基于內(nèi)部控制框架的公立醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

李偉

摘要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善和醫(yī)藥體制改革的不斷深入，公立醫(yī)院的管理模式和運(yùn)行機(jī)制都發(fā)生了較大變化，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素，幾乎都是客觀存在的，并且此種風(fēng)險(xiǎn)在醫(yī)院運(yùn)行中的每一個(gè)環(huán)節(jié)都有可能發(fā)生，因此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在時(shí)間、空間上都具有不確定性。預(yù)測(cè)乃至預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要從醫(yī)院內(nèi)部控制架構(gòu)方面入手，建立規(guī)范的內(nèi)控體系，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，為醫(yī)院的穩(wěn)定發(fā)展打好基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制框架;公立醫(yī)院;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);系統(tǒng)化處理手段

建立內(nèi)部控制框架的目的在于：在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還沒(méi)有發(fā)生之前，憑借對(duì)以往風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展軌跡的初步判斷，運(yùn)用科學(xué)合理的內(nèi)控手段將其扼殺于搖籃中，從而起到預(yù)防作用。近年來(lái)，大數(shù)據(jù)信息技術(shù)發(fā)展到了一定的規(guī)模，存在的風(fēng)險(xiǎn)也呈現(xiàn)多元化，內(nèi)部控制框架需要在此基礎(chǔ)上進(jìn)行構(gòu)建。

一、基于內(nèi)部控制框架的公立醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)代化公立醫(yī)院的管理目標(biāo)是通過(guò)科學(xué)、合理、有效的使用醫(yī)療資源，向社會(huì)提供優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)，滿足人民群眾的醫(yī)療需求。隨著近年來(lái)兩次新會(huì)計(jì)制度的實(shí)施，醫(yī)院逐步認(rèn)識(shí)到內(nèi)控工作的必要性，制定了內(nèi)部控制制度。但是從管理層到普通從業(yè)人員，對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，重經(jīng)營(yíng)發(fā)展，輕可持續(xù)發(fā)展，內(nèi)控制度往往流于形式，起不到實(shí)質(zhì)性作用。

公立醫(yī)院的科室劃分較多，人員管理繁雜。無(wú)論是日常的儀器設(shè)備管理、藥品的采購(gòu)發(fā)放，還是醫(yī)生的出診、護(hù)士的護(hù)理，涉及業(yè)務(wù)面廣。如果醫(yī)院內(nèi)部沒(méi)有建立相對(duì)完善的管理體系，日常運(yùn)行必然存在隱患，甚至出現(xiàn)部分人員消極怠工、思想懶惰的狀況。這種潛在危機(jī)會(huì)使患者對(duì)醫(yī)院的信任度降低，給醫(yī)院造成負(fù)面影響，最終導(dǎo)致醫(yī)院的社會(huì)效益下降。而醫(yī)院的人員成本、醫(yī)療資源成本等居高不下，日常管理制度上也存在漏洞或者盲區(qū)，不利于醫(yī)院日常成本管控的進(jìn)行，很可能造成財(cái)務(wù)危機(jī)，降低醫(yī)院的管理效率。

（二）信息化管理風(fēng)險(xiǎn)

目前來(lái)看，我國(guó)醫(yī)療行業(yè)，特別是在當(dāng)前醫(yī)療體制改革背景下的公立醫(yī)院，在諸多領(lǐng)域都應(yīng)用了互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，這是新時(shí)期“互聯(lián)網(wǎng)+”在醫(yī)療領(lǐng)域的一大進(jìn)步。為了滿足醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行精細(xì)化管理的要求，公立醫(yī)院逐步實(shí)現(xiàn)了信息化建設(shè)。信息化平臺(tái)是一把雙刃劍，既是保障內(nèi)控工作順利開(kāi)展的基石，又不可避免的帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

