淺談新時(shí)代油田基層審計(jì)部門(mén)如何發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用

袁寧

摘 要：黨的十九大召開(kāi)以來(lái)，“新時(shí)代”成為關(guān)注量最高的熱詞。其實(shí)不只是國(guó)家的發(fā)展進(jìn)入了一個(gè)新時(shí)代，各行各業(yè)乃至每個(gè)人都應(yīng)該有“新時(shí)代”意識(shí)。內(nèi)部審計(jì)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)得以順利進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)，完善的企業(yè)治理離不開(kāi)內(nèi)部審計(jì)。在新時(shí)代大背景下，內(nèi)部審計(jì)的完善日益成為企業(yè)發(fā)展的焦點(diǎn)，是企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展壯大的重要因素。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);方向問(wèn)題;發(fā)揮作用

內(nèi)部審計(jì)是指國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位內(nèi)部設(shè)置獨(dú)立機(jī)構(gòu)，監(jiān)督和評(píng)價(jià)本組織及所屬單位財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)、合法和有效益的行為。黨的十九大召開(kāi)以來(lái)，“新時(shí)代”成為關(guān)注量最高的熱詞。其實(shí)不只是國(guó)家的發(fā)展進(jìn)入了一個(gè)新時(shí)代，各行各業(yè)乃至每個(gè)人都應(yīng)該有“新時(shí)代”意識(shí)。對(duì)于微觀層次的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)以及內(nèi)部審計(jì)人員而言，內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)順勢(shì)而為，找準(zhǔn)審計(jì)定位、突出審計(jì)重點(diǎn)、創(chuàng)新審計(jì)方法，充分行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)、發(fā)揮內(nèi)控管理監(jiān)督效能。

一、新時(shí)代對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了新的目標(biāo)和方向

十九大報(bào)告指出，我國(guó)經(jīng)濟(jì)已由高速增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，正處在轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)換增長(zhǎng)動(dòng)力的攻關(guān)期。油田內(nèi)部審計(jì)要適應(yīng)新時(shí)代的要求，堅(jiān)持依法履職監(jiān)督，通過(guò)改革創(chuàng)新，不斷適應(yīng)新形勢(shì)新情況，把提升審計(jì)成果層次作為服務(wù)改革發(fā)展的關(guān)鍵途徑，努力打造工作閉環(huán)，推動(dòng)審計(jì)成果綜合利用，并重點(diǎn)發(fā)揮好以下幾個(gè)作用。

（一）咨詢作用。隨著機(jī)制體制改革的縱深開(kāi)展，油田企業(yè)管理能力的提升和監(jiān)督水平不斷提高，內(nèi)部審計(jì)從以監(jiān)督為主轉(zhuǎn)向以監(jiān)督與服務(wù)并重，對(duì)上級(jí)提出合理的管理建議，對(duì)平級(jí)發(fā)揮良好的監(jiān)督作用，對(duì)下級(jí)提出完善的咨詢服務(wù)，并逐漸擴(kuò)大咨詢服務(wù)的比重，為企業(yè)增值提供源動(dòng)力。

（二）評(píng)價(jià)作用。油田企業(yè)存在著兩層委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的關(guān)系，一層是油田分公司將國(guó)有資產(chǎn)及決策權(quán)委托給油田二級(jí)企業(yè)負(fù)責(zé)人;另一層是由于油田二級(jí)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、管理的領(lǐng)域較多、組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜以及管理層級(jí)較多，油田二級(jí)企業(yè)負(fù)責(zé)人無(wú)法進(jìn)行直接管理，將部分管理權(quán)和決策權(quán)委托給三級(jí)管理者。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，可以對(duì)責(zé)任管理人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行考核，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)成果進(jìn)行評(píng)價(jià)，有助于避免腐敗，促進(jìn)廉潔建設(shè)。

（三）監(jiān)督作用。審計(jì)和所有的監(jiān)督部門(mén)一樣，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和懲治失范行為人或部門(mén)從來(lái)不是目的，通過(guò)查證和揭示違法違規(guī)行為，警示、威懾企業(yè)內(nèi)部行為依法合規(guī)，維護(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常運(yùn)行的規(guī)則和秩序，才是內(nèi)部審計(jì)工作的根本出發(fā)點(diǎn)。所以，防范、扼殺問(wèn)題出現(xiàn)的苗頭，往往能起到事半功倍的作用。油田企業(yè)內(nèi)部審計(jì)依照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)、各級(jí)相應(yīng)管理制度，對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，能夠有效遏制油田企業(yè)內(nèi)部的違法違規(guī)行為，維護(hù)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

二、現(xiàn)階段油田內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題

（一）內(nèi)審地位和功能定位不清晰，獨(dú)立性較弱。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)部門(mén)所處的環(huán)境要求，機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性是審計(jì)人員客觀發(fā)表意見(jiàn)的制度保證。多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)將內(nèi)部審計(jì)部門(mén)視為成本中心而非利潤(rùn)中心，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度不夠，使得內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中所處的地位較低，獨(dú)立性較差，未能發(fā)揮其作用與實(shí)際價(jià)值。

（二）內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺少專業(yè)性的人才，審計(jì)效果受到限制。在現(xiàn)實(shí)中一些內(nèi)部審計(jì)工作人員是直接從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等崗位轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的，對(duì)法律法規(guī)方面的掌握不夠全面，知識(shí)結(jié)構(gòu)較單一，內(nèi)部審計(jì)方面的業(yè)務(wù)掌握得不夠完善，缺乏與經(jīng)營(yíng)、管理、生產(chǎn)等相關(guān)的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，使得內(nèi)審只是從憑證和賬面找問(wèn)題，在審計(jì)方法方面，內(nèi)部進(jìn)行控制的方面以及審計(jì)質(zhì)量管理過(guò)程中都缺少創(chuàng)新精神，從而難以從實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)深層次的問(wèn)題，產(chǎn)生了許多的漏洞，導(dǎo)致內(nèi)部控制的監(jiān)督不力。

