現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃的必要性及對(duì)策研究

尹懷友

摘要：當(dāng)前隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)體制在不斷完善，納稅籌劃工作也成為當(dāng)前研究的重點(diǎn)，對(duì)企業(yè)的納稅情況進(jìn)行合理籌劃，能夠在一定程度上減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的重要部分，對(duì)減輕企業(yè)納稅成本提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益起到重要的作用。本文將從現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃的必要性方面進(jìn)行分析，提出相應(yīng)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè);納稅籌劃;措施

納稅籌劃是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的環(huán)境下，企業(yè)納稅也是企業(yè)必須履行的法定義務(wù)，而且稅收有著無償性、強(qiáng)制性和固定性的特征。市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)之間的競爭比較大，能夠通過稅收籌劃的工作降低企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)，能夠避免各種稅收風(fēng)險(xiǎn)，可以將稅收降到最低，能夠使企業(yè)獲得較大的經(jīng)濟(jì)效益。需要在保證稅收繳納合法的前提下對(duì)納稅情況進(jìn)行有效分析，可以達(dá)到“節(jié)稅”的目的，也能夠解決企業(yè)存在的問題，對(duì)企業(yè)的發(fā)展做出一定的規(guī)劃和指導(dǎo)。

一、納稅籌劃的概念

對(duì)企業(yè)進(jìn)行的納稅籌劃工作可以使企業(yè)獲得較大的經(jīng)濟(jì)效益，納稅籌劃能夠減輕一定的負(fù)擔(dān)，企業(yè)需要在合理的法律許可范圍內(nèi)，注重一定的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)自身的經(jīng)營和管理活動(dòng)進(jìn)行有效安排和籌劃，能夠根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展情況制定一套完善的納稅方案，達(dá)到一定的“節(jié)稅”目的。企業(yè)進(jìn)行的納稅籌劃活動(dòng)能夠有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，（1）納稅籌劃最明確的目的是能夠在一定程度上減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，規(guī)避相應(yīng)的稅收風(fēng)險(xiǎn);（2）稅收籌劃在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行操作，也是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理進(jìn)行籌劃，有利于企業(yè)的發(fā)展壯大。

二、企業(yè)納稅籌劃的必要性分析

（一）納稅籌劃可以提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理

企業(yè)的納稅籌劃工作需要在充分了解相關(guān)法律知識(shí)，對(duì)相關(guān)法律法規(guī)熟悉掌握的基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅籌劃方案的制定，納稅籌劃工作需要納稅人能夠具備一定的納稅意識(shí)，要注重了解和學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)，時(shí)刻關(guān)注國家有關(guān)稅法方面的政策變動(dòng)，能夠提高納稅人的納稅意識(shí)，納稅籌劃能夠有效規(guī)范企業(yè)的行為，確保企業(yè)的經(jīng)營、投資符合一定的管理標(biāo)準(zhǔn)，確保企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)能夠有序進(jìn)行，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理更加規(guī)范化，不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的水平。

（二）納稅籌劃給企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)利益

稅收是企業(yè)重要的成本支出，根據(jù)我國當(dāng)前稅收政策方面的改善，進(jìn)行納稅籌劃工作有利于節(jié)約更大的稅收支出，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。企業(yè)如果不能對(duì)稅收進(jìn)行有效籌劃，會(huì)存在多交稅或者是重復(fù)交稅的情況，需要事先做好對(duì)稅收的籌劃工作，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，制定較優(yōu)的稅收方案，能夠在一定程度上減少稅收成本，為企業(yè)提供更多的可支配資金，有利于企業(yè)更好地發(fā)展。我國當(dāng)前社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，其中稅收是支撐國民經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，做好對(duì)稅收的合理規(guī)劃，有利于順應(yīng)我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢，我國在調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)方面也出臺(tái)了一系列的政策，很多有關(guān)減稅和免稅的政策進(jìn)行宏觀調(diào)控。對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來講，為了能夠有效提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，需要企業(yè)能夠利用國家的一些優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃，在一定程度上減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，為企業(yè)的發(fā)展帶來更多的經(jīng)濟(jì)利益。當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，現(xiàn)代企業(yè)面臨著較大的市場競爭，需要在控制企業(yè)成本的基礎(chǔ)上推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步，企業(yè)的稅收成本在企業(yè)總成本中占據(jù)重要的比重，需要通過對(duì)企業(yè)稅收成本的合理規(guī)劃，才能夠有效推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，確保各種利益的獲得。

（三）納稅籌劃順應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求

我國企業(yè)納稅是無償性的，繳納稅收也是合理的，對(duì)于企業(yè)來講，繳稅也是企業(yè)利潤的一種流失，在我國當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)體制下，需要企業(yè)具備一定的主體利益觀念，充分利用好相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，能夠有效調(diào)整企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，為企業(yè)節(jié)省更多的稅收，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。我國當(dāng)前針對(duì)稅收體制在不斷調(diào)整和完善，針對(duì)一些偷稅和漏稅的行為不斷進(jìn)行打擊。對(duì)于企業(yè)來講，需要按照一定的規(guī)定合理納稅，同時(shí)需要在法律規(guī)定的范圍內(nèi)制定合理的稅收籌劃，能夠在一定程度上減少企業(yè)的成本支出。我國當(dāng)前處于市場經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)能夠通過選擇納稅籌劃維護(hù)自身的利益，國家也開始實(shí)行一系列的差別稅收政策，制定不同的稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)，給企業(yè)的納稅籌劃工作提供較大的空間。