以現(xiàn)代化HIS系統(tǒng)為基礎(chǔ)，醫(yī)院的財(cái)務(wù)核算不再依靠人工簡(jiǎn)單的進(jìn)行加減，醫(yī)院的收入、支出大部分通過(guò)HIS系統(tǒng)導(dǎo)出數(shù)據(jù)核算，其財(cái)務(wù)核算和經(jīng)濟(jì)管理系統(tǒng)、綜合管理和統(tǒng)計(jì)分析系統(tǒng)、外部接口系統(tǒng)、藥品設(shè)備管理子系統(tǒng)等，數(shù)據(jù)間勾稽關(guān)系是否成立，各報(bào)表總表與多維度明細(xì)表之間是否相互印證，HIS系統(tǒng)能否滿足醫(yī)院所屬各部門(mén)收集、儲(chǔ)存、處理、提取和數(shù)據(jù)交換要求，其中是否存在漏洞，崗位設(shè)置操作權(quán)限是否合理，這些都是醫(yī)院面臨的信息化管理風(fēng)險(xiǎn)。

（三）市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)一直以來(lái)都存在著兩只手，一是看得見(jiàn)的政府宏觀干預(yù)，二是市場(chǎng)本身的發(fā)展規(guī)律，這一點(diǎn)是很難干涉的。自從資本市場(chǎng)進(jìn)入我國(guó)以來(lái)，以龍卷風(fēng)的形式席卷了諸多領(lǐng)域，醫(yī)療行業(yè)也在其中，這便是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

公立醫(yī)院由于其行業(yè)特殊性，其經(jīng)營(yíng)行為容易因國(guó)家政策制度的改變受到制約。近年來(lái)受醫(yī)改政策的影響，財(cái)政撥款資金有限，醫(yī)院運(yùn)營(yíng)壓力較大，為了自身發(fā)展，很多公立醫(yī)院也開(kāi)始在資本市場(chǎng)上進(jìn)行融資活動(dòng)。資本市場(chǎng)的一系列問(wèn)題也隨之而來(lái)，在公立醫(yī)院的負(fù)債問(wèn)題上，債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為其中最大的因素，根據(jù)資本市場(chǎng)發(fā)展的軌跡來(lái)看，信用貸款最終引發(fā)泡沫經(jīng)濟(jì)，此類事情時(shí)常發(fā)生，對(duì)于醫(yī)院財(cái)務(wù)系統(tǒng)會(huì)造成很大的風(fēng)險(xiǎn)。

二、基于內(nèi)部控制框架的公立醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施

（一）強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，全員參與內(nèi)控建設(shè)

內(nèi)部控制是一項(xiàng)需要全員參與、自上而下實(shí)施再反饋的系統(tǒng)工程，內(nèi)控管理涵蓋范圍廣、范疇大，必須得到管理者的重視、全員的理解配合。

醫(yī)院要實(shí)行全面預(yù)算管理和成本核算，對(duì)年度財(cái)務(wù)收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)和資金渠道做出合理預(yù)計(jì)，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，形成各職能部門(mén)及科室的目標(biāo)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析考核，根據(jù)考核結(jié)果執(zhí)行獎(jiǎng)懲方案;通過(guò)成本核算和分析，強(qiáng)化成本意識(shí)，落實(shí)經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)，降低醫(yī)療成本，提高醫(yī)院運(yùn)行效率，保證醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有計(jì)劃、有步驟的進(jìn)行，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）優(yōu)化信息化內(nèi)控環(huán)境，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

醫(yī)院要與時(shí)俱進(jìn)，利用國(guó)家政策的支持，建立有效的信息交流平臺(tái)。近些年AI技術(shù)的發(fā)展減輕了人力工作，互聯(lián)網(wǎng)程序化對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部控制架構(gòu)的構(gòu)建、緩解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)壓力起到了重要作用?？茖W(xué)規(guī)范的信息化系統(tǒng)必須保證信息質(zhì)量的準(zhǔn)確性，這是信息化內(nèi)控的基本要求。