（三）內(nèi)審質(zhì)量和管理未達(dá)到預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)深度不夠。在審前的準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施過(guò)程中以及出具審計(jì)報(bào)告這些階段都有各種各樣的問(wèn)題。主要包括：不能?chē)?yán)格執(zhí)行對(duì)應(yīng)的審計(jì)程序，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的一些相關(guān)的規(guī)章制度只能體現(xiàn)在形式上;項(xiàng)目的設(shè)立隨意，沒(méi)有達(dá)到預(yù)定的內(nèi)審質(zhì)量在管理中的目標(biāo);在審計(jì)的準(zhǔn)備過(guò)程中相應(yīng)的質(zhì)量管理工作也沒(méi)有達(dá)到要求，審計(jì)的總體質(zhì)量不高，從而導(dǎo)致審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)高等。

（四）內(nèi)審的定位存在不當(dāng)期待，職能和范圍不清。目前普遍認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該在所有風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域有所作為，是無(wú)所不能的。當(dāng)然，內(nèi)部審計(jì)是一種風(fēng)險(xiǎn)控制和價(jià)值創(chuàng)造機(jī)制，但內(nèi)部審計(jì)不能在所有領(lǐng)域發(fā)揮作用，更不是萬(wàn)能的。歸根到底，內(nèi)部審計(jì)屬于組織內(nèi)部的認(rèn)證活動(dòng)，其基本職責(zé)和功能在于依據(jù)既定標(biāo)準(zhǔn)來(lái)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)建議。

三、響應(yīng)新時(shí)代號(hào)召，更有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用

內(nèi)部審計(jì)作為一種獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)單位及其所屬單位財(cái)務(wù)收支、內(nèi)部控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益的行為，主要目的是促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和提高經(jīng)濟(jì)效益?，F(xiàn)時(shí)期，應(yīng)將“圍繞中心、立足監(jiān)督、做好服務(wù)”作為新時(shí)代審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，正確處理好局部與全局的關(guān)系、監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系、職權(quán)與責(zé)任的關(guān)系，進(jìn)一步增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)。

（一）完善內(nèi)部審計(jì)流程，獨(dú)立客觀地開(kāi)展工作。內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制的一個(gè)部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其它環(huán)節(jié)的主要力量。油田內(nèi)部審計(jì)要充分發(fā)揮其作用，必須實(shí)現(xiàn)審計(jì)過(guò)程的三個(gè)轉(zhuǎn)變，即從靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合;從事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲?jì)與事中審計(jì)、事前審計(jì)相結(jié)合;從現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合。獨(dú)立性和權(quán)威性是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)充分發(fā)揮職能作用的重要保證，制度化和規(guī)范化以后，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)才能不受企業(yè)管理層的制約，獨(dú)立客觀地開(kāi)展工作，油田內(nèi)部審計(jì)工作才能做到客觀公正。

（二）改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方法，著力提高審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)和質(zhì)量。隨著油田內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的擴(kuò)大和審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜化，一定要著力提升內(nèi)部審計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)：一方面要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，另一方面需要注意的是，內(nèi)審人員不能僅是選擇財(cái)務(wù)人員，還要選擇具有一定綜合知識(shí)和業(yè)務(wù)能力的多元化高素質(zhì)人才，以適應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)范圍拓展、審計(jì)方式方法更新及審計(jì)技術(shù)進(jìn)步的需要，保證內(nèi)審工作的順利進(jìn)行。在當(dāng)今高速發(fā)展的信息時(shí)代，一成不變的審計(jì)觀念已經(jīng)被淘汰，知識(shí)的更新周期越來(lái)越快，要不斷的加強(qiáng)自身觀念的改變與提升，更新知識(shí)，提高應(yīng)變能力和內(nèi)審人員的總體素質(zhì)，才能適應(yīng)更高層次的審計(jì)工作的需要，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)的作用。

（三）健全內(nèi)部審計(jì)管理制度，強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量考核。審計(jì)質(zhì)量的高低直接影響審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確和客觀公正性，重點(diǎn)應(yīng)推行“主審負(fù)責(zé)制”，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的整個(gè)過(guò)程，應(yīng)建立有效約束、嚴(yán)格把關(guān)的質(zhì)量控制機(jī)制，按照過(guò)錯(cuò)原則追究審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題的有關(guān)人員責(zé)任及領(lǐng)導(dǎo)連帶責(zé)任，即誰(shuí)的過(guò)錯(cuò)誰(shuí)負(fù)責(zé)，主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)連帶責(zé)任。審計(jì)組成員對(duì)各自查證的業(yè)務(wù)范圍負(fù)責(zé)，主審對(duì)整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)，并與績(jī)效工資、榮譽(yù)掛鉤。以績(jī)效工資和榮譽(yù)來(lái)激勵(lì)內(nèi)審工作人員，使其處于最佳的工作狀態(tài)，主管審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)主要對(duì)評(píng)價(jià)、定性、處理意見(jiàn)是否恰當(dāng)審簽，從而顯示公平，才能各司其職。

總之，油田企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作要積極努力，充分體現(xiàn)自身服務(wù)于油田企業(yè)內(nèi)部管理的價(jià)值，加快自身轉(zhuǎn)型升級(jí)，深入探索內(nèi)部審計(jì)工作的新思路和新方法，推動(dòng)油田內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)國(guó)家加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的新要求，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作服務(wù)改革發(fā)展大局，推動(dòng)油田企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理水平的不斷向前發(fā)展，適應(yīng)新時(shí)代的步伐。