關(guān)于商品流通企業(yè)內(nèi)部控制管理的有益探索

■張秋菊 哈爾濱紅帆船商貿(mào)有限公司

商品流通，又稱商品流轉(zhuǎn)，指商品流通部門通過購銷活動(dòng)，從生產(chǎn)領(lǐng)域向消費(fèi)領(lǐng)域轉(zhuǎn)移的過程，即商品流通企業(yè)主要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就是商品的購銷。隨著國內(nèi)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，從事商品流通業(yè)務(wù)的企業(yè)越來越多，都取得了很大的發(fā)展。但是，企業(yè)內(nèi)部控制管理效率不高，影響到企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)不夠順暢，無法獲得更大的收益，制約了企業(yè)的發(fā)展和壯大。

一、目前我國商品流通企業(yè)在內(nèi)部管理控制中存在的問題

商品流通企業(yè)內(nèi)部有效的控制和管理離不開嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牧鞒淘O(shè)計(jì)與審批權(quán)限的劃分，不僅應(yīng)當(dāng)考慮一般情況需要采取的流程，還要考慮某些特殊情況采取的應(yīng)對(duì)措施。目前，我國商品流通企業(yè)在內(nèi)部管理的現(xiàn)狀描述和主要問題在于以下幾個(gè)方面：

1.資產(chǎn)不清、賬實(shí)不符。由于企業(yè)的改革和發(fā)展，企業(yè)固定資產(chǎn)的存量比較復(fù)雜，有些資產(chǎn)的賬目幾經(jīng)周轉(zhuǎn)難以找到，有些賬目資產(chǎn)也隨著人員變動(dòng)而流失。在資產(chǎn)核查工作中，存在賬實(shí)不符的情況。

2.資產(chǎn)配置超標(biāo)、不均。企業(yè)由于缺乏公平合理、具有約束力的資產(chǎn)配置和定額標(biāo)準(zhǔn)，造成企業(yè)資產(chǎn)的隨意購置和重復(fù)購置，資產(chǎn)配置嚴(yán)重超標(biāo)。此外，各業(yè)務(wù)部門所承擔(dān)的任務(wù)同所占用的資產(chǎn)并配比并不合理，資產(chǎn)的配置沒有科學(xué)合理的標(biāo)準(zhǔn)和制度，受人為因素影響很大。

3.效率低下、閑置浪費(fèi)。由于資產(chǎn)不清，配置不均，在使用過程中又缺乏合理的控制和管理，造成相關(guān)部門普遍存在辦公用房使用效率不高、設(shè)備購置后閑置、整體調(diào)配效率不高、設(shè)備共享和利用程度低等閑置浪費(fèi)情形。

4.基礎(chǔ)工作薄弱。由于業(yè)務(wù)部門的資產(chǎn)管理和財(cái)務(wù)管理工作結(jié)合不緊密，制度管理跟不上來，資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)工作無法做到規(guī)范化、制度化、常態(tài)化。有的部門固定資產(chǎn)管理員是兼職，本職工作的壓力導(dǎo)致對(duì)固定資產(chǎn)管理疲于應(yīng)付，常常出現(xiàn)賬務(wù)處理混亂，造成賬實(shí)不符。

5.會(huì)計(jì)處理不當(dāng)。會(huì)計(jì)處理不當(dāng)主要表現(xiàn)為涉及企業(yè)資產(chǎn)的各項(xiàng)管理制度執(zhí)行不嚴(yán)格，會(huì)計(jì)的核算工作不規(guī)范，存在該入賬的不入賬、該銷賬的不銷賬、憑據(jù)不足照樣入賬、購置的國有資產(chǎn)直接從費(fèi)用中列支，不記入資產(chǎn)賬等處理不當(dāng)情形。

6.資產(chǎn)管理存在風(fēng)險(xiǎn)。存貨積壓或短缺，可能導(dǎo)致流動(dòng)資金占用過量、存貨價(jià)值貶損或生產(chǎn)中斷；固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng)、產(chǎn)能過?？赡軐?dǎo)致企業(yè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)力、資產(chǎn)價(jià)值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費(fèi)；無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在技術(shù)安全隱患，可能導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。

二、加強(qiáng)商品流通企業(yè)內(nèi)部控制管理的方式方法

加強(qiáng)商品流通企業(yè)內(nèi)部控制管理的主要內(nèi)容在于健全和完善商品流轉(zhuǎn)管理流程，即改進(jìn)資金管理、訂單采購、貨款支付、商品運(yùn)輸、入庫驗(yàn)收、儲(chǔ)存管理、銷售出庫、個(gè)人消費(fèi)或二級(jí)分銷、銷售回款、銷售業(yè)績(jī)等環(huán)節(jié)。達(dá)到促進(jìn)商品流通企業(yè)正常的組織管理活動(dòng)，防范和控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)資金安全，提高資金使用效益，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的目的。商品流通企業(yè)內(nèi)部控制管理活動(dòng)事關(guān)企業(yè)生死存亡，良好的企業(yè)內(nèi)部控制有利于企業(yè)防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)合理使用資金，提高資金使用效率，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)健康和可持續(xù)發(fā)展。