財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的管理不是個(gè)體化工作，特別是對(duì)于公立醫(yī)院這種業(yè)務(wù)復(fù)雜的機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)處理的完成度與各部門(mén)工作都密切相關(guān)，財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)進(jìn)入醫(yī)院數(shù)據(jù)管理體系，各類物資日常的數(shù)據(jù)管理，工作使用量與剩余量盤(pán)點(diǎn)，這是一條鏈狀結(jié)構(gòu)，任何環(huán)節(jié)的疏漏都可能導(dǎo)致信息數(shù)據(jù)協(xié)同連接的問(wèn)題。借助互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)快速、準(zhǔn)確的獲得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，全面化實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)共享，避免人力跟進(jìn)全過(guò)程，可以極大的提高醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)的工作效率和工作質(zhì)量，對(duì)于提高醫(yī)院的服務(wù)水平具有重要作用。

醫(yī)院的日常管理上，無(wú)論是各種藥品、衛(wèi)生材料、設(shè)備的資金預(yù)算、采購(gòu)審批、資金使用跟蹤、資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，還是人員管理、績(jī)效考核、日常掛號(hào)診療等醫(yī)療行為，都可以通過(guò)信息化管理提高管理水平，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院各個(gè)科室運(yùn)營(yíng)的監(jiān)督和管理。醫(yī)院日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流、物資出入庫(kù)管理通過(guò)信息平臺(tái)記錄核算，規(guī)范收入組織、收入核對(duì)核算和收入分析考核三個(gè)管理體系，從采購(gòu)、驗(yàn)收、入庫(kù)、領(lǐng)用各環(huán)節(jié)監(jiān)管資產(chǎn)，優(yōu)化資源配置，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部的信息交流，提高為民服務(wù)的質(zhì)量和水平，促進(jìn)醫(yī)院在現(xiàn)代醫(yī)療體系改革中穩(wěn)定運(yùn)行和健康發(fā)展。

（三）及時(shí)調(diào)整制度，提高適應(yīng)外部環(huán)境能力

醫(yī)院要抓住新環(huán)境帶來(lái)的發(fā)展機(jī)遇，迎接變化帶來(lái)的挑戰(zhàn)，及時(shí)了解國(guó)家政策，采取有效措施適應(yīng)政策變動(dòng)。提升管理者和財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)及風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)判能力，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。

對(duì)公立醫(yī)院而言，社會(huì)效益站在經(jīng)濟(jì)效益之上，醫(yī)院要提供符合時(shí)代發(fā)展的創(chuàng)新型服務(wù)，利用各類APP軟件為患者提供更人性化、便利化的服務(wù)，簡(jiǎn)化就醫(yī)的流程，減輕人力負(fù)擔(dān)，更方便快捷的實(shí)現(xiàn)求醫(yī)問(wèn)診。實(shí)現(xiàn)醫(yī)務(wù)工作者、患者、醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理者之間的“跨地域式遠(yuǎn)程交流”，通過(guò)數(shù)據(jù)傳輸實(shí)現(xiàn)交流的通暢。

（四）形成有效的評(píng)價(jià)監(jiān)管體系，鞏固內(nèi)控成效

醫(yī)院應(yīng)每年至少開(kāi)展一次內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，且評(píng)估范圍覆蓋組織架構(gòu)、運(yùn)行機(jī)制、關(guān)鍵崗位、制度體系、信息系統(tǒng)等單位層面，及預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)、國(guó)有資產(chǎn)業(yè)務(wù)、建設(shè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)、合同業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)等業(yè)務(wù)層面。加強(qiáng)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)互聯(lián)互通建設(shè)，做到各業(yè)務(wù)系統(tǒng)模塊之間的數(shù)據(jù)信息同步與實(shí)時(shí)共享，不斷完善內(nèi)部監(jiān)督和制約機(jī)制。

三、結(jié)束語(yǔ)

風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在，也是可控的。在深化醫(yī)療體制改革的進(jìn)程中，只有加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院日常經(jīng)營(yíng)的內(nèi)部管理和控制，提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平和服務(wù)水平，強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的考核、評(píng)估、監(jiān)督，最大程度降低公立醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)成本和費(fèi)用，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)資源的合理配置，才能實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益雙贏，推動(dòng)醫(yī)院的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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