基于業(yè)財(cái)融合視角的科研單位財(cái)務(wù)變革

陶帥

【摘要】? 管理會(huì)計(jì)指引的推出、科研單位“放、管、服”的落地、政府會(huì)計(jì)制度的全面施行都在催生著科學(xué)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)發(fā)展向新的方向轉(zhuǎn)變。文章基于業(yè)財(cái)融合的視角，通過(guò)對(duì)科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀的分析，試圖總結(jié)出業(yè)財(cái)融合實(shí)現(xiàn)的路徑：觀(guān)念轉(zhuǎn)變要先行，隨之進(jìn)行組織變革、流程再造，以信息系統(tǒng)作支撐，提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。這四個(gè)維度有機(jī)結(jié)合，共同推進(jìn)科研業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的融合，形成科研人員和財(cái)務(wù)人員的工作伙伴關(guān)系，進(jìn)而全面推進(jìn)科學(xué)事業(yè)單位的科研管理水平。

【關(guān)鍵詞】? 科研單位;財(cái)務(wù)變革;業(yè)財(cái)融合

【中圖分類(lèi)號(hào)】? F234? 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】? A? 【文章編號(hào)】? 1002-5812（2019）17-0058-02

一、科研單位業(yè)財(cái)融合的必要性

（一）政策背景。近年來(lái)，KPI等管理會(huì)計(jì)工具在企業(yè)廣泛應(yīng)用并成效顯著，我國(guó)政府也在積極推進(jìn)管理會(huì)計(jì)在各行業(yè)發(fā)揮作用?！稌?huì)計(jì)改革與發(fā)展“十三五”規(guī)劃綱要》明確以管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)為契機(jī)，大力促進(jìn)會(huì)計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)。2016年6月22日財(cái)政部發(fā)布的《管理會(huì)計(jì)基本指引》指出，單位應(yīng)用管理會(huì)計(jì)，應(yīng)遵循融合性原則，即管理會(huì)計(jì)應(yīng)嵌入單位相關(guān)領(lǐng)域、層次、環(huán)節(jié)，以業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)，利用管理會(huì)計(jì)工具方法，將財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)等有機(jī)融合。

科研單位在管理會(huì)計(jì)改革進(jìn)程中更具特殊性，《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于抓好賦予科研機(jī)構(gòu)和人員更大自主權(quán)有關(guān)文件貫徹落實(shí)工作的通知》（國(guó)辦發(fā)[2018]127號(hào)）要求，要“探索建立項(xiàng)目立項(xiàng)環(huán)節(jié)技術(shù)專(zhuān)家和財(cái)務(wù)專(zhuān)家共同審核機(jī)制，在科研項(xiàng)目評(píng)審的同時(shí)進(jìn)行預(yù)算評(píng)審”。2019年1月1日起全面施行的政府會(huì)計(jì)制度對(duì)科研單位提高資金使用成效、加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理提出了要求，科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理須由“事后核算”變?yōu)椤笆虑?、事中管理”，從而?shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政資金的全過(guò)程綜合評(píng)價(jià)。

（二）科研單位財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀。

1.財(cái)務(wù)工作不全面。目前大多數(shù)科研單位財(cái)務(wù)工作還是傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)模式，只體現(xiàn)了部分財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能，缺乏管理會(huì)計(jì)職能。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)重核算、輕管理;財(cái)務(wù)決算重報(bào)告、輕分析;財(cái)務(wù)監(jiān)督重事后、輕事前事中。財(cái)務(wù)制度多頭分散，往往是為了某個(gè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而制定，而沒(méi)有考慮業(yè)務(wù)的連貫性和綜合性。財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，崗位固化，培訓(xùn)力度不能與時(shí)俱進(jìn)。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)使用渠道有限，與“大數(shù)據(jù)”信息化時(shí)代脫節(jié)，沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用。財(cái)務(wù)變革主觀(guān)能動(dòng)性不足，嚴(yán)重依靠外部審計(jì)和財(cái)務(wù)稽查來(lái)推動(dòng)。