1.全面梳理企業(yè)內(nèi)部控制管理流程。加強(qiáng)商品流通企業(yè)內(nèi)部控制管理的總體要求可以表述為：科學(xué)決策是核心、制度建設(shè)是基礎(chǔ)、業(yè)務(wù)流程是重點(diǎn)；風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)是關(guān)鍵；資金集中管理是方向。結(jié)合商品流通企業(yè)的實(shí)際情況，科學(xué)管理，強(qiáng)化管控措施，確保各管理環(huán)節(jié)都能夠發(fā)揮效能。通過建立科學(xué)合理的企業(yè)預(yù)算制度，建立企業(yè)資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫，作為制定企業(yè)預(yù)算、合理配置企業(yè)資產(chǎn)的重要依據(jù)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部合理、有效的控制管理。完善企業(yè)內(nèi)部管理責(zé)任制度，通過建立企業(yè)管理人員和全體工作人員責(zé)任制，實(shí)行企業(yè)內(nèi)部控制管理的建卡制度，在資產(chǎn)管理上實(shí)行資產(chǎn)移交和審計(jì)制度。

2.著重做好商品流通過程中驗(yàn)收入庫、倉儲(chǔ)保管和存貨環(huán)節(jié)。（1）驗(yàn)收入庫環(huán)節(jié)的控制管理。商品流通企業(yè)在驗(yàn)收入庫環(huán)節(jié)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)在于驗(yàn)收程序不規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)不明確，導(dǎo)致商品數(shù)量克扣、以次充好、賬實(shí)不符。采取的應(yīng)對(duì)措施主要有：對(duì)于外購存貨采取重點(diǎn)關(guān)注合同和發(fā)票等單證票據(jù)與存貨的數(shù)量和規(guī)格等進(jìn)行核對(duì)的管控措施；對(duì)于自制存貨采取關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量，對(duì)于檢驗(yàn)合格的半成品、成品才辦理入庫手續(xù)，對(duì)于不合格產(chǎn)品及時(shí)查找原因、盡早落實(shí)責(zé)任的管控措施。

（2）倉儲(chǔ)保管環(huán)節(jié)的控制管理。在倉儲(chǔ)保管環(huán)節(jié)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)在于存貨倉儲(chǔ)保管方法不適當(dāng)、監(jiān)管不嚴(yán)密，導(dǎo)致商品損壞變質(zhì)、價(jià)值貶損，造成資源浪費(fèi)。通過健全出入庫手續(xù)管理、加強(qiáng)分類存放的商品保管工作、完善單獨(dú)存放和記錄制度、管理人員進(jìn)行每日巡查和定期抽檢工作，避免可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的管控措施。

（3）存貨環(huán)節(jié)的控制管理。存貨是指原材料、產(chǎn)品、產(chǎn)成品、半成品及周轉(zhuǎn)材料等代銷、代管、代修、受托加工的商品。商品流通企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部控制管理特點(diǎn)，針對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)流程中主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，利用計(jì)算機(jī)信息管理系統(tǒng)進(jìn)行管理。通過建立崗位責(zé)任制、存貨驗(yàn)收制度、發(fā)出和領(lǐng)用審批制度、定期盤點(diǎn)清查、信息系統(tǒng)與最佳庫存等管理方法加強(qiáng)存貨環(huán)節(jié)的控制和管理。

三、結(jié)束語

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，一定程度上的提高了商品流通行業(yè)的活躍度，商品流通企業(yè)內(nèi)部管理體系需要更高都要求，企業(yè)的管理效率要不斷的進(jìn)步。只有這樣才能夠保障企業(yè)的資產(chǎn)穩(wěn)定性和提高了資產(chǎn)的安全性，在企業(yè)快速發(fā)展的道路上保駕護(hù)航。

[1]張?jiān)柒x.論商品流通企業(yè)的內(nèi)控管理[J].管理觀察，2011，（02）.

[2]史卉.論加強(qiáng)商品流通企業(yè)內(nèi)部控制管理[J].管理觀察，2010，（35）.

[3]王華妮，王娟娟.淺談商品流通業(yè)的內(nèi)部控制[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào)（學(xué)術(shù)版），2008，（21）.

[4]彌霞.關(guān)于商品流通企業(yè)內(nèi)部控制管理的研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2011，（23）.