現(xiàn)行財(cái)稅制度下企業(yè)納稅籌劃

劉麗

對(duì)于企業(yè)而言，需要對(duì)現(xiàn)行財(cái)稅制度進(jìn)行分析，并做好納稅籌劃工作，適應(yīng)新形勢(shì)及新制度的變化，應(yīng)對(duì)多種納稅風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)在實(shí)際工作中，以新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為其前提，兼顧企業(yè)運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)，從不同角度，對(duì)納稅籌劃工作進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并進(jìn)行科學(xué)整改，促進(jìn)企業(yè)整體效益的提高。

企業(yè)實(shí)施納稅籌劃活動(dòng)是指在符合財(cái)稅制度的前提下，在合理合法的情況下，對(duì)納稅情況進(jìn)行了解，并開展相應(yīng)的籌劃活動(dòng)，從而進(jìn)一步緩解企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，最大程度緩解資金運(yùn)行壓力。

納稅籌劃過程中存在的問題

崗位職能效果弱化：從本企業(yè)納稅管理現(xiàn)狀來看，雖然開展納稅籌劃活動(dòng)，但是未設(shè)立職能相對(duì)獨(dú)立的納稅管理部門，而是將籌劃工作交給財(cái)務(wù)部進(jìn)行統(tǒng)一管理。從崗位設(shè)置上來看，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)職能雖然獨(dú)立，但是崗位職能多存在重合現(xiàn)象。例如，成本會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)一人兼任。從整體管理效果看，由于涉稅業(yè)務(wù)所涉及到的層面比較淺，基本上納稅籌劃工作的開展陷入僵局，且缺乏相對(duì)完善的信息管理機(jī)制。

存在較大涉稅風(fēng)險(xiǎn)：隨著國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷改善，加之中小企業(yè)享受國(guó)家更多扶持政策，一定程度上促進(jìn)企業(yè)不斷發(fā)展。很多企業(yè)深刻意識(shí)到，只有充分利用稅收優(yōu)惠政策，并對(duì)其開展合理的納稅籌劃，才能不斷優(yōu)化窮也內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：①納稅籌劃與企業(yè)實(shí)際情況存在較大偏差上，導(dǎo)致納稅籌劃缺乏合理性及規(guī)范性。②很多管理人員籌劃意識(shí)匱乏，且受到專業(yè)能力的制約，導(dǎo)致企業(yè)納稅籌劃方案單一，嚴(yán)重影響到企業(yè)納稅籌劃的順利開展。③稅務(wù)工作缺乏系統(tǒng)性的管理與監(jiān)督，由于企業(yè)稅務(wù)管理崗位職能比較混亂，導(dǎo)致監(jiān)督缺口。

企業(yè)納稅籌劃優(yōu)化策略分析

優(yōu)化崗位職能，完善財(cái)務(wù)體系。本企業(yè)在開展納稅管理時(shí)，應(yīng)在相關(guān)籌劃活動(dòng)中加以充分重視。為此，應(yīng)在財(cái)務(wù)管理部門的基礎(chǔ)上，設(shè)置職能相對(duì)獨(dú)立的納稅管理部門，并與財(cái)務(wù)部進(jìn)行有效區(qū)隔。與此同時(shí)，在崗位設(shè)置方面，杜絕崗位職能重合現(xiàn)象，招聘專業(yè)的稅務(wù)管理人員，正確執(zhí)行納稅籌劃工作。立足于整體管理，對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行不斷優(yōu)化，以更為專業(yè)的態(tài)度，不斷對(duì)涉稅層面進(jìn)行深入挖掘。建立完善的信息管理機(jī)制，對(duì)核算流程進(jìn)行規(guī)范，并對(duì)財(cái)務(wù)部門及納稅管理部門的崗位責(zé)任進(jìn)行明確劃分，提高實(shí)際工作效率。此外，對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)性工作的完成質(zhì)量進(jìn)行不斷強(qiáng)化，制定核算標(biāo)準(zhǔn)，并對(duì)相關(guān)管理制度進(jìn)行確定，使會(huì)計(jì)工作更具規(guī)范化，促進(jìn)其高質(zhì)量、高效率完成。2016年5月份開始，國(guó)家要求更多行業(yè)全面推行營(yíng)改增稅收政策。作為一般納稅人的本企業(yè)，應(yīng)對(duì)其生產(chǎn)環(huán)節(jié)成本控制加以重視，詳細(xì)列支費(fèi)用扣除項(xiàng)目，明確相關(guān)要求。在可抵扣范圍擴(kuò)展的情況下，要對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅款抵扣額度進(jìn)行相應(yīng)提高。

