基于內(nèi)部控制的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范探討

張曉霞

摘 要：隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善和發(fā)展，我國針對經(jīng)濟(jì)方面的管理也越來越科學(xué)化，尤其是稅務(wù)方面。本文所探討的主要內(nèi)容就是現(xiàn)代化企業(yè)基于內(nèi)部控制的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范探討，從內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)強(qiáng)調(diào)稅務(wù)管理，從而促進(jìn)我國企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；企業(yè)稅務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)控制；防范探討

引言

新形勢下，在企業(yè)運(yùn)營過程中，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)越發(fā)復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)模式向多元化轉(zhuǎn)變，此時(shí)，若企業(yè)不能建立有效的應(yīng)對方案，積極完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制水平，將直接導(dǎo)致企業(yè)后期運(yùn)營活力不足，增大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對此，為推動企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部控制，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，以此降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)內(nèi)部控制的影響分析

1.1可降低稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩個方面：一方面是由于企業(yè)的納稅行為不符合國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，存在偷稅漏稅等不當(dāng)行為，而這些行為一旦被發(fā)現(xiàn)，極有可能導(dǎo)致企業(yè)面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金以及名譽(yù)受損等多種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面是由于企業(yè)在其經(jīng)營發(fā)展過程中，忽略了國家給予的相關(guān)優(yōu)惠政策，從而使企業(yè)多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。而內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理中最有效的手段，通過內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息溝通與監(jiān)督這五個要素的相互影響、相互作用，能夠及時(shí)識別、評估和控制企業(yè)經(jīng)營活動中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，可以起到降低風(fēng)險(xiǎn)作用。因此，企業(yè)的內(nèi)部控制越規(guī)范，風(fēng)險(xiǎn)管理效果就越好，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就越低。

1.2阻礙了企業(yè)制度的執(zhí)行

完善的內(nèi)部控制制度可以對企業(yè)進(jìn)行全面的監(jiān)督控制以使企業(yè)的會計(jì)核算程序更加規(guī)范，并對企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)制定了一系列的標(biāo)準(zhǔn)化流程并建立了風(fēng)險(xiǎn)管理控制制度，以規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營活動，如果企業(yè)存在違規(guī)操作行為，將阻礙企業(yè)制度的執(zhí)行。一個企業(yè)擁有健全的內(nèi)部制度則說明其工作人員具有較強(qiáng)的工作能力和職業(yè)素養(yǎng)，他們將會依據(jù)國家的稅收政策不斷地對稅收制度做出調(diào)整，避免企業(yè)承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān)。

2企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

2.1企業(yè)未能及時(shí)掌握最新稅收政策的變動

我國稅法體系龐雜，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)體制也在持續(xù)革新。為了順應(yīng)我國社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變更，政府也根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況與稅收政策中存在的問題不斷修正和健全稅收法律制度。

2.2企業(yè)缺少內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制

大多數(shù)企業(yè)忽視對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員對經(jīng)濟(jì)管理活動中各流程的監(jiān)管力度較小，監(jiān)督機(jī)制和管理方針沒有互相融合，沒有形成企業(yè)內(nèi)部相互制約的管理模式，導(dǎo)致企業(yè)無法及時(shí)鑒別和解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3企業(yè)稅務(wù)管理人員的素質(zhì)偏低

工作人員素質(zhì)與企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān)，員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)越低，就越會增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如：不能充分利用稅收優(yōu)惠政策，造成多繳稅款；缺乏對稅法的正確認(rèn)識，對于稅收優(yōu)惠政策的過分利用，超出了法律法規(guī)的范圍，出現(xiàn)違規(guī)違法行為，給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，如果涉稅人員在發(fā)現(xiàn)企業(yè)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范缺陷時(shí)，不能識別給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危機(jī)水平，就會導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大幅增加。

3由內(nèi)部控制方面進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

3.1樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識，設(shè)置專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)

當(dāng)前，在我國企業(yè)運(yùn)行中，仍普遍存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，主要企業(yè)未將稅務(wù)管理工作納入正常的考量范圍，缺乏專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)。對于該現(xiàn)象，企業(yè)應(yīng)深刻認(rèn)知到稅務(wù)管理工作的重要性，依照企業(yè)實(shí)際情況，加強(qiáng)內(nèi)部控制，對稅務(wù)管理制定嚴(yán)格的規(guī)章制度，保障工作人員擁有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識。同時(shí)，為加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，應(yīng)針對性設(shè)立專業(yè)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，引進(jìn)一批專業(yè)化稅務(wù)管理人才，以此提高稅務(wù)管理水平，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

3.2做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估與內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制工作

