英法兩國力推數(shù)字稅

高榮偉

法國經(jīng)濟(jì)和財(cái)政部部長布魯諾·勒梅爾呼吁美國總統(tǒng)特朗普不要將關(guān)稅和數(shù)字稅混為一談（圖/IC photo）

2019年7月3日，法國參議院投票通過向大型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)征收數(shù)字服務(wù)稅的法律草案。

法國征收數(shù)字稅與英國的有關(guān)表態(tài)遙相呼應(yīng)。早在去年10月，英國財(cái)政大臣菲利普·哈蒙德就曾指出，“科技巨頭在英國獲得了大量收入，卻沒有按照比例繳稅”。哈蒙德表示，英國計(jì)劃在2020年4月推出針對科技巨頭的數(shù)字服務(wù)稅，稅率為2%。

英法為何執(zhí)意要征數(shù)字稅

數(shù)字稅是一個(gè)全新的稅收項(xiàng)目，其概念由早期的“谷歌稅”演變而來。2010年，法國文化部出臺報(bào)告稱，法國應(yīng)該向互聯(lián)網(wǎng)公司征收廣告收入稅以補(bǔ)貼本國的文化產(chǎn)業(yè)。這項(xiàng)稅被形象地稱為“谷歌稅”。2018年3月21日，歐盟委員會首次提出了“數(shù)字服務(wù)稅”的概念，并推出了“新的歐盟數(shù)字稅（DAT）指令草案”。

法國、英國和歐盟為何要對科技公司征收數(shù)字稅？一直以來，臉書、谷歌、亞馬遜以及其他大型科技公司，無論其終端客戶位于哪里，它們都會選擇在稅收低的國家兌現(xiàn)盈利，此舉大大降低了科技巨頭們的稅負(fù)，但造成了高稅率國家的稅收損失。據(jù)了解，此前，大型科技公司通常利用在愛爾蘭、開曼群島、百慕大等國家地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策避稅，導(dǎo)致歐盟各國經(jīng)常在稅務(wù)問題上與美國科技公司糾纏不休。

媒體報(bào)道，2012年，谷歌將120億美元的網(wǎng)絡(luò)廣告收入轉(zhuǎn)往位于百慕大的子公司，在全球節(jié)省的稅負(fù)開支高達(dá)20億美元。公司文件顯示，2012年谷歌的意大利分公司，僅僅只交納了180萬歐元的公司所得稅。在英國，谷歌的逃稅行為更為夸張，相關(guān)文件顯示，從2006年到2011年，谷歌在英國獲得了180億美元的廣告收入，但是谷歌在英國的納稅總額僅為160萬美元。

再以亞馬遜為例。2017年，亞馬遜英國業(yè)務(wù)的收入較上一年增長3倍，達(dá)19.8億英鎊，而繳納的公司稅卻從2016年的740萬英鎊下降至456萬英鎊，降幅近40%。2017年9月，歐盟委員會發(fā)布的一份調(diào)查報(bào)告顯示：新科技公司的稅負(fù)遠(yuǎn)低于傳統(tǒng)企業(yè)的稅負(fù)，科技公司的實(shí)際稅負(fù)率為10.1%，而傳統(tǒng)企業(yè)則為23.2%。

谷歌、亞馬遜、蘋果等科技公司將收入轉(zhuǎn)移到“避稅天堂”的逃稅行為，引發(fā)了歐盟許多國家的強(qiáng)烈不滿。法國財(cái)政部部長勒梅爾表示，“現(xiàn)在，是這些公司支付所欠稅款的時(shí)候了”。英國財(cái)政大臣哈蒙德則表示，“如果硅谷的科技巨頭希望在英國發(fā)展，它們就必須妥協(xié)”。

在英國，數(shù)字稅就是專門針對全球收入超過5億英鎊且盈利的科技巨頭征收2%的稅款，而且是針對他們的收入而非利潤進(jìn)行征稅。

對此，美國互聯(lián)網(wǎng)公司抱怨：“我們正在遭遇不公正的對待。”針對美國科技公司面臨的“單邊及不公平”稅收方案，美國財(cái)政部長史蒂文·努欽在G20財(cái)政部部長會議上表示，“美國非常擔(dān)心法國和英國提議的兩項(xiàng)企業(yè)稅”。他敦促外國同行在經(jīng)合組織框架內(nèi)盡快制定全球計(jì)劃。

美國老調(diào)重彈：啟動301調(diào)查

由于全球大型科技公司中，美國占了大部分，臉書、谷歌、亞馬遜、eBay等將是受“數(shù)字稅”影響最大的企業(yè)，因此美國明確表示反對。更為重要的是，從目前情況看，對美國科技巨頭的收入而言，英法兩國的數(shù)字稅收僅僅是一小部分，但如果得到順利推行，則可能為歐洲對美國科技公司進(jìn)一步的監(jiān)管鋪平道路，包括全歐盟范圍的數(shù)字稅?！芭硕嗬凶印币坏┍淮蜷_，局面將不可收拾。

對于英法兩國數(shù)字稅快馬加鞭的進(jìn)展，美國拿起了反擊武器。當(dāng)?shù)貢r(shí)間7月10日，美國總統(tǒng)特朗普下令，對法國擬向大型互聯(lián)網(wǎng)及科技公司征收數(shù)字稅的政策是否“不公平地”針對美國科技巨頭進(jìn)行調(diào)查，“判定它是否具有歧視性，是否不合理，是否會對美國商業(yè)造成負(fù)擔(dān)或帶來限制”。美國貿(mào)易代表辦公室宣布，根據(jù)《1974年貿(mào)易法》第301條款，美國決定對法國政府通過的數(shù)字服務(wù)稅法案發(fā)起調(diào)查。

