港口企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的問題及對(duì)策分析

摘 要：當(dāng)前，港口企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了巨大的壓力，在這種嚴(yán)峻的環(huán)境下，財(cái)務(wù)方面的管控也顯得尤為重要，特別是加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，將會(huì)保障企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確和可靠性，保障資金的安全性，對(duì)企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展，提升競(jìng)爭(zhēng)力，都有著重要的作用。本文在內(nèi)部控制制度問題、資金管控問題等方面都提出了相應(yīng)的對(duì)策，以此加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制力度。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;港口企業(yè);對(duì)策

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，港口企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，港口企業(yè)的發(fā)展都面臨著巨大的壓力。面對(duì)這樣的外部環(huán)境，企業(yè)要從自身內(nèi)部問題著手，加強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，尤其是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題。加強(qiáng)內(nèi)部控制能夠保障財(cái)務(wù)安全，預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是關(guān)鍵，要及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題，并針對(duì)各項(xiàng)問題制定相應(yīng)的對(duì)策，是港口企業(yè)目前需要研究的重點(diǎn)問題。

1、港口企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.1內(nèi)控制度流于形式

企業(yè)內(nèi)部已經(jīng)建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，并且根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)，編制對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制流程，將內(nèi)控深入到各種業(yè)務(wù)中，但在各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)程中，內(nèi)控并沒有有效實(shí)施，往往還是習(xí)慣于以往的流程，而忽視了新制度的執(zhí)行。

1.2內(nèi)部控制的實(shí)施受到限制

建立內(nèi)部控制制度是為了更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。任何人不得擅自單獨(dú)決策或改變集體決策的意見。然而，實(shí)際情況是，雖然一些港口企業(yè)建立了良好的內(nèi)部控制制度，但在具體實(shí)施中往往受到各種制約。

1.3內(nèi)部審計(jì)部門審計(jì)權(quán)力不足

港口企業(yè)設(shè)立審計(jì)部門的原因，實(shí)際上是要建立一個(gè)獨(dú)立的部門，更好地發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用。內(nèi)部審計(jì)專門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，確保內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是客觀的。但是，許多港口企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門缺乏權(quán)威性，內(nèi)部監(jiān)督檢查不充分，不能充分披露企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的所有問題。

1.4管理層缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

當(dāng)前，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，公司間競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)也有所增加。但是，一些港口企業(yè)的管理者缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，很少考慮外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)因素，諸如國(guó)內(nèi)外形勢(shì)隨時(shí)變化的可能性，也很少考慮如何應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)。

2、港口企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題

2.1財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)思路問題

目前，港口企業(yè)發(fā)展迅速，管理者關(guān)注企業(yè)未來(lái)的發(fā)展戰(zhàn)略，忽視了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度在企業(yè)發(fā)展中的重要性。傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)模式使得企業(yè)難以轉(zhuǎn)變思路，建立現(xiàn)代化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，在這種情況下將導(dǎo)致一系列的問題。例如，一些港口企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)的了解程度較低，沒有進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，技術(shù)能力不能滿足實(shí)際需要;企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性沒有深刻的認(rèn)識(shí)，也沒有積極地進(jìn)行監(jiān)督。在這種情況下，港口企業(yè)的公司治理不完善，企業(yè)的公司治理機(jī)制不健全，難以實(shí)施控制措施，難以為企業(yè)做出決策，在一定程度上增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2資金管理控制問題

港口企業(yè)的發(fā)展規(guī)模都是比較龐大的，也離不開大型的機(jī)器設(shè)備，因此對(duì)于資金用量也有大量需求。企業(yè)開立各種銀行賬戶，用于業(yè)務(wù)往來(lái)支付，但過(guò)多的賬戶又會(huì)造成內(nèi)部資金管控問題，主要體現(xiàn)在資金預(yù)算管理不符合實(shí)際，資金管理相對(duì)寬松，資金支付超出審批權(quán)限和范圍等等。在這種問題下，再加上資金監(jiān)督考核不到位，管理者難以準(zhǔn)確掌握財(cái)務(wù)信息，這將對(duì)財(cái)務(wù)管理的有效性產(chǎn)生更大的影響。

