關(guān)于中小建筑企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的思考

楊琴

摘 要 近年來(lái)，全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中日益發(fā)揮核心作用，在建筑企業(yè)也得到廣泛運(yùn)用，已經(jīng)成為不可或缺的重要管理模式，但由于建筑企業(yè)項(xiàng)目點(diǎn)多面廣、生產(chǎn)周期長(zhǎng)等特點(diǎn)，全面預(yù)算實(shí)施過(guò)程中還存在各種問(wèn)題。本文從中小建筑企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)際實(shí)施情況出發(fā)，對(duì)全面預(yù)算管理的重要性和實(shí)施要點(diǎn)進(jìn)行了簡(jiǎn)要的分析。

關(guān)鍵詞 全面預(yù)算管理 中小建筑企業(yè) 實(shí)施

一、全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是一種系統(tǒng)的方法，以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過(guò)對(duì)未來(lái)一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)的財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面預(yù)測(cè)和籌劃，合理配置企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物、人力等資源，并對(duì)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和分析，對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和反饋，指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整，進(jìn)而推動(dòng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理活動(dòng)。

全面預(yù)算管理具有全面性、全員性、全程性、目標(biāo)性、指令性幾個(gè)基本特征。一是全面性：全面預(yù)算管理應(yīng)涵蓋企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不僅要反映企業(yè)日常生產(chǎn)管理的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，還要反映投資活動(dòng)及融資活動(dòng)，包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投融資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算。二是全員性：全面預(yù)算管理是企業(yè)上下配合、全員參與的一項(xiàng)管理活動(dòng)，企業(yè)的所有崗位員工均應(yīng)樹(shù)立預(yù)算理念，建立成本效益意識(shí)，積極參與預(yù)算的編制和實(shí)施。三是全程性：全面預(yù)算管理應(yīng)貫穿企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程，包括預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算調(diào)整、過(guò)程監(jiān)督、績(jī)效考評(píng)等一系列活動(dòng)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。四是目標(biāo)性：全面預(yù)算管理應(yīng)有明確的目標(biāo)，并以戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為導(dǎo)向，將戰(zhàn)略管理的目標(biāo)精神貫穿預(yù)算管理的始終，最終實(shí)現(xiàn)股東利益最大化。五是指令性：全面預(yù)算管理經(jīng)決策機(jī)構(gòu)審議通過(guò)后，一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，各部門應(yīng)當(dāng)認(rèn)真實(shí)施，一般不輕易調(diào)整。

二、中小建筑企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性

（一）促進(jìn)中小建筑企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

如今的建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，建筑企業(yè)面臨著諸多挑戰(zhàn)，特別是中小建筑企業(yè)要在市場(chǎng)中謀求生存與發(fā)展，勢(shì)必要增強(qiáng)其核心競(jìng)爭(zhēng)力，加強(qiáng)內(nèi)部控制，使各項(xiàng)管理逐步達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)化，以保持企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。全面預(yù)算管理的實(shí)施是實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的強(qiáng)有力支撐，全面預(yù)算管理的內(nèi)容涉及企業(yè)運(yùn)行管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，并且需要企業(yè)全員參與，是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。在制定和執(zhí)行全面預(yù)算的過(guò)程中，企業(yè)用量化的指標(biāo)找出實(shí)際情況與預(yù)算之間的差距，進(jìn)而針對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)完成情況提供評(píng)估依據(jù)，以便及時(shí)采用可行措施對(duì)問(wèn)題加以解決，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）有助于中小建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高

在當(dāng)前建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境下，中小建筑企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)歸根結(jié)底就是成本利潤(rùn)的競(jìng)爭(zhēng)，特別是對(duì)于工程項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，在保質(zhì)保量的前提下，誰(shuí)的成本管控做得好，誰(shuí)就在同行中具備了競(jìng)爭(zhēng)力。中小建筑企業(yè)實(shí)現(xiàn)有效成本控制，提高經(jīng)濟(jì)效益最好的途徑是實(shí)施全面預(yù)算管理，通過(guò)建立全面預(yù)算管理體系，以目標(biāo)為導(dǎo)向?qū)⒏黜?xiàng)管理工作嵌入工程項(xiàng)目事前、事中、事后各個(gè)階段，并深入、全面地分析實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算的差異，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾偏，減少返工成本，提高企業(yè)各項(xiàng)資源的利用效率。為了更大程度地調(diào)動(dòng)工作人員的積極性，全面預(yù)算執(zhí)行情況還應(yīng)和績(jī)效考核掛鉤，將公司目標(biāo)和個(gè)人目標(biāo)捆綁在一起，通過(guò)全體員工的共同努力，有效引導(dǎo)中小建筑企業(yè)成本費(fèi)用的降低，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）有助于中小建筑企業(yè)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

首先，對(duì)于中小建筑企業(yè)而言，其涉及的工程項(xiàng)目規(guī)模大、施工周期長(zhǎng)、資金占用量大，實(shí)施全面預(yù)算管理能幫助企業(yè)合理分配資源、合理調(diào)度資金，做到提前預(yù)控，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);其次，全面預(yù)算體系可以初步反映下一會(huì)計(jì)期間企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)情況和工程項(xiàng)目推進(jìn)情況，根據(jù)反映出來(lái)的相關(guān)信息，可以提前預(yù)見(jiàn)某些可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以便預(yù)先采取對(duì)應(yīng)的防范措施，使風(fēng)險(xiǎn)得到最大程度的控制，從而達(dá)到降低或規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

三、中小建筑企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的要點(diǎn)

（一）以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向制定合理預(yù)算目標(biāo)