大型的美國科技公司進(jìn)行辯護(hù)說，他們完全遵守了相關(guān)稅收法律。谷歌一位發(fā)言人當(dāng)天在給美國全國廣播公司財(cái)經(jīng)頻道的郵件中表示，“我們一直支付所有應(yīng)繳稅款，并遵守我們?nèi)蚪?jīng)營的每個(gè)國家的稅法，并且我們在過去10年內(nèi)支付的全球有效稅率是23%?！?/p>

對此，法國隨即回應(yīng)。法國財(cái)政部部長勒梅爾指出，在美法外交關(guān)系歷史上，這是美國首次做出此類舉措，可能會導(dǎo)致法國采取反制措施?！罢魇諗?shù)字稅是法國發(fā)出的一個(gè)強(qiáng)烈信號，即法國追求財(cái)政公平?！崩彰窢枏?qiáng)調(diào)，計(jì)劃的稅收“僅僅是為了重建公平稅收”?！胺▏且粋€(gè)主權(quán)國家，它在稅收問題上作出主權(quán)決定，并將繼續(xù)這樣做。在盟友之間，我們可以而且必須在不訴諸威脅的情況下解決爭端?！?/p>

法國領(lǐng)導(dǎo)人表示，新的稅收不僅針對美國，也有歐洲和亞洲。但美國貿(mào)易代表辦公室（USTR）堅(jiān)持認(rèn)定，此稅所涵蓋的服務(wù)都是在美國公司處于全球領(lǐng)先地位的領(lǐng)域。一位法國財(cái)政部官員表示，法國的數(shù)字稅符合國際法規(guī)，不會接受美國利用貿(mào)易工具阻止其征收。這名官員還表示，各國都有稅收主權(quán)，使用貿(mào)易工具攻擊這一主權(quán)是不適當(dāng)?shù)摹?h3>英法不懼美國，力推數(shù)字稅

英國和法國一直都是大力倡導(dǎo)大型科技企業(yè)征稅提案的國家。這些提案的重中之重在于，要讓這些大型科技公司難以將盈利轉(zhuǎn)移至低稅管轄地區(qū)。

歐盟稅制改革需要所有成員支持才能成為法律，為此，法國與德國一直努力推動歐洲聯(lián)盟委員會引入類似稅種。2018年年初，歐盟委員會公布了針對大型數(shù)字跨國公司征稅提案，這項(xiàng)提案預(yù)計(jì)將對年度全球營業(yè)額超過7.5億歐元并且在歐盟市場上的年度可征稅營業(yè)額達(dá)到5000萬歐元的大型跨國數(shù)字公司，征收3%的數(shù)字稅。值得注意的是，歐盟提出的數(shù)字稅也是基于科技公司的收入征稅，而不是基于利潤。預(yù)計(jì)這將為歐盟各國帶來每年50億歐元的額外收入。據(jù)統(tǒng)計(jì)，符合上述征稅條件的企業(yè)大約有180家。

2018年3月，經(jīng)合組織表示，大約有110個(gè)國家已同意在2020年之前就如何對跨國科技企業(yè)征稅問題達(dá)成國際共識。

在歐盟內(nèi)部經(jīng)過大量談判未果后，英國和法國提出了基于本國利益的“數(shù)字稅”法案。2018年10月29日，英國財(cái)政大臣菲利普·哈蒙德強(qiáng)硬表態(tài)，并給出了具體征收方法及實(shí)施時(shí)間：大型跨國技術(shù)類企業(yè)在英國的數(shù)字服務(wù)將按2%稅率繳稅，自2020年4月起執(zhí)行。法國緊隨其后。法國政府認(rèn)為，在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，針對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的征稅制度存在漏洞，應(yīng)該推動稅收改革。今年3月初，法國財(cái)政部部長勒梅爾提交了一份征收數(shù)字服務(wù)稅的法律草案，計(jì)劃向全球互聯(lián)網(wǎng)巨頭征收數(shù)字服務(wù)稅。

2019年3月6日，法國部長理事會對數(shù)字服務(wù)稅進(jìn)行了詳細(xì)說明，并針對美國的大型科技公司開啟了嚴(yán)格監(jiān)管模式。理事會表示，將對蘋果、谷歌、亞馬遜、臉書等互聯(lián)網(wǎng)巨頭征收3%的數(shù)字稅。今年5月，這份草案獲得參議院投票通過。數(shù)字稅法案實(shí)施后，法國媒體預(yù)計(jì)，2019年，該稅種將為法國帶來4億歐元收入，而到了2020年，將達(dá)到6億5千萬歐元。分析人士指出，英國和法國力推的數(shù)字稅效應(yīng)正在外溢。6月28日，在日本舉行的G20峰會上，G20財(cái)政部部長在會議中達(dá)成共識。據(jù)路透社報(bào)道，G20財(cái)政部部長將制定相關(guān)法規(guī)，以堵住全球科技巨頭為減少企業(yè)稅所利用的漏洞。

如今，英國的數(shù)字稅已經(jīng)列入議程，法國的數(shù)字稅箭在弦上。

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