企業(yè)財務(wù)管理下稅收籌劃的方法研究

任新榮

【摘要】企業(yè)在合法情況下，可以利用稅收籌劃的方法減輕企業(yè)店額稅收負(fù)擔(dān)，讓企業(yè)財務(wù)管理活動中的資源可以得到有效的配置。本文探討了在現(xiàn)代財務(wù)管理?xiàng)l件下，如何運(yùn)用好的方法，達(dá)到更好的稅務(wù)籌劃方法的分析。

【關(guān)鍵詞】財務(wù)管理?稅收籌劃?方法

引言：就傳統(tǒng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理模式而言，我國企業(yè)家更注重企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而向國家納稅，被視為損害企業(yè)利益。因此，許多企業(yè)都在努力避稅漏水，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)會計(jì)信息嚴(yán)重失真，國家宏觀調(diào)控水平下降。目前，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，對經(jīng)濟(jì)管理的方式越來越完善，國家稅收制度也在不斷完善中，這也讓企業(yè)管理人員意識到財務(wù)管理需要加強(qiáng)完善，讓企業(yè)取得最大化的經(jīng)濟(jì)效益，因此，稅收籌劃的出現(xiàn)很大程度維護(hù)了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，使企業(yè)在合法的情況下保障收益來源。

一、稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)系分析

1、稅收籌劃的理論分析

稅收籌劃是指在符合稅法規(guī)定的條件下，對企業(yè)的融資、經(jīng)營、投資等財務(wù)活動進(jìn)行預(yù)先規(guī)劃和安排，通過合理的手段和方法，達(dá)到為企業(yè)節(jié)約稅收的目的。這與偷稅漏稅的違規(guī)行為不同，它是在法律允許的范圍內(nèi)的一種方法，其中，規(guī)劃是代表企業(yè)的一種預(yù)控。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，先制定籌劃的方案設(shè)計(jì)，如果企業(yè)先預(yù)測納稅金額，履行納稅義務(wù)，如果已經(jīng)確定了應(yīng)納稅額，那么減少以后繳納的稅款的行為不是稅務(wù)籌劃。因?yàn)槎愂栈I劃的最終目標(biāo)是減少企業(yè)的納稅額度，所以企業(yè)在稅收籌劃中要綜合考慮，既要追求減稅，又要提高稅收的綜合水平。同時，企業(yè)在計(jì)劃稅收籌劃時，應(yīng)該以擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀為基礎(chǔ)，而不是以少量的稅收籌劃收入代替長期發(fā)展的利益?？梢钥闯觯硐氲亩愂栈I劃應(yīng)該是企業(yè)的總收入最多，不一定是最少的稅收。

2、稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)系分析

目前，企業(yè)在財務(wù)管理中將稅收籌劃作為一種財務(wù)管理活動，因此，我們需將稅收籌劃與企業(yè)的財務(wù)管理結(jié)合在一起，作為一個整體考慮。首先，稅收籌劃處于財務(wù)管理的宏觀環(huán)境中，必須滿足企業(yè)財務(wù)管理所處環(huán)境的要求和規(guī)定。企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)符合內(nèi)外部環(huán)境的要求，包括企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、法律法規(guī)和財務(wù)環(huán)境。企業(yè)稅收籌劃只有在滿足企業(yè)財務(wù)管理所面臨的各種環(huán)境因素的約束下，才能有效運(yùn)行。其次，企業(yè)需結(jié)合財務(wù)管理的整體方向，來約束稅收籌劃，避免觸及法律行為。而一般企業(yè)在財務(wù)管理中的目標(biāo)是讓企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益可以最大化，因此稅務(wù)籌劃應(yīng)以企業(yè)價值最大化為基礎(chǔ)。稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的一部分，通過稅收籌劃的效益，使整體財務(wù)目標(biāo)得到提高。稅務(wù)籌劃應(yīng)以企業(yè)財務(wù)管理為中心，稅收籌劃方案優(yōu)化時，不得給企業(yè)帶來絕對利潤和社會效益，可能導(dǎo)致企業(yè)整體財務(wù)目標(biāo)的損失。最后，企業(yè)稅收籌劃應(yīng)以財務(wù)管理的內(nèi)容為基礎(chǔ)。企業(yè)稅收籌劃應(yīng)深入企業(yè)財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)，包括企業(yè)投融資、資本運(yùn)營管理和企業(yè)利潤分配。通過不同時期財務(wù)管理的特點(diǎn)和有針對性的規(guī)劃，讓企業(yè)的財務(wù)經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

二、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理下稅收籌劃的方法

1、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理下稅收籌劃方法的分類

在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理體制下，企業(yè)的稅收籌劃可以根據(jù)不同的性質(zhì)進(jìn)行分類。主要包括：（1）根據(jù)不同類型的稅收籌劃，再進(jìn)行整合，企業(yè)財務(wù)管理部門在制定稅收籌劃時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)自身的具體情況，考慮不同稅種的特點(diǎn)，制定不同的稅收籌劃方案。由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)涉及多種稅收，因此，應(yīng)把稅收籌劃作為一個整體來把握。（2）稅收籌劃以企業(yè)所在行業(yè)為基礎(chǔ)，企業(yè)可以根據(jù)所投資的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、建筑業(yè)等不同行業(yè)進(jìn)行規(guī)劃。運(yùn)用這種方法，我們應(yīng)該了解本行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，充分了解本行業(yè)的稅收政策，充分利用稅收優(yōu)惠政策。（3）稅收籌劃以企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)活動為基礎(chǔ)，稅收籌劃以企業(yè)融資、投資、跨國經(jīng)驗(yàn)等不同的經(jīng)驗(yàn)活動為基礎(chǔ)。通過運(yùn)用專業(yè)知識，遵循稅收籌劃的特點(diǎn)，從財務(wù)管理的全局出發(fā)，對各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動中比較常見的行為進(jìn)行規(guī)劃。

2、從技術(shù)層面看稅收籌劃方法

從技術(shù)方面將稅收籌劃方法概括為以下六點(diǎn)：

（1）我們需熟悉財務(wù)管理方面的法律知識，了解法律范圍內(nèi)允許的納稅方法，并利用免稅技術(shù)合理的將企業(yè)由納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)槊舛惾?，或者使納稅人從事免稅活動;（2）利用減少的技術(shù)方法，結(jié)合國家的優(yōu)惠政策，降低納稅金額;（3）采用稅率差異的技術(shù)方法。通過稅法對不同國家、不同行業(yè)、不同企業(yè)類型的稅收籌劃方法;（4）使用對象及時。分割的方法是將兩個或兩個以上納稅人的財產(chǎn)分割，以減少超額累計(jì)稅率，從而減少絕對稅額;（5）采用法定的技術(shù)方法，增加扣除額、免賠額和抵減額?？鄢?、減免金額和抵減金額，以實(shí)現(xiàn)稅收籌劃;（6）采用遞延稅款技術(shù)方法，采用遞延稅款支付方法，利用貨幣時間價值和資本機(jī)會成本獲取收益。

三、結(jié)論

綜上所述，稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，對現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展起著重要的作用，對財務(wù)規(guī)劃的制定和實(shí)施有著更為嚴(yán)格的要求。稅收籌劃是企業(yè)發(fā)展不可缺少的環(huán)節(jié)。企業(yè)只有在財務(wù)管理計(jì)劃中將稅收籌劃方法有效的結(jié)合，才能有效地降低企業(yè)成本，讓企業(yè)更好的發(fā)展。

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