當(dāng)前社會，對于規(guī)模較大的企業(yè)，內(nèi)部結(jié)構(gòu)與人員構(gòu)成復(fù)雜，給企業(yè)內(nèi)部管理帶來困難，增大了內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率。對此，企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部控制，針對企業(yè)內(nèi)部實(shí)際情況，建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，對內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評估，提高企業(yè)內(nèi)部控制水平。這樣企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)了有效控制，企業(yè)員工具有較強(qiáng)的納稅意識與風(fēng)險(xiǎn)回避意識，有效提高了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范水平。另外，對于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制的有效應(yīng)用，相關(guān)人員能夠提前了解可能發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各類因素，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，推動企業(yè)正常運(yùn)營。

3.3綜合利用現(xiàn)代化信息手段和技術(shù)

首先，企業(yè)應(yīng)該利用互聯(lián)網(wǎng)為主的現(xiàn)代化信息技術(shù)建立起基本稅收信息系統(tǒng)，對各個的機(jī)構(gòu)稅收進(jìn)行檢查和評估，同時(shí)還可以雇用專業(yè)的稅務(wù)審計(jì)人員進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)?，F(xiàn)代化信息技術(shù)與傳統(tǒng)的稅收管理相比，在信息收集以及處理上具有強(qiáng)大的溝通共享功能，對于信息的收集和管理可以更加及時(shí)，從而對國家稅收政策方面的調(diào)整可以及時(shí)了解，定期更新稅收數(shù)據(jù)信息，從而確保對公司和隱藏的金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制。與此同時(shí)，在企業(yè)進(jìn)行合并、重組或其他特別重要的經(jīng)濟(jì)活動之下，企業(yè)應(yīng)遵守具體的納稅程序和最新稅法規(guī)定的原則，通過現(xiàn)代化信息技術(shù)進(jìn)行這方面稅收數(shù)據(jù)的保留，以便日后進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。第二，在決策過程中，信息化的手段可以提供準(zhǔn)確的稅收數(shù)據(jù)，為企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略的制定提供資金方面的數(shù)據(jù)支持，有利于保證決策的科學(xué)化。

3.4如何通過稅收風(fēng)險(xiǎn)籌劃工作降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

第一，從稅基的角度出發(fā)。稅基與稅收之間的聯(lián)系是十分緊密的，它是稅收得以運(yùn)轉(zhuǎn)和計(jì)算的基礎(chǔ)。如果稅率不發(fā)生變化，那么，此時(shí)的稅基和納稅金額的關(guān)系是成正比例的，兩者之間呈現(xiàn)同向發(fā)展。那么企業(yè)就應(yīng)該牢牢抓住這一個環(huán)節(jié)，嚴(yán)格立足于稅收與稅基之間的計(jì)算關(guān)系以及比例，從源頭降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。第二，積極利用國家的相關(guān)政策，穩(wěn)定稅收活動，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。目前，我國為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，在稅收方面的相關(guān)政策也發(fā)生了調(diào)動，我國納稅的形式和手段也是多種多樣的，每一種稅在稅率之間都存在差異，所以企業(yè)要根據(jù)這些稅率之間的聯(lián)系進(jìn)行科學(xué)的合理的籌劃，調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營內(nèi)容和業(yè)務(wù)方向，優(yōu)化稅收的項(xiàng)目和種類。第三，合理的規(guī)劃納稅的時(shí)間，調(diào)控稅收之間的資源分布，不同的稅收都有明確的納稅時(shí)間，企業(yè)必須在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成稅務(wù)要求，但是如果一段時(shí)間發(fā)生變動就極其容易引發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)，但是如果可以將企業(yè)的業(yè)務(wù)與時(shí)間進(jìn)行一個合理的調(diào)整，那么就可以實(shí)現(xiàn)稅收的一個優(yōu)化，通過利用建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)部門以及會計(jì)部門對，那是時(shí)間實(shí)現(xiàn)一個精準(zhǔn)的控制，從而可以有效地避免有時(shí)間差造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。

結(jié)語

總而言之，依法納稅是企業(yè)必須承擔(dān)的責(zé)任，然而，在稅務(wù)管理過程中，常受到多方面影響，導(dǎo)致企業(yè)遭受稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)正常運(yùn)營、經(jīng)濟(jì)效益、對外信譽(yù)等帶來影響。對此，企業(yè)應(yīng)重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，樹立安全防范意識，設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)各部門的信息溝通，提高稅務(wù)經(jīng)辦人的綜合素養(yǎng)，從全方位提高企業(yè)內(nèi)部控制水平，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提高企業(yè)經(jīng)營管理質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。

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