正確區(qū)分稅種，降低企業(yè)稅負(fù)。本企業(yè)的性質(zhì)的一般納稅人，采用獨(dú)立會(huì)計(jì)核算方法，因此需要自負(fù)盈虧?，F(xiàn)階段，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，其需要繳納以下幾種稅種，分別為增值稅、增值稅附加稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅、印花稅、個(gè)人所得稅等。調(diào)查結(jié)果顯示，本企業(yè)最近幾年納稅情況比較良好，且經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)率逐年上升，但是稅負(fù)始終比較高。為此，要正確對(duì)所繳納的稅種進(jìn)行分析，并利用納稅籌劃活動(dòng)，進(jìn)一步降低稅負(fù)，顯著提高企業(yè)自身的利潤(rùn)。例如，作為一般納稅人，開展對(duì)外采購(gòu)時(shí)，正確選擇采購(gòu)對(duì)象，若對(duì)方為一般納稅人，則采用增值稅專用發(fā)票，可抵扣一部分。通常情況下，若僅考慮稅額多少，應(yīng)盡量避免與小規(guī)模納稅主體開展業(yè)務(wù)往來，從而顯著減少對(duì)企業(yè)本身利潤(rùn)的制約。但是，很多小規(guī)模納稅人為贏得更多市場(chǎng)，通常選擇降低銷售價(jià)格來吸引客戶，在此種情況下，企業(yè)要加以區(qū)分，并開展分別計(jì)算，對(duì)業(yè)務(wù)往來稅負(fù)及收益進(jìn)行分析，從而明確合作者，達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，提高結(jié)算管理。通常情況下，外部因素對(duì)企業(yè)自身涉稅問題所產(chǎn)生的影響比較明顯，但是隨著各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷改進(jìn)服務(wù)質(zhì)量，很多企業(yè)在獲取涉稅信息上發(fā)生顯著改善。為此，本企業(yè)要在外部環(huán)境不斷優(yōu)化的基礎(chǔ)上，積極與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門加強(qiáng)聯(lián)系，協(xié)調(diào)溝通相關(guān)稅務(wù)問題，盡量獲得更多的培訓(xùn)信息，為企業(yè)自身提供更多有利信息，方便納稅籌劃活動(dòng)的實(shí)施。例如，安排專業(yè)人員深入到稅務(wù)部門，參加培訓(xùn)及學(xué)習(xí)，了解納稅最新動(dòng)向，掌握更多納稅優(yōu)惠信息，從而應(yīng)用到實(shí)踐工作紅，豐富納稅籌劃內(nèi)容。例如，對(duì)于銷售環(huán)節(jié)而言，本企業(yè)受到生產(chǎn)規(guī)模的限制，在進(jìn)行銷售結(jié)算時(shí)，往往可推行多種結(jié)算方法。不同結(jié)算方式，可對(duì)企業(yè)銷售收入產(chǎn)生較大影響，由于賒銷收入本身的確認(rèn)時(shí)間應(yīng)該以合同內(nèi)容為基礎(chǔ)，因此對(duì)其開展科學(xué)設(shè)計(jì)及合理規(guī)劃，可直接影響到年終所得稅的納稅額，并明顯減少計(jì)稅基數(shù)，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)減少的目的。

樹立管理意識(shí)，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃開展過程中，企業(yè)往往需要面臨很多風(fēng)險(xiǎn)因素，這些風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，如稅法變更、執(zhí)法不嚴(yán)、稅法理解偏差等。因此，在設(shè)計(jì)納稅籌劃時(shí)，應(yīng)在相關(guān)方案中突出風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并對(duì)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)加以分析，采取必要措施進(jìn)行合理控制。例如，詳細(xì)搜集國(guó)家及地方的稅務(wù)信息，保證稅務(wù)變化信息能夠及時(shí)了解和掌握，最大程度避免發(fā)生籌劃風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，為進(jìn)一步降低企業(yè)稅負(fù)，應(yīng)對(duì)企業(yè)損益開展科學(xué)分析及合理處理，利用納稅籌劃，降低企業(yè)虧損額度?，F(xiàn)行財(cái)稅制度明確規(guī)定，企業(yè)若在虧損狀況下開展經(jīng)營(yíng)管理，年度性虧損可進(jìn)行一定彌補(bǔ)，主要彌補(bǔ)措施為該年度五年后執(zhí)行虧損補(bǔ)償。也就是說，即使企業(yè)當(dāng)年度經(jīng)營(yíng)虧損得到扭轉(zhuǎn)，也可不繳納所得稅。作為稅務(wù)籌劃人員，應(yīng)充分利用此項(xiàng)稅法，對(duì)前年度虧損情況進(jìn)行分析及彌補(bǔ)，充分利用稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

綜上所述，作為一般納稅人的企業(yè)，在其開展納稅籌劃過程中，應(yīng)首先符合現(xiàn)行財(cái)稅制度，并在此基礎(chǔ)上，對(duì)稅法進(jìn)行深入研究，挖掘可行性。其次，對(duì)企業(yè)內(nèi)部及外部環(huán)境進(jìn)行分析，掌握稅負(fù)情況，為降低稅負(fù)提供可靠思路。最后，企業(yè)應(yīng)不斷對(duì)納稅籌劃崗位職能進(jìn)行完善，并對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)加以關(guān)注，采取有效措施進(jìn)行預(yù)防及整改，在遵行現(xiàn)行制度的前提下，對(duì)納稅籌劃工作進(jìn)行不斷完善，促使其在合理、合法的條件下順利實(shí)施。endprint