2.科研經(jīng)費(fèi)管理不到位。近年來(lái)，隨著國(guó)家對(duì)科研投入的重視，科研單位承擔(dān)的科研項(xiàng)目在快速增長(zhǎng)，但是相應(yīng)增加的科研經(jīng)費(fèi)的管理依然比較粗放。主要體現(xiàn)在：項(xiàng)目申報(bào)預(yù)算階段，總預(yù)算和各科目金額憑科研人員個(gè)人經(jīng)驗(yàn)，有時(shí)甚至因?yàn)閾?dān)心被“砍預(yù)算”而過(guò)多申報(bào)導(dǎo)致與實(shí)際科研需求差異過(guò)大。項(xiàng)目執(zhí)行階段，列支與本項(xiàng)目無(wú)關(guān)的費(fèi)用問(wèn)題突出，個(gè)別項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)執(zhí)行情況不關(guān)心。項(xiàng)目結(jié)題階段，存在突擊花錢(qián)的現(xiàn)象，結(jié)余經(jīng)費(fèi)缺少統(tǒng)一管理。

3.部門(mén)界限分明，溝通不暢?？蒲腥藛T與財(cái)務(wù)人員對(duì)彼此的工作不熟悉，缺乏溝通和交流?？蒲腥藛T對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)有很多怨言，對(duì)有些財(cái)務(wù)制度的規(guī)定和要求很難理解和接受。財(cái)務(wù)人員對(duì)科研人員也很無(wú)奈，財(cái)務(wù)部門(mén)接收到的報(bào)銷(xiāo)單據(jù)經(jīng)常缺少附件和審批，大量的時(shí)間被補(bǔ)辦手續(xù)占用。

從以上分析可以看出，管理會(huì)計(jì)指引的推出、科研單位“放、管、服”的落地、政府會(huì)計(jì)制度的全面施行，以及科研單位財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題，都在催生著科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)向新的方向轉(zhuǎn)變，科研單位業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的融合迫在眉睫。

二、科研單位業(yè)財(cái)融合的實(shí)現(xiàn)路徑

（一）觀(guān)念轉(zhuǎn)變。一直以來(lái)，科研單位的財(cái)務(wù)部門(mén)在職能管理中主要扮演賬務(wù)報(bào)銷(xiāo)、報(bào)表報(bào)送等財(cái)務(wù)核算角色。然而新形勢(shì)下，一方面科研人員所從事的科研工作需要財(cái)務(wù)給予更多來(lái)自項(xiàng)目預(yù)算、課題驗(yàn)收等方面的支持，另一方面科研單位的科技管理進(jìn)步也需要財(cái)務(wù)部門(mén)提供更多的數(shù)據(jù)和信息。易宜紅（2013）認(rèn)為，各行各業(yè)都已進(jìn)入“管理驅(qū)動(dòng)型”增長(zhǎng)模式，財(cái)務(wù)角色也將經(jīng)歷從“管賬”到“管家”，從“記錄員”“監(jiān)督員”“分析員”到“業(yè)務(wù)伙伴”的變化，這就要求財(cái)務(wù)管理更好地與業(yè)務(wù)管理對(duì)接。無(wú)論是科研單位的管理者，還是科研人員、財(cái)務(wù)人員，都需要轉(zhuǎn)變觀(guān)念，從固有的業(yè)務(wù)分工角色中轉(zhuǎn)換出來(lái)，以“業(yè)務(wù)伙伴”的身份發(fā)揮更大的作用。

科研單位的領(lǐng)導(dǎo)肩負(fù)著頂層設(shè)計(jì)的重任，領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)到打破科研業(yè)務(wù)和職能管理邊界的重要性，并且推動(dòng)出臺(tái)相關(guān)改革措施是業(yè)財(cái)融合得以實(shí)現(xiàn)的重要先決條件。為此，科研單位領(lǐng)導(dǎo)要在組織文化建設(shè)上重視宣傳融合理念，成立法人負(fù)責(zé)的工作組，保障相關(guān)制度制定、業(yè)務(wù)流程優(yōu)化等工作的推進(jìn)。

科研單位的財(cái)務(wù)人員應(yīng)該清醒地認(rèn)識(shí)到，互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代“邊界”越來(lái)越模糊，應(yīng)拓寬思維的廣度和深度，不僅要學(xué)習(xí)和鉆研財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，而且要讓財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值。智能機(jī)器人的出現(xiàn)使得社會(huì)分工進(jìn)一步調(diào)整，大量基礎(chǔ)性、重復(fù)性工作將被人工智能所取代，這就要求財(cái)務(wù)人員與科研業(yè)務(wù)深度融合，推進(jìn)科研項(xiàng)目預(yù)算的科學(xué)性、核算的嚴(yán)謹(jǐn)性、決算的有用性。

