對企業(yè)全面預算管理的現狀及完善措施的思考

解蓉蓉

摘? ? 要：在激烈的市場競爭中，企業(yè)實行全面預算管理，建立完善的內部預算控制體系，有助于提高企業(yè)管理水平，規(guī)范企業(yè)內部經濟行為，實現全過程、全方位、全員的預算控制。目前上海寶鋼集團、中石油、兵器裝備集團等央企都已經推行了全面預算管理，取得了明顯的積極作用，提高了企業(yè)管理效率。但由于國內對于全面預算管理研究不足，企業(yè)認識不到位，缺乏實際操作經驗等原因，全面預算管理在推行中仍然存在著許多問題，有些企業(yè)的全面預算管理甚至流于形式。因此，必須根據國內企業(yè)實際情況研究如何實施全面預算管理。

關鍵詞：企業(yè)全面;預算管理;現狀;完善措施

1? 引言

隨著經濟全球化的快速發(fā)展，我國制造型企業(yè)預算管理也遇到了新的機遇與挑戰(zhàn)。由于制造型企業(yè)在實施具體預算時，受到主客觀因素影響，可能導致企業(yè)存在許多未能及時處理的問題，從而影響了預算管理的實際作用，無法達到預期效果。文章指出了制造型企業(yè)預算管理的困境，分析了導致制造型企業(yè)預算管理出現問題的原因，并提出具體的解決對策，旨在進一步促進我國制造型企業(yè)健康發(fā)展，增強市場經濟。

2? 企業(yè)實施全面預算管理的必要性

2.1? 有助于提高企業(yè)戰(zhàn)略管理能力

傳統(tǒng)財務預算只計算收入、成本、費用、盈利，而全面預算則把企業(yè)的戰(zhàn)略目標分解、細化為詳細的目標體系，并將它們一一量化到預算表格中，然后以預算表格中的數據值為標準，分月、分季度、分年度對企業(yè)經營管理實施全過程控制，因而大大提高了企業(yè)的成本控制能力，同時也增強了企業(yè)戰(zhàn)略管理能力。企業(yè)執(zhí)行戰(zhàn)略管理的過程也就是實施全面預算管理的過程，企業(yè)通過對預算過程的監(jiān)控推動戰(zhàn)略目標分步驟、分階段順利落實。實施全面預算管理，還有利于企業(yè)管理層抓住市場中的戰(zhàn)略機遇;實施全面預算管理，還可以為企業(yè)決策層進行戰(zhàn)略規(guī)劃提供客觀依據，從而增強企業(yè)戰(zhàn)略管理效率。

2.2? 全面預算管理是現代企業(yè)發(fā)展的必然要求

伴隨著市場經濟的蓬勃發(fā)展，企業(yè)資金籌措、投資決策、并購活動在企業(yè)發(fā)展中變得頻繁，對企業(yè)財務管理提出了更高的要求，提高了施行預算管理的必要性和迫切性?，F代企業(yè)目前正處于行業(yè)快速發(fā)展，規(guī)模不斷擴大，產銷等各項主要經濟指標連創(chuàng)新高，如何保持穩(wěn)定、快速的發(fā)展勢頭，需要一個好的管理機制做保障。我們要在充分借鑒成功企業(yè)先進經驗的基礎上，施行全面預算管理辦法。

3? 企業(yè)全面預算管理現狀

3.1? 認識不足

企業(yè)實施全面預算管理，財務部門必須搜集、掌握每個部門每項業(yè)務的全部信息，需要企業(yè)各部門全員參與。但當下，企業(yè)的內部部門對全面預算管理的重要性認識不足，他們將全面預算管理錯誤的理解為管手管腳，認為全面預算管理管理會影響本部門業(yè)務活動，會沖擊本部門的既得利益（許多業(yè)務部門有小金庫），因而對于全面預算管理缺乏積極性，不主動配合財務部門搜集信息，或實施信息封鎖，致使財務部門無法全面掌握企業(yè)真實的經營狀況，讓全面預算管理大打折扣。此外，全面預算管理強調全員參與，但實際情況卻是許多企業(yè)員工缺乏財務技能與財務知識，因此仍舊依靠財務工作人員與企業(yè)管理層編制全面預算，大大降低了全面預算的民主性，挫傷了企業(yè)基層員工的參與熱情。