2.3缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和預(yù)警機(jī)制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不可或缺的組成部分。根據(jù)外部市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部應(yīng)用情況，預(yù)測(cè)企業(yè)可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以保護(hù)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)，提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效果。根據(jù)港口企業(yè)的特點(diǎn)，固定資產(chǎn)成本占比較大，隨著港口企業(yè)的發(fā)展，固定資產(chǎn)規(guī)模也隨之增大。這些固定資產(chǎn)的使用伴隨著損耗、老化和折舊，成本不斷上升，在一定程度上增加了港口企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。常見的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在應(yīng)收賬款的管理上。從以上幾個(gè)方面來(lái)看，港口企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)中存在著許多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但由于缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和完善的企業(yè)管理預(yù)警機(jī)制，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大，阻礙了港口企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。

3、港口企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)策

港口企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)的特殊性決定了其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中的重要性。只有加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，提高財(cái)務(wù)管理效率，保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和可靠性，才能提高港口企業(yè)在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下的效率。結(jié)合上述港口企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，提出以下建議：

3.1關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

本文所指的環(huán)境是指建立、加強(qiáng)或削弱一個(gè)具體的政策、法規(guī)，使其效率受到各種因素的共同影響。內(nèi)部控制環(huán)境是一種企業(yè)氛圍。它能塑造企業(yè)文化，對(duì)企業(yè)內(nèi)部成員實(shí)施控制的意識(shí)有很強(qiáng)的影響，也與其他控制因素有關(guān)發(fā)揮作用?？刂骗h(huán)境將直接影響企業(yè)內(nèi)部控制的具體實(shí)施，對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和總體戰(zhàn)略目標(biāo)具有非常重要的影響。

3.2實(shí)施現(xiàn)代企業(yè)制度

實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵是使內(nèi)部控制成為管理者的內(nèi)部需求。為此，主要有兩個(gè)方面：一是會(huì)計(jì)信息能否決定企業(yè)的決策;二是企業(yè)能否通過(guò)提供更加真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息來(lái)獲取社會(huì)信任。企業(yè)需要不斷建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)與企業(yè)之間的關(guān)系，使之緊密相連。只有這樣，企業(yè)管理者才能主動(dòng)實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制，更好地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制體系的作用。

3.3加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和關(guān)注

港口企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和重要性直接決定了內(nèi)部控制實(shí)施的效果。港口企業(yè)需要建立正確的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理念。從管理層到一線員工，都需要認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響。管理者應(yīng)當(dāng)宣傳和貫徹財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理念，使員工可以了解財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。了解、結(jié)合企業(yè)內(nèi)部實(shí)際運(yùn)作情況，使員工了解財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制設(shè)置、崗位職責(zé)、權(quán)責(zé)分配、權(quán)限形式和業(yè)務(wù)流程，有效保障實(shí)施。對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理者來(lái)說(shuō)，還應(yīng)培養(yǎng)他們對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)知和技術(shù)能力，使他們了解財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，提高財(cái)務(wù)人員調(diào)整財(cái)務(wù)管理方法的能力。根據(jù)國(guó)家政策，從風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方面加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。例如在運(yùn)輸業(yè)納入《營(yíng)改增》后，港口企業(yè)稅率發(fā)生了一定的變化和調(diào)整，港口企業(yè)適用稅率提高，面對(duì)國(guó)家稅收政策的變化，港口企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員需要配合國(guó)家稅收政策。根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，調(diào)整財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理方法，以適應(yīng)外部環(huán)境的變化。

