我國企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制問題探討

鄭宇飛 李磊

摘要：由于社會(huì)上的各種質(zhì)量問題層出不窮，所以激發(fā)了人們對企業(yè)如何履行社會(huì)責(zé)任的高要求并持續(xù)關(guān)注的熱情。而企業(yè)要想合理保障內(nèi)部運(yùn)行的有效性，就離不開建立內(nèi)部管理制度，一直以來內(nèi)部控制都過多關(guān)注了企業(yè)利益目標(biāo)的完成，而對企業(yè)社會(huì)責(zé)任目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)的關(guān)注度甚少。本文以此為基礎(chǔ)探究了企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制存在的問題，并對其成因進(jìn)行了分析，使企業(yè)具有這一意識和能力去建設(shè)內(nèi)部控制完整體系，保障這一體系早日成熟，建立長期、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)部控制制度，在目前已經(jīng)基本完善的理論成果中指出企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制如何才能更好的去構(gòu)造，讓企業(yè)在探索如何正確履行的道路上走的更好。

關(guān)鍵詞：企業(yè)社會(huì)責(zé)任；內(nèi)部控制；內(nèi)部控制制度

一、相關(guān)理論概述

（一）內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制，是企業(yè)內(nèi)部為了管理協(xié)調(diào)運(yùn)行達(dá)到經(jīng)營目標(biāo)而設(shè)立的內(nèi)部機(jī)制，是為了保證利潤正常流入、資產(chǎn)所有權(quán)完整、財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確真實(shí)可靠、員工利益切實(shí)等從而確保經(jīng)營方針的貫徹實(shí)施，在單位內(nèi)部采取種種方法，如自我計(jì)劃、改變、約束、監(jiān)督、評價(jià)和控制以及一些手段與共存的一種內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的總稱。

（二）企業(yè)社會(huì)責(zé)任的含義

美國學(xué)者謝爾頓首次將企業(yè)的日常經(jīng)營管理活動(dòng)和企業(yè)的外部利益相關(guān)者聯(lián)系到一起，同時(shí)在其中添加了道德因素，還有其他外國學(xué)者的想法也是源源不斷涌現(xiàn)。我國有學(xué)者認(rèn)為“企業(yè)社會(huì)責(zé)任是指企業(yè)通過企業(yè)制度和企業(yè)行為所體現(xiàn)的對股東、員工、客戶（消費(fèi)者）、社區(qū)、國家及環(huán)境履行的各種積極義務(wù)和責(zé)任，是企業(yè)對市場和相關(guān)利益群體的一種良性反應(yīng)，也是企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的綜合指標(biāo)。它既有法律、行政等方面的強(qiáng)制義務(wù)，也有道德方面的自愿行為。

二、企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制存在的問題

（一） 企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制意識薄弱

近幾年我國企業(yè)開始逐步將內(nèi)部控制應(yīng)用到企業(yè)日?；顒?dòng)中，雖然是起步狀態(tài)，但已經(jīng)逐漸與國際先進(jìn)思想靠近，借鑒、吸收并完善自身。從20世紀(jì)遺留下來的企業(yè)傳統(tǒng)的發(fā)展觀念已經(jīng)根深蒂固，很難在較短時(shí)期轉(zhuǎn)變，由于我國企業(yè)數(shù)量龐大，所以大局難變，整體建設(shè)意識還比較薄弱。

（二）企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制實(shí)施流于形式

深圳交易所于2006年發(fā)布了《深圳證券交易所上市公司社會(huì)責(zé)任指引》，國資委也于2006年發(fā)布了《關(guān)于中央企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的指導(dǎo)意見》，緊隨其后，上交所也發(fā)布了《關(guān)于加強(qiáng)上市公司社會(huì)責(zé)任承擔(dān)工作的通知》。根據(jù)規(guī)定，符合要求的上市公司積極建立與完善有關(guān)社會(huì)責(zé)任制度，同時(shí)也要定期的向社會(huì)發(fā)布報(bào)告?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》分別由五部委與2008年和2010年聯(lián)合發(fā)布，都給企業(yè)提出了關(guān)鍵性的內(nèi)部控制建設(shè)建議，幫助企業(yè)進(jìn)一步規(guī)范社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制。由于一些政策和文件的發(fā)布布，即使我國企業(yè)在內(nèi)部控制的建設(shè)中已經(jīng)摸索到了正確的道路，但仍然還存在一些企業(yè)只是把建設(shè)的事情放在表面上，卻未落實(shí)。

（三）企業(yè)帶來的環(huán)境問題仍然十分嚴(yán)重

環(huán)境和生態(tài)一旦被破壞，企業(yè)的生存發(fā)展乃至社會(huì)的生存和發(fā)展都將面臨很大的風(fēng)險(xiǎn)。可是至今仍有許多企業(yè)過于看中眼前利益而忽視長遠(yuǎn)利益，不理智的發(fā)展規(guī)劃，使得環(huán)境污染問題越來越嚴(yán)重，生態(tài)環(huán)境遭到嚴(yán)重破壞。而這些環(huán)境被嚴(yán)重的破壞，后期是很難修復(fù)的。由于之前的發(fā)展不注意造成的環(huán)境污染問題，后期并不能通過治理來很好的恢復(fù)以前環(huán)境的模樣?？傊?，企業(yè)在發(fā)展自身的同時(shí)，首先就應(yīng)該考慮到環(huán)境污染以及如何治理的問題，企業(yè)也應(yīng)該緊密聯(lián)系周圍的一些組織、團(tuán)體以及周邊的生態(tài)環(huán)境，在生存發(fā)展中自覺樹立可持續(xù)發(fā)展的思想，同時(shí)也要自覺履行屬于自身的社會(huì)責(zé)任。