（二）流程再造。

1.全員參與。尹國(guó)平（2016）認(rèn)為，實(shí)施業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化的難點(diǎn)在于爭(zhēng)權(quán)奪利、目標(biāo)沖突、管理脫節(jié)等管理障礙和規(guī)則差異、系統(tǒng)障礙等技術(shù)障礙兩方面。突破管理障礙，則需要各部門(mén)的全員參與?？蒲袉挝坏牧鞒淘僭觳⒉皇呛?jiǎn)單的財(cái)務(wù)流程再造，比如科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)涉及多個(gè)部門(mén)簽字，如何使該項(xiàng)工作高效順暢完成其實(shí)是一個(gè)業(yè)務(wù)鏈條上各部門(mén)職責(zé)分工的梳理和重組。該項(xiàng)工作可以由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭，但要在科研單位整體戰(zhàn)略部署下進(jìn)行，明確各部門(mén)的職責(zé)分工，充分了解相關(guān)人員的需求，同時(shí)還需要考慮與單位組織架構(gòu)、信息化建設(shè)的適應(yīng)性，并隨時(shí)根據(jù)機(jī)構(gòu)改革和科研業(yè)務(wù)的需要而調(diào)整。

2.制作業(yè)務(wù)流程圖。金寒（2018）認(rèn)為，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)流程只關(guān)注財(cái)務(wù)工作本身，使得財(cái)務(wù)人員對(duì)科研業(yè)務(wù)的支持不足、響應(yīng)滯后。這就要求財(cái)務(wù)流程再造過(guò)程中，不應(yīng)僅關(guān)注財(cái)務(wù)工作本身，而應(yīng)站在管理的全局視角下，將前端的業(yè)務(wù)發(fā)生納入考量，構(gòu)建“業(yè)業(yè)—業(yè)財(cái)—財(cái)務(wù)”端到端的流程管理框架。同時(shí)，依據(jù)業(yè)務(wù)場(chǎng)景的不同對(duì)財(cái)務(wù)流程進(jìn)行區(qū)分，形成次級(jí)或更細(xì)化的流程規(guī)范，每個(gè)場(chǎng)景下的流程規(guī)范均可清晰描述業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)要求及分工界面。全新的流程應(yīng)該從科研業(yè)務(wù)的目標(biāo)和結(jié)果出發(fā)，結(jié)合法律和制度規(guī)定，倒推每一單項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的最短路徑，將科研單位的領(lǐng)導(dǎo)和管理部門(mén)角色分別配置在相關(guān)需要把控、審批的節(jié)點(diǎn)上。條件允許的科研單位可以聘請(qǐng)有經(jīng)驗(yàn)的咨詢(xún)公司等第三方機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)科學(xué)的流程方案，從而跳出被現(xiàn)有流程固化的定勢(shì)思維。

（三）信息系統(tǒng)支撐?？蒲袉挝灰话愣荚谑褂没诓块T(mén)工作需要而開(kāi)發(fā)運(yùn)行的信息系統(tǒng)，包括辦公系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)等，這些系統(tǒng)通常是相互獨(dú)立的或是幾個(gè)模塊整合的，系統(tǒng)運(yùn)行的穩(wěn)定性和用戶(hù)滿(mǎn)意度也受到經(jīng)費(fèi)、開(kāi)發(fā)公司技術(shù)水平等因素的制約。各個(gè)系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)分散、獨(dú)立、封閉，形成“信息孤島”，不能實(shí)現(xiàn)對(duì)科研業(yè)務(wù)全流程的決策支持。因此在流程再造的基礎(chǔ)上需要統(tǒng)一的系統(tǒng)平臺(tái)收集各業(yè)務(wù)流程的數(shù)據(jù)并輸出完整的數(shù)據(jù)鏈。楊會(huì)娟（2018）構(gòu)建了一種數(shù)據(jù)信息層、業(yè)務(wù)事件層、業(yè)財(cái)管理層三層合一的科研經(jīng)費(fèi)管理模式。筆者認(rèn)為，能夠同時(shí)滿(mǎn)足科研業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理需求的信息平臺(tái)至少應(yīng)該包括如下幾方面的數(shù)據(jù)源（見(jiàn)圖1）。