3.4加強(qiáng)資金管理

港口企業(yè)一般涉及大量資金。港口企業(yè)為了便于資金的管理，有必要加強(qiáng)和改進(jìn)資金管理。首先，要建立健全資金管理制度，根據(jù)港口企業(yè)的實(shí)際情況，建立科學(xué)合理的資金管理制度，確保資金管理嚴(yán)格按照制度執(zhí)行。相關(guān)管理人員需要監(jiān)督資金管理體系的實(shí)施。此外，隨著港口企業(yè)的不斷擴(kuò)大和船舶自動(dòng)化和大規(guī)模發(fā)展的趨勢(shì)，港口企業(yè)不僅需要承擔(dān)大量的固定資產(chǎn)投資，還需要巨大的管理成本和燃料成本。面對(duì)多元化的巨大成本支出，港口企業(yè)需要提高資本管理水平。結(jié)合實(shí)際，規(guī)范資金收付業(yè)務(wù)流程和制度建設(shè)，采用現(xiàn)代技術(shù)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，明確基金管理人的工作內(nèi)容和責(zé)任范圍，嚴(yán)禁出現(xiàn)基金支付越權(quán)審批，保持基金業(yè)務(wù)不相容的獨(dú)立性，增強(qiáng)基金管理的兼容性。

3.5加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

為確保內(nèi)部控制體系發(fā)揮有效作用并持續(xù)改進(jìn)，企業(yè)需要定期監(jiān)測(cè)內(nèi)部控制體系的實(shí)施情況。為了更好地鼓勵(lì)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以建立適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的企業(yè)給予適當(dāng)?shù)木窆膭?lì)和物質(zhì)鼓勵(lì)，并給予一定的批評(píng)。對(duì)那些違反規(guī)章制度的人，使其在壓力和動(dòng)力下，更好地鼓勵(lì)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制制度，最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

3.6建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警機(jī)制

當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)在全球范圍內(nèi)發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越高。企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施也會(huì)在一定程度上受到影響。因此，要解決這些問題，必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，建立健全有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。為了提高內(nèi)部控制的效率和有效性，既要做好環(huán)境控制工作，又要注意風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。面對(duì)現(xiàn)代港口企業(yè)業(yè)務(wù)的特殊性和資金管理的矛盾，需要更加重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)環(huán)境，分析各種可能的風(fēng)險(xiǎn)因素，采取風(fēng)險(xiǎn)防范和風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合的方法。決議作為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容。建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系和預(yù)警機(jī)制是十分必要的。一是建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員的技能水平，增強(qiáng)資本信息的收集和分析能力，確保風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律的控制。其次，建立金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。在發(fā)展和資金管理中可能存在隱患，應(yīng)采取具體措施，在發(fā)生的早期消除財(cái)務(wù)隱患，盡量減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。最后，建立監(jiān)管機(jī)制，提高風(fēng)險(xiǎn)分析效率，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和及時(shí)性，分析港口企業(yè)的運(yùn)行機(jī)制和生產(chǎn)狀況。根據(jù)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，規(guī)定會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容、程序和方法，均按照內(nèi)部控制制度執(zhí)行。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的檢查，確保財(cái)務(wù)管理嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行，杜絕虛假財(cái)務(wù)信息的出現(xiàn)。嚴(yán)格防范人為操縱利潤(rùn)指標(biāo)和投資項(xiàng)目潛在風(fēng)險(xiǎn)。為了加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的實(shí)施，有必要在明確工作內(nèi)容和責(zé)任分配的基礎(chǔ)上，落實(shí)對(duì)人的責(zé)任管理制度。如遇相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，應(yīng)追究相關(guān)人員的責(zé)任。

現(xiàn)代港口企業(yè)的特殊性和發(fā)展趨勢(shì)決定了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要性。針對(duì)當(dāng)前港口企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制觀念落后、資金管理松散、缺乏監(jiān)督管理機(jī)制等問題，有必要結(jié)合港口企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的實(shí)際情況。為了提高港口企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的整體質(zhì)量，規(guī)范港口企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，提高資金管理水平。建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)督體系，通過(guò)監(jiān)督管理確保內(nèi)部控制體系的實(shí)施和實(shí)施。在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的環(huán)境下，確保港口企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，進(jìn)一步增強(qiáng)綜合實(shí)力。

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作者簡(jiǎn)介：

張一曈，天津財(cái)經(jīng)大學(xué)在職研究生，會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)