析國有企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計的職能融合

任典建

中圖分類號：F239.4 文獻標(biāo)識：A 文章編號：1674-1145（2019）8-133-01

摘 要 在國有企業(yè)中，紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計均履行監(jiān)督職責(zé)，但由于職責(zé)分工不同，工作的內(nèi)容和側(cè)重點也有所區(qū)別。如果能跨部門融合，形成內(nèi)部監(jiān)督合力，將有效整合企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督資源，發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，對企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展提供有效保障。

關(guān)鍵詞 紀(jì)檢監(jiān)察 內(nèi)部審計 監(jiān)督合力

一、紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計職能分工

紀(jì)檢監(jiān)察是政治工作，具備教育、監(jiān)督、懲處等職能，經(jīng)過“三轉(zhuǎn)”后，主業(yè)工作聚集到“監(jiān)督、執(zhí)紀(jì)、問責(zé)”。實行國家監(jiān)察體制改革后，監(jiān)察機構(gòu)與紀(jì)檢機構(gòu)合署辦公，強化了黨對反腐工作的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，有效集中了反腐資源，實現(xiàn)了對公職人員監(jiān)察全覆蓋。《中華人民共和國監(jiān)察法》出臺后，明確將國有企業(yè)管理人員納入監(jiān)察對象范圍，紀(jì)檢監(jiān)察的范圍進一步擴大。

內(nèi)部審計，是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法，評價并改善組織風(fēng)險管理、控制及治理過程的效果，實現(xiàn)組織目標(biāo)。內(nèi)部審計與國家審計、社會審計并列為三大類審計。加強內(nèi)部審計工作是國有企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度、完善法人治理的內(nèi)在要求，也是深化體制改革、強化內(nèi)部監(jiān)督的必然選擇。

二、紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計職能融合的意義

國有企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)審部門同屬于監(jiān)督部門，但在分工、工作側(cè)重點皆有所不同。內(nèi)部審計有常規(guī)審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、專項審計、離任審計等，主要表現(xiàn)在對風(fēng)險的管理、控制、治理等三個方面，但缺乏處理問題的剛性手段。紀(jì)檢監(jiān)察具備處置違規(guī)違紀(jì)問題的權(quán)力，但不可能長期深入到具體業(yè)務(wù)中去。如果紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計能夠進行有效融合，內(nèi)審部門將掌握的違法違紀(jì)問題線索及時移交給紀(jì)檢監(jiān)察機構(gòu)，紀(jì)檢監(jiān)察部門利用移交的信息及時采取有效措施，對相關(guān)責(zé)任人追究黨政紀(jì)處分，及時抓早抓小，防微杜漸，這對有效發(fā)揮企業(yè)內(nèi)設(shè)機構(gòu)的監(jiān)督職責(zé)、企業(yè)健康發(fā)展具有重要意義。

三、紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計職能融合的方法

1.加強組織機構(gòu)建設(shè)。通過整合紀(jì)檢監(jiān)察、審計、財務(wù)、風(fēng)險管理等部門的多種監(jiān)督資源，建立監(jiān)督聯(lián)席會議制度。將監(jiān)督融合到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、股權(quán)投資、工程建設(shè)、資金使用等業(yè)務(wù)全流程，做到事前、事中、事后監(jiān)督相統(tǒng)一。通過監(jiān)督聯(lián)席會議，可以有效綜合跨部門事項的處理意見，形成“上下聯(lián)動、內(nèi)外結(jié)合、互為補充”的內(nèi)部監(jiān)督工作格局。

2.健全信息共享機制。紀(jì)檢監(jiān)察機構(gòu)與內(nèi)審部門在工作側(cè)重點、兩者獲取信息的渠道皆有所不同。紀(jì)檢監(jiān)察機構(gòu)信息掌握比較被動，一般通過上級紀(jì)檢機關(guān)、信訪等渠道獲取違規(guī)違紀(jì)信息。審計部門通過常規(guī)審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、專項審計等渠道獲取企業(yè)的綜合性信息，線索和信息來源可靠性較強。在紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計工作中，建立信息共享機制，暢通信息傳遞，能大大降低案件查處成本，進一步提升懲治腐敗力度。通過完善紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計信息鏈，充分暢通信息共享、信息傳遞，這對健全國有企業(yè)監(jiān)督體系具有正面效應(yīng)。

3.建立聯(lián)合督查機制。健全的工作機制是有效發(fā)揮監(jiān)督的重要保障，建立內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)察聯(lián)合督查小組，打破常規(guī)模式，人員相互交叉，能實現(xiàn)專業(yè)上的優(yōu)勢互補。在風(fēng)險管控上，將監(jiān)督關(guān)口前移，在未發(fā)現(xiàn)問題、或存在苗頭性、傾向性問題的情況下，深入到業(yè)務(wù)前端，開展監(jiān)督檢查，使紅紅臉、出出汗成為常態(tài)，提升監(jiān)督效果，進一步構(gòu)建“不敢腐、不能腐、不想腐”機制。

十九大以來，進一步明確了國有企業(yè)黨的領(lǐng)導(dǎo)地位，紀(jì)檢監(jiān)察作為國有企業(yè)的專責(zé)機構(gòu)，承擔(dān)著監(jiān)督執(zhí)紀(jì)的重要職能。雖然紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計在監(jiān)督方法、監(jiān)督重點不完全一致，但目標(biāo)是一致的，方式方法也有相似之處，兩者的有機融合，可以發(fā)揮“1加1大于2”的效果，有利于提高企業(yè)的綜合實力、有利于提升黨員干部、監(jiān)察對象的綜合素質(zhì)、有利于企業(yè)健康持續(xù)經(jīng)營。

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