圍繞科研項(xiàng)目全過(guò)程管理，預(yù)算階段收集項(xiàng)目申報(bào)和批復(fù)數(shù)據(jù)，核算階段囊括資金支出審批、資產(chǎn)管理信息、合同管理信息、賬務(wù)報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)，決算階段能夠完整輸出結(jié)題驗(yàn)收所需的財(cái)務(wù)決算表和審計(jì)意見(jiàn)，同時(shí)輸入輸出項(xiàng)目執(zhí)行全過(guò)程的績(jī)效評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)。上述完整的數(shù)據(jù)鏈將科研業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)有機(jī)結(jié)合在一起，既能使科研人員清楚知悉項(xiàng)目的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，也能使財(cái)務(wù)人員對(duì)科研業(yè)務(wù)的全貌有所了解。此外，該數(shù)據(jù)鏈形成閉環(huán)，預(yù)算數(shù)據(jù)最終導(dǎo)向決算數(shù)據(jù)，決算數(shù)據(jù)可以對(duì)標(biāo)預(yù)算數(shù)據(jù)完成分析和評(píng)價(jià)，同時(shí)還可以為下一個(gè)項(xiàng)目申報(bào)提供參考。

（四）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)提升。

1.財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)提升。財(cái)務(wù)人員要改變低頭做賬的工作習(xí)慣，一方面在財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)技能上保持不斷學(xué)習(xí)的勁頭，做財(cái)務(wù)專(zhuān)家;另一方面要拓展知識(shí)面，提高溝通能力，深入了解科研業(yè)務(wù)，做業(yè)務(wù)行家。另外，財(cái)務(wù)人員還要從對(duì)數(shù)字的關(guān)注轉(zhuǎn)移到對(duì)數(shù)據(jù)的關(guān)注，信息系統(tǒng)收集的是繁雜的數(shù)據(jù)源，如何提取有用的數(shù)據(jù)，將之轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)財(cái)務(wù)、對(duì)科研有用的信息，并對(duì)科研管理工作提供決策支持，有賴(lài)于數(shù)據(jù)使用者的職業(yè)敏感和分析水平。因此科研單位要加大對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)力度，利用科研人員的專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)或聘請(qǐng)外部機(jī)構(gòu)有針對(duì)地性進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘和分析方面的培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的數(shù)據(jù)使用能力。

2.科研單位財(cái)務(wù)管理人才梯隊(duì)建設(shè)。受限于體制原因，科研單位的職位晉升和薪酬水平很難對(duì)每一位財(cái)務(wù)人員形成有效激勵(lì)，但在現(xiàn)有體制框架下，打造能夠拓展業(yè)務(wù)能力、可見(jiàn)職業(yè)發(fā)展的崗位通道，并利用關(guān)鍵績(jī)效評(píng)價(jià)法等績(jī)效考核工具將崗位考核結(jié)果與績(jī)效工資掛鉤是可行的。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是依據(jù)工作年限和勝任程度實(shí)行轉(zhuǎn)崗機(jī)制，并根據(jù)個(gè)人意愿和單位需求的匹配情況最終提供財(cái)務(wù)指導(dǎo)性工作崗位（專(zhuān)家）和財(cái)務(wù)管理性工作崗位（管理者）兩種通道。每個(gè)崗位與科研業(yè)務(wù)結(jié)合的層次不同，但均與科研項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)對(duì)接關(guān)系，即每一位財(cái)務(wù)人員均與業(yè)務(wù)人員形成工作伙伴關(guān)系，根據(jù)分工內(nèi)容，對(duì)科研業(yè)務(wù)提供全面的財(cái)務(wù)支持。通過(guò)人才梯隊(duì)的建設(shè)，科研單位在順利實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合的同時(shí)兼顧了人才培養(yǎng)和激勵(lì)。

三、結(jié)束語(yǔ)

科研單位的財(cái)務(wù)變革不是一蹴而就的，需要從頂層設(shè)計(jì)開(kāi)始，整合資源和平臺(tái)，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，更需要科研人員和財(cái)務(wù)人員對(duì)彼此新型伙伴關(guān)系的高度認(rèn)同。在業(yè)財(cái)融合過(guò)程中，觀(guān)念轉(zhuǎn)變要先行，隨之進(jìn)行組織變革、流程再造，并以信息系統(tǒng)作支撐，同時(shí)提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人才梯隊(duì)建設(shè)，只有這樣，才能共同推進(jìn)科研單位業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的高度融合。X

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