三、企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制的優(yōu)化建議

（一）將社會(huì)責(zé)任融入到企業(yè)的長期戰(zhàn)略當(dāng)中

在企業(yè)內(nèi)部成立符合自己公司經(jīng)營理念和發(fā)展特點(diǎn)的培訓(xùn)體制，完備企業(yè)履行其社會(huì)責(zé)任的硬性條件，建立規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的意識，并切實(shí)落實(shí)到每個(gè)人身上，把保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)水平正常發(fā)展、法律法規(guī)嚴(yán)格遵守得以有效執(zhí)行放在首位。將承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的義務(wù)與企業(yè)的發(fā)展的責(zé)任目標(biāo)合二為一，在強(qiáng)調(diào)提高利潤和擴(kuò)大規(guī)模的同時(shí)，認(rèn)清高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，不可過高比例投于該些行業(yè)，比較利弊，合理發(fā)展，這在企業(yè)要想追求發(fā)展的時(shí)候是十分必要的。目的就是要在我國企業(yè)當(dāng)中樹立可持續(xù)發(fā)展觀念社會(huì)責(zé)任觀念。其次讓企業(yè)明白每個(gè)公民和每個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的責(zé)任和義務(wù)。

（二）完善法人治理結(jié)構(gòu)

在公司成立之初就要建立決策者的制衡機(jī)制，來復(fù)雜確定企業(yè)的發(fā)展方向。在我國國有企業(yè)占比重較大，是經(jīng)濟(jì)市場的主要構(gòu)成部分，而國有企業(yè)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)單一，且行政色彩濃烈，缺失法人治理機(jī)構(gòu)，內(nèi)部控制基本上靠人員操作。

企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)中，企業(yè)整體與外部主體存在的經(jīng)濟(jì)關(guān)系的法人必有的組織基礎(chǔ)就是治理結(jié)構(gòu)，它可以讓企業(yè)成為在法律層面上的具有獨(dú)立責(zé)任的主體，這樣企業(yè)就可以在法律允許的框架下?lián)碛幸欢ǖ臋?quán)利，但同時(shí)也需要承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)，權(quán)利與義務(wù)是同時(shí)存在的，更好地來保障利益相關(guān)者的利益。前提是要遵守相關(guān)法律規(guī)定，合理合法的執(zhí)行決策、執(zhí)行與監(jiān)督三體之間的相互獨(dú)立、權(quán)責(zé)明確、相互制衡的原則，合理設(shè)置企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。

（三）建立完善的內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制

首先政府部門要做好表率，加強(qiáng)指導(dǎo)，并親自監(jiān)督，不包庇問題企業(yè)，建立獎(jiǎng)懲制度。以此推進(jìn)構(gòu)建的實(shí)施進(jìn)程。社會(huì)公眾也要齊心協(xié)力，負(fù)起責(zé)任，引導(dǎo)社會(huì)輿論的正確發(fā)展，共同督促企業(yè)的工作完成。而企業(yè)就更應(yīng)該自覺主動(dòng)地去完善自身的監(jiān)督體系，將監(jiān)督檢查工作落到實(shí)處。企業(yè)也可以考慮在現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門下，再設(shè)有關(guān)社會(huì)責(zé)任的內(nèi)控監(jiān)督部門，或者也可以聘請獨(dú)立第三方來進(jìn)行監(jiān)督，從而在各個(gè)方面來保障實(shí)施。

在反復(fù)強(qiáng)調(diào)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制重要性的同時(shí)更要積極建立外部監(jiān)督機(jī)制。各部門應(yīng)盡快完善關(guān)于各行業(yè)控制制度的法律條例，避免制度嚴(yán)肅性和權(quán)威性的喪失。確定監(jiān)督主體和有監(jiān)督權(quán)利的相關(guān)人員，除了有政府的監(jiān)督，企業(yè)投資者也應(yīng)該積極地去監(jiān)督企業(yè)，社會(huì)媒體與公眾消費(fèi)者就更應(yīng)該去監(jiān)督企業(yè)的行為。目前社會(huì)中媒體力量日漸不容小視，應(yīng)該賦予社會(huì)媒體更多的監(jiān)管權(quán)利，通過加強(qiáng)這些外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的監(jiān)督力度，更好地去完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系。

（作者單位：云南民族大學(xué)管理學(xué)院）

作者簡介：鄭宇飛（1992～），男，云南民族大學(xué)管理學(xué)院2017級碩士研究生，研究方向?yàn)闀?huì)計(jì)。李磊（1992～），男，云南民族大學(xué)管理學(xué)院2017級碩士研究生，研究方向?yàn)闀?huì)計(jì)。