法務(wù)會(huì)計(jì)對舞弊的預(yù)防研究

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的快速發(fā)展，公司之間的各種競爭也越來越激烈，因此有些人為了自己的利益而使用欺詐途徑。雖然有關(guān)部門已經(jīng)努力，但對于相關(guān)的保護(hù)機(jī)制仍然很脆弱。這種對舞弊行為加以預(yù)防研究的是法務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)、法律和會(huì)計(jì)等的專業(yè)領(lǐng)域。

關(guān)鍵詞：法務(wù)會(huì)計(jì);舞弊;預(yù)防

中圖分類號：D918.95 ? ?文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A ? ?文章編號：2095-4379-（2019）26-0107-02

作者簡介：楊文鳳（1977-），女，漢族，上海人，中國政法大學(xué)民商經(jīng)濟(jì)法學(xué)院，經(jīng)濟(jì)法學(xué)研究生在讀，研究方向：法務(wù)會(huì)計(jì)。

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)間的競爭越來越激烈，欺詐不斷地以另一種方式展現(xiàn)出來，并且持續(xù)欺詐的方式仍在不斷出現(xiàn)。本文介紹了使用法證報(bào)告進(jìn)行理論預(yù)防和根除企業(yè)欺詐行為的方式。

一、法務(wù)會(huì)計(jì)防控舞弊的積極作用

傳統(tǒng)的防欺詐方法包括內(nèi)部系統(tǒng)的局限性，通過內(nèi)部的管理以便對國家的審計(jì)服務(wù)進(jìn)行全面管理和監(jiān)督。公司的內(nèi)部控制主要基于公司內(nèi)部人員之間的相互控制，其中審計(jì)服務(wù)基于審計(jì)師的獨(dú)立審計(jì)。在防止欺詐中，會(huì)計(jì)的作用不能從以下幾個(gè)方面概括：

（一）法務(wù)會(huì)計(jì)預(yù)防舞弊具有全面性

傳統(tǒng)的欺詐預(yù)防方法是使用權(quán)力之間的相互制約來減少欺詐的頻率，并專注于主體必須承擔(dān)的欺詐后果。集中在這一點(diǎn)，就能夠徹底分散主體的壓力。如果存在財(cái)務(wù)差異，可以創(chuàng)建一個(gè)系統(tǒng)以防止舞弊行為的出現(xiàn)，因此需要使用自己的功能特征來采取適當(dāng)?shù)拇胧?/p>

（二）法務(wù)會(huì)計(jì)的預(yù)防具有長久性

傳統(tǒng)的防欺詐方法可以防止預(yù)先或正在發(fā)生的事情，但法務(wù)會(huì)計(jì)有所不同，它是對事前、事中以及事后的事情進(jìn)行預(yù)防和補(bǔ)救。他們可以提前檢查希望參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的參與者的態(tài)度，監(jiān)督當(dāng)前的生產(chǎn)活動(dòng)，一旦發(fā)現(xiàn)問題，可以有效地進(jìn)行預(yù)防和補(bǔ)救。

（三）法務(wù)會(huì)計(jì)預(yù)防方式的力量來自具有多樣性

傳統(tǒng)的欺詐預(yù)防能力主要取決于內(nèi)部力量，即公司的內(nèi)部優(yōu)勢，其預(yù)防方法是將內(nèi)部力量與公司的外部力量（如檢測部門、生產(chǎn)部門和銷售部門）結(jié)合起來，從而采取預(yù)防措施。

（四）法務(wù)會(huì)計(jì)預(yù)防措施具有多樣性的特點(diǎn)

法務(wù)會(huì)計(jì)是一個(gè)將會(huì)計(jì)、法律和事實(shí)科學(xué)相結(jié)合的次要主體。因此，預(yù)防措施包括所有常規(guī)措施以及其他新措施。一般而言，司法會(huì)計(jì)具有許多優(yōu)點(diǎn)，但在實(shí)際實(shí)施過程中需要靈活應(yīng)變。