中小建筑企業(yè)制定全面預(yù)算時(shí)，應(yīng)以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃為總體方向，結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際及所處的市場(chǎng)環(huán)境，選取可行的指標(biāo)，推動(dòng)企業(yè)的健康發(fā)展。根據(jù)建筑行業(yè)的特點(diǎn)，在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)可根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)設(shè)置更為靈活的全面預(yù)算目標(biāo)。比如，可以考慮將預(yù)算分為固定管理費(fèi)用預(yù)算和項(xiàng)目預(yù)算兩大類，對(duì)固定管理費(fèi)用可以進(jìn)行比較剛性的管控，而項(xiàng)目預(yù)算則具有一定的彈性，在施工前期發(fā)生環(huán)境變化、方案變更、合同調(diào)整等情況時(shí)，通過(guò)及時(shí)調(diào)整相關(guān)指標(biāo)，優(yōu)化由特殊情況引起的成本變化目標(biāo)。

另外，在工程項(xiàng)目投標(biāo)等費(fèi)用預(yù)算時(shí)也應(yīng)給予一定的靈活性，以便有足夠的資源為企業(yè)爭(zhēng)取更多優(yōu)質(zhì)的建筑工程項(xiàng)目，為企業(yè)獲取更多提高利益的機(jī)會(huì)。

（二）優(yōu)化預(yù)算內(nèi)部控制環(huán)境

全面預(yù)算管理涉及企業(yè)的方方面面，需要各部門以及全體員工的積極配合，想要順利實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部必須有一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。首先，根據(jù)中小建筑企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，為確保全面預(yù)算管理策略制定的有效性和實(shí)施的科學(xué)性，應(yīng)設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理辦公室、各預(yù)算責(zé)任部門等相關(guān)機(jī)構(gòu)，以提升預(yù)算管理質(zhì)量和效果。其次，應(yīng)加強(qiáng)工作人員培訓(xùn)，增強(qiáng)全員參與預(yù)算管理工作的意識(shí)，促使企業(yè)各部門員工在全面預(yù)算過(guò)程中積極參與和配合，并明確全面預(yù)算在編制、執(zhí)行各個(gè)階段的要求，用以保證企業(yè)全員明確預(yù)算目標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)提供保障。

（三）以科學(xué)合理的方法編制預(yù)算

建筑企業(yè)的全面預(yù)算管理涉及企業(yè)諸多領(lǐng)域的內(nèi)容，必須用全面、系統(tǒng)的思維來(lái)編制預(yù)算，在編制過(guò)程中，要加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理的研究與分析，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，樹(shù)立全局意識(shí)。全面預(yù)算不僅是財(cái)務(wù)相關(guān)工作的預(yù)算，還應(yīng)將企業(yè)成本管理及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、文化建設(shè)、績(jī)效考核等方面內(nèi)容一并納入其中。同時(shí)，不同的建筑企業(yè)具有不同的特點(diǎn)，我們?cè)诰幹祁A(yù)算時(shí)必須結(jié)合自身的實(shí)際情況，不能完全生搬硬套，可以參考其他建筑企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，制定一套科學(xué)、合理、執(zhí)行性強(qiáng)的預(yù)算方案。另外，對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，工程預(yù)算在整個(gè)預(yù)算中占的比重較大，我們對(duì)此應(yīng)予以重點(diǎn)關(guān)注，在工程項(xiàng)目中標(biāo)以后，相關(guān)部門應(yīng)立即開(kāi)展施工成本預(yù)算的編制，對(duì)工程項(xiàng)目的人、材、機(jī)等相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行測(cè)算，并確定項(xiàng)目的利潤(rùn)目標(biāo)，同時(shí)考慮到項(xiàng)目中有些成本的不確定性因素，還可以在單項(xiàng)費(fèi)用目標(biāo)控制方法的基礎(chǔ)上進(jìn)行總額控制，在總成本不超支的情況下適當(dāng)允許成本間的相互調(diào)劑，從而為建筑企業(yè)贏取更多的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。

（四）建立健全與考核深度掛鉤的激勵(lì)機(jī)制

為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體的戰(zhàn)略目標(biāo)，全面預(yù)算管理必須配套可行的績(jī)效考核評(píng)價(jià)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果實(shí)施合理的考核、評(píng)價(jià)。在制定績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系時(shí)要充分考慮預(yù)算考核指標(biāo)、企業(yè)利益、員工利益之間的關(guān)系，將預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算執(zhí)行者的利益掛鉤，使企業(yè)全體員工目標(biāo)一致、利益一致、思想一致，提升全體員工的工作積極性與主動(dòng)性，以保證預(yù)算管理工作順利完成。在對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核時(shí)，各個(gè)預(yù)算執(zhí)行單位的責(zé)任必須明確，并嚴(yán)格按照考評(píng)體系指標(biāo)考核預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。同時(shí)，預(yù)算考核的結(jié)果必須與激勵(lì)深度掛鉤，對(duì)于未達(dá)到預(yù)算目標(biāo)的預(yù)算責(zé)任部門及個(gè)人，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的績(jī)效扣減以及在下一年分配資源時(shí)給予一定限制，只有將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與考核、激勵(lì)掛鉤，才能有效提升中小建筑企業(yè)的全面預(yù)算管理水平，切實(shí)為建筑企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。

四、結(jié)語(yǔ)

全面預(yù)算管理是中小建筑企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的有力手段，在建筑成本控制中起著巨大的作用，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效途徑。但是，隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，中小建筑企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理將面臨更嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，還需要不斷完善與創(chuàng)新，不斷提高預(yù)算管理水平，才能為企業(yè)提質(zhì)增效提供有力保障。

（作者單位為西藏建設(shè)投資有限公司）

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