3.2? 組織機構設置不完善

組織機構設置，對于義烏這個城市的市場來說，中小企業(yè)居多，肯定無法避免的會考慮到人員成本，所以往往就不另設專門預算管理機構，這項工作就會落到財務人員的頭上，主要是由于財務人員對公司具體的業(yè)務不熟悉，往往只是針對往年的數據進行增量做出預算，而且偏重于財務指標，造成后續(xù)執(zhí)行過程中預算指標偏離實際，造成花錢浪費、指標太高無法達成等情況。另外財務在企業(yè)的地位不高，沒有太多的話語權，全面預算流于形式，未達到企業(yè)戰(zhàn)略目標，也就讓企業(yè)管理層覺得全面預算是一個勞民傷財務的事情，導致惡性循環(huán)，甚至就不編制全面預算。

4? 完善企業(yè)全面預算管理的對策

4.1? 完善全面預算考核機制

可以將相關的預算指標，預算考核結果等以公告欄的形式公布，也可以用現代化的溝通手段，比如說企業(yè)微信群、企業(yè)QQ群等，加強內部溝通，讓全面預算全過程透明公開，全員監(jiān)督，相應的減少人為因素;加強信息系統(tǒng)建設，引進ERP等現代的管理軟件，讓企業(yè)的管理系統(tǒng)化，將各數據形成共享，減少數據傳遞時間，傳遞的錯誤，通過ERP系統(tǒng)可以徹底實現實時管控，比如該客戶累計賒銷金額過多，或者賬期過長，都可以通過系統(tǒng)實時監(jiān)測到，就可以采取相應的措施，比如催款、暫停發(fā)貨等;將財務指標和非財務指標相結合，將考核細分到季度或月度，進行全過程全時間點的監(jiān)督;做好員工獎懲，對完成的員工進行獎勵，對未完成指標的員工進行處罰，做到獎罰分明，以激發(fā)員工的積極性，獎懲可以是貨幣性的也可以是非貨幣性的，能夠達增加員工主動性和責任性的目的，實現企業(yè)戰(zhàn)略目標;最后將考核結果應形成書面分析報告，分析差異產生的原因，識別和評估企業(yè)經營管理中存在的問題和風險，提出有針對性的改進建議，起到參謀作用。

4.2? 充分利用科學有效的預算管理工具

市場經濟瞬息萬變，緊密關注市場動態(tài)，掌握先進的管理工具并科學運用是企業(yè)利于不敗之地的重要因素。信息時代數據價值已不可估量，在進行全面預算管理過程匯總，保護預算信息安全、提升預算管理效率顯得尤為重要，例如采用預算管理軟件進行控制，不僅可以提高管理效率，還能進一步保障信息安全，提升管理信息的分析速度，避免人為錯誤造成的管理決策失誤，因此說，采用科學有效的預算管理工具可以一定程度提高企業(yè)全面預算管理水平，目前許多企業(yè)已經將ERP系統(tǒng)與全面預算相結合，并且取得了較好的成效。

4.3? 預算編制精細化

全面預算的構成內容復雜，有效的預算編制就是基于企業(yè)實際的一種精細安排，同時選擇了合適的預算編制方法。比如編制直接材料采購預算，不僅要充分考慮產品銷售預算、生產預算及原材料消耗量比、采購周期等因素，還要客觀分析企業(yè)所處的采購環(huán)境，科學確定原材料庫存策略及采購降本目標。而對于成本費用預算，要在成本性態(tài)分析基礎上，確定相應的編制方法。比如酌量性費用項目，除日常性、發(fā)生頻次高的費用項目采用增量預算法外，要盡可能采用零基預算法，充分考慮必要性和經濟合理性，消除非增值作業(yè);也可結合實際，在增量預算法基礎上，每隔若干年進行一次零基預算。而對于外購動力成本預算，比如電費預算不僅要將容量費單列作為固定費用預計，變動部分還要結合企業(yè)未來生產班次安排，對應峰、谷、尖電不同價格分別預算。另外，在年度預算基礎上，通過滾動預算細化預算編制工作，利于企業(yè)及時發(fā)現、糾正預算執(zhí)行中的問題，將問題扼殺在萌芽狀態(tài)，降低預算風險，提高預算執(zhí)行力。

5? 結束語

全面預算管理是企業(yè)提高綜合實力，實現戰(zhàn)略目標的重要手段。針對當前制造企業(yè)在意識層面、預算編制及執(zhí)行控制等方面存在的問題，本文從正確認識全面預算管理;結合企業(yè)特點，以戰(zhàn)略為指引，面向市場，科學精細地編制全面預算;預算執(zhí)行控制重抓落實等方面提出了相應的對策建議。

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