二、法務(wù)會(huì)計(jì)預(yù)防舞弊的分析

（一）對在職人員的背景進(jìn)行調(diào)查

對在職員工或新員工的背景進(jìn)行調(diào)查，可以消除那些員工和新員工的不良行為。當(dāng)然，內(nèi)部控制法尤為重要。管理層人員是公司的核心，如果他們的行為被扭曲，對公司的損害是致命的。可以通過記錄文件、愛好和采訪等方面來調(diào)查管理層人員的背景。法務(wù)會(huì)計(jì)是一門跨學(xué)科的主題，它將會(huì)計(jì)、法律和事實(shí)科學(xué)與傳統(tǒng)的預(yù)防措施（如公司規(guī)章制度）相結(jié)合，并結(jié)合其他學(xué)科的好處，采取新的預(yù)防措施。經(jīng)過多年的發(fā)展，會(huì)計(jì)遇到了創(chuàng)新方面的困難，為了解決創(chuàng)新問題，會(huì)計(jì)發(fā)展必須要適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展。中國行使法治，會(huì)計(jì)的發(fā)展也必須與法律相關(guān)。因此，法務(wù)審計(jì)報(bào)告明確被列入“十三五”會(huì)計(jì)發(fā)展規(guī)劃。

（二）主動(dòng)進(jìn)行舞弊審計(jì)

公司審計(jì)通?；谀?，審計(jì)通常是敷衍了事。因此，年底存在的問題無法及時(shí)被解決，時(shí)間一久，就堆積起來，最終導(dǎo)致長期的負(fù)面關(guān)系。因此只有通過努力，人員自行要求審計(jì)，才能夠快速更正所存在的錯(cuò)誤。

（三）建立全面的檢舉管理制度

所有的騙局都是有預(yù)兆的，解決方案就是盡早找到治療方法?？梢允褂镁W(wǎng)絡(luò)平臺(tái)使用反饋創(chuàng)建報(bào)告系統(tǒng)，員工和管理人員都可以創(chuàng)建報(bào)告并向平臺(tái)報(bào)告，這樣就能夠及早了解問題、防止欺詐，并采取有效措施將損失降至最低。現(xiàn)有的防欺詐技術(shù)中，內(nèi)部控制主要有助于防止欺詐前后的欺詐，外部審計(jì)往往是對欺詐后的處理。法務(wù)預(yù)防警報(bào)是連續(xù)的，可以在事件發(fā)生之前，期間和之后持續(xù)監(jiān)控。法務(wù)檢查的復(fù)雜性主要是指欺詐因素對預(yù)防措施的影響，以及雇員的個(gè)人背景復(fù)雜性。事中預(yù)防是一種監(jiān)控調(diào)查公司生產(chǎn)和管理活動(dòng)的方法，通過監(jiān)控，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)欺詐證據(jù)，及時(shí)調(diào)整管理層在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的行為和管理過程中的不合理方面。

（四）進(jìn)行員工道德教育

具有良好企業(yè)文化的公司是良好發(fā)展的先決條件。因此，制定道德教育培訓(xùn)可以幫助員工防止欺詐。因此，企業(yè)需要加倍努力，創(chuàng)造良好的企業(yè)文化，提高員工的整體思想道德水平。法務(wù)報(bào)告欺詐預(yù)防反映在整個(gè)生產(chǎn)和管理過程中。為了防止欺詐，需要內(nèi)部和外部力量結(jié)合起來。外部力量，如政府審計(jì)、稅務(wù)審計(jì)、生產(chǎn)和貿(mào)易檢查、股東反饋、員工、客戶投訴等。欺詐預(yù)防主要取決于內(nèi)部力量，但是，當(dāng)內(nèi)部預(yù)防失敗時(shí)，外部力量可以在一定程度上協(xié)助內(nèi)部力量發(fā)現(xiàn)欺詐行為。

三、預(yù)防的措施意見

將過去的法務(wù)會(huì)計(jì)的好處與防欺詐措施相結(jié)合，通過實(shí)施具體的技術(shù)和經(jīng)濟(jì)建議來預(yù)防和控制欺詐?；诤Ｍ饫碚摵蛯?shí)證研究，具體的預(yù)防措施主要如下。

