和財(cái)務(wù)檢查等成果，減少成本，提高效率。要堅(jiān)持離任審計(jì)與任中審計(jì)相結(jié)合，加大任中審計(jì)比例，把離任審計(jì)的“一次性”監(jiān)督，變成任中審計(jì)的“經(jīng)常性”監(jiān)督，將監(jiān)督關(guān)口前移。要運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)方法，適時(shí)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所或聘用專家參與審計(jì)，提高審計(jì)效率、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

總之，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)正常的工作制度，是保護(hù)、愛(ài)護(hù)和監(jiān)督干部的必要措施。被審干部和有關(guān)人員要充分認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性，自覺(jué)接受和主動(dòng)配合審計(jì)，為審計(jì)實(shí)施創(chuàng)造良好的環(huán)境。審計(jì)部門也要從自身出發(fā)，以有為謀有位，只有扎實(shí)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，努力提高審計(jì)實(shí)效，才能在人員和經(jīng)費(fèi)等方面得到足夠的支持和保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策思考》江蘇省徐州市審計(jì)局沈懷清，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)網(wǎng)站，2009年7月30日.