（四）納稅籌劃可以強(qiáng)化企業(yè)的法律意識(shí)

我國稅收的繳納是強(qiáng)制性的，需要企業(yè)能夠充分認(rèn)識(shí)到稅收繳納的重要性，可以強(qiáng)化企業(yè)的法律意識(shí)，對(duì)于企業(yè)來講不能違背稅法，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃需要充分認(rèn)識(shí)和理解稅法政策，有利于加強(qiáng)企業(yè)的法律意識(shí)，我國企業(yè)在稅收籌劃方面的一些理論知識(shí)不斷成熟，同時(shí)稅法方面的一些缺陷逐漸暴露，需要國家對(duì)稅法進(jìn)行修正和調(diào)整，不斷完善我國的一些稅收法規(guī)。

三、納稅籌劃的相關(guān)對(duì)策

納稅籌劃是企業(yè)進(jìn)行決策的一項(xiàng)重要內(nèi)容，能夠?qū)崿F(xiàn)政府對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控，促進(jìn)企業(yè)利潤的最大化，有效實(shí)現(xiàn)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，能夠有效規(guī)避面臨的各種市場風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃主要分為以下幾個(gè)方面：

（一）產(chǎn)品銷售方面的稅收籌劃

企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)產(chǎn)品的銷售，都是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況選擇相應(yīng)的銷售模式，能夠?yàn)槠髽I(yè)進(jìn)行銷售模式的應(yīng)用創(chuàng)造了一定的條件，企業(yè)應(yīng)用的不同銷售模式有相對(duì)應(yīng)的稅收政策，銷售模式需要對(duì)銷售收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間相配合，當(dāng)企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，企業(yè)的銷售收入能夠正好確認(rèn)，從稅收籌劃的角度來講，可以有效降低稅負(fù)，也能夠提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）稅收籌劃的內(nèi)部核算

企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，需要定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行投資，為了能夠節(jié)省固定資產(chǎn)方面的投資資金，需要根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，一是選擇固定的資產(chǎn)折舊方法，在購置好相應(yīng)的固定資產(chǎn)之后，需要根據(jù)折舊方法對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行壽命范圍內(nèi)的攤銷。在我國稅法的規(guī)定中，企業(yè)對(duì)于固定資產(chǎn)選用的折舊方法都是可行的，這就在一定程度上為企業(yè)的稅收籌劃提供很大的可能。二是企業(yè)在進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)方式的選擇方面，企業(yè)應(yīng)納的稅額不同，需要承擔(dān)的稅負(fù)也是不同的，企業(yè)在選擇不同的存貨方式時(shí)，其設(shè)定的存貨價(jià)值和銷售成本也是需要改變的，存貨計(jì)價(jià)方式的選擇需要考慮到以下幾個(gè)方面的問題：（1）采用加權(quán)平均法對(duì)存貨情況進(jìn)行計(jì)價(jià)，針對(duì)不同階段價(jià)格忽高忽低的情況，需要制定一個(gè)均衡的價(jià)格，也可以起到一個(gè)緩沖的作用，也就能夠避免價(jià)格過高造成稅率較高，加重企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，不利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化;（2）對(duì)貨物存貨計(jì)價(jià)方式的選擇，需要根據(jù)市場物價(jià)的變化情況進(jìn)行計(jì)價(jià)，降低期末存貨成本，提高本期銷貨成本，應(yīng)納稅所得額也會(huì)減小，也就能夠達(dá)到降低企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)的目的，增加稅后利潤。針對(duì)企業(yè)選擇費(fèi)用的計(jì)提方式和分?jǐn)偡绞?，需要從以下幾個(gè)方面的內(nèi)容進(jìn)行分析，選擇合理的費(fèi)用分?jǐn)偡绞?對(duì)已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用需要及時(shí)核銷入賬;遵循一定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

（三）對(duì)定價(jià)轉(zhuǎn)讓的稅收籌劃

對(duì)定價(jià)轉(zhuǎn)讓的稅收籌劃方法是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的最基本方法，在企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)中，轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅收籌劃方式主要包括：如果甲方企業(yè)的稅率高，乙方企業(yè)的稅率低，甲方可以通過降低對(duì)產(chǎn)品的售價(jià)和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，這樣可以減輕整體所得稅負(fù)，減輕一些關(guān)稅和各個(gè)環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)稅等。

四、結(jié)語

綜上所述，稅收籌劃工作是一項(xiàng)高層次的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，能夠?qū)?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效規(guī)劃和安排，需要做好對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作，需要相關(guān)的人員具備基本的素質(zhì)，掌握法律、稅收等方面的知識(shí)，能夠時(shí)刻關(guān)注市場的變化趨勢，建立專門的稅務(wù)籌劃專業(yè)人才隊(duì)伍，提高企業(yè)的稅務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

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