（一）在職人員和聘用時(shí)的背景調(diào)查

對在職員工的背景調(diào)查包括對員工價(jià)值觀和態(tài)度的全面評估。合理控制公司員工的道德和貪婪能夠預(yù)防許多欺詐因素。防止犯罪和消除欺詐的關(guān)鍵是管理人員對日常生產(chǎn)和銷售活動(dòng)中的監(jiān)督。如果管理層超出內(nèi)部控制，則可能會(huì)使內(nèi)部控制成為擺設(shè)，毫無用處。后臺(tái)管理檢查可以使用管理文件中的記錄來顯示先前管理工作單元的管理員和下屬，以及通過愛好、習(xí)慣和其他相關(guān)管理信息來進(jìn)行調(diào)查。審議了工作人員招聘時(shí)的簡歷詳情，就可以完成簡歷的內(nèi)容。例如，可以通過簡歷和實(shí)習(xí)證書來確認(rèn)實(shí)習(xí)經(jīng)歷。當(dāng)加入公司時(shí)，需要對公司的員工建立一個(gè)評估員工素質(zhì)和道德規(guī)范的系統(tǒng)，并向有價(jià)值的員工收集對公司的意見和建議。

（二）主動(dòng)的舞弊審計(jì)和內(nèi)部反舞弊

原則上，公司在年底進(jìn)行正式的外部審計(jì)。考試內(nèi)容側(cè)重于財(cái)務(wù)和管理。他們表現(xiàn)大多都是草草了事，很少有公司主動(dòng)要求進(jìn)行審計(jì)。我們只在懷疑公司存在欺詐行為時(shí)才會(huì)對公司人員進(jìn)行檢查。積極要求審計(jì)也是防止欺詐的另一種方法。如果企業(yè)不是定期檢查，而是采取不定期檢查的方式，那么對員工有著很好的威懾作用，并且在預(yù)防欺詐方面也發(fā)揮著重要作用。

（三）建立全方位的監(jiān)督體系

每一次欺詐都有一些跡象。早期發(fā)現(xiàn)欺詐和反饋是監(jiān)控系統(tǒng)的主要目的。組織需要建立一個(gè)方便、安全的的監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，包括外部報(bào)告，內(nèi)部考慮以及高級測試等。并應(yīng)該盡快采取行動(dòng)，利用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)構(gòu)建便捷安全的反饋平臺(tái)，以防止欺詐。

（四）舉辦員工職業(yè)道德培訓(xùn)

良好的企業(yè)文化是員工道德結(jié)構(gòu)的核心力量。積極的工作態(tài)度可以幫助員工有效防止欺詐。企業(yè)需要規(guī)范企業(yè)道德體系，加快企業(yè)誠信文化的建立，提高管理層人員的道德素質(zhì)。

四、結(jié)語

本文首先從法務(wù)會(huì)計(jì)預(yù)防舞弊具有全面性、法務(wù)會(huì)計(jì)的預(yù)防具有長久性、法務(wù)會(huì)計(jì)預(yù)防方式的力量來源具有多樣性以及法務(wù)會(huì)計(jì)預(yù)防措施具有多樣性的特點(diǎn)四個(gè)方面對法務(wù)會(huì)計(jì)防控舞弊的積極作用進(jìn)行了分析，然后從對在職人員的背景進(jìn)行調(diào)查、主動(dòng)進(jìn)行舞弊審計(jì)、建立全面的檢舉管理制度以及進(jìn)行員工道德教育四個(gè)方面對法務(wù)會(huì)計(jì)預(yù)防舞弊進(jìn)行了分析，最后從在職人員和聘用時(shí)的背景調(diào)查、主動(dòng)的舞弊審計(jì)和內(nèi)部反舞弊、建立全方位的監(jiān)督體系以及舉辦員工職業(yè)道德培訓(xùn)四個(gè)方面提出了預(yù)防的措施。因此，法務(wù)報(bào)告在打擊欺詐方面有許多積極的影響。使用法務(wù)報(bào)告可以幫助企業(yè)采取各種措施來防止欺詐，不僅能夠幫助公司快速發(fā)展，還可以為社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。最后希望通過本文的研究，對今后的專家學(xué)者研究相關(guān)的課題有一定的借鑒與幫助作用。

[ 參 考 文 獻(xiàn) ]

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[3]李喚兒.法務(wù)會(huì)計(jì)對舞弊的預(yù)防研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018（09）：133.