事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及建議

摘 要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)也在日益凸顯。事業(yè)單位近年來(lái)也越來(lái)越重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的問(wèn)題，本文針對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因進(jìn)行分析，并針對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)給出了對(duì)應(yīng)的解決策略，以期為事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的水平提高提供參考。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);分析

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)程也在加快。目前事業(yè)單位的業(yè)務(wù)范圍逐漸擴(kuò)大，也面臨著財(cái)務(wù)資金來(lái)源風(fēng)險(xiǎn)和資金使用風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理工作中需要加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的分析，健全自身的內(nèi)部控制環(huán)境，從而全面提升單位的財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)管理工作的制度化與標(biāo)準(zhǔn)化，以此在增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的同時(shí)，提高單位的管理水平，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的社會(huì)服務(wù)目標(biāo)。

一、 事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括了資金管理、成本管理、預(yù)算管理等一系列風(fēng)險(xiǎn)，事業(yè)單位不以盈利為其最終目標(biāo)，具有一定的社會(huì)服務(wù)效應(yīng)，財(cái)務(wù)管理內(nèi)容相對(duì)企業(yè)而言不全面。近年來(lái)，事業(yè)單位與其他單位之間的資金往來(lái)更加頻繁，因此，管理難度也相較以前有了一定的提升，各類風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出多樣化。因此，通過(guò)合理的方法防范各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，成了目前事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員所要面臨的重點(diǎn)問(wèn)題。

二、 事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

（一）財(cái)務(wù)意識(shí)不強(qiáng)

近年來(lái)，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)有所提高，但是仍然沒(méi)有將風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)管理有效結(jié)合，在財(cái)務(wù)方面缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。由于大部分事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)在強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，將重點(diǎn)放在業(yè)務(wù)層面，而缺乏對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視，也沒(méi)有將事業(yè)單位的公共效應(yīng)和財(cái)務(wù)效應(yīng)相統(tǒng)一，單位人員存在錯(cuò)誤的觀念，容易給事業(yè)單位造成一定的損害，給社會(huì)帶來(lái)不良影響。

目前事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平參差不齊，由于事業(yè)單位的工作較為穩(wěn)定，大部分財(cái)務(wù)人員缺乏學(xué)習(xí)意識(shí)也沒(méi)有競(jìng)爭(zhēng)壓力，人員的綜合素養(yǎng)有待提升。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中沒(méi)有對(duì)市場(chǎng)變化以及外部合作單位的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)分析，風(fēng)險(xiǎn)管理相對(duì)滯后，導(dǎo)致單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平較低。

（二）管理流程混亂

部分事業(yè)單位在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面，雖然制定了嚴(yán)格的審批程序來(lái)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但是各項(xiàng)審批流程整體上的協(xié)同效率不佳，管理流程較為落后，這使得原本要提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平的各項(xiàng)制度反而會(huì)牽制了工作效率。例如，在專項(xiàng)資金審批流程上，事業(yè)單位大部分實(shí)行垂直化的層級(jí)結(jié)構(gòu)，在審批時(shí)需要層層上報(bào)，嚴(yán)重影響了審批效率，當(dāng)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，往往將原因歸咎為下級(jí)人員反映問(wèn)題不及時(shí)。正是由于落后的管理結(jié)構(gòu)以及管理者在處理問(wèn)題方式存在上下級(jí)之間的對(duì)立，嚴(yán)重影響了團(tuán)隊(duì)協(xié)作的效率，容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理效率的下降。

（三）內(nèi)部控制不力

目前事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理手段較為單一，在風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的分析和對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的控制方面以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事后的評(píng)估方面，都沒(méi)有結(jié)合事業(yè)單位自身的實(shí)際情況開(kāi)展，往往存在照搬其他事業(yè)單位模式的現(xiàn)象。部分員工認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上報(bào)之后，后續(xù)的工作就與自身無(wú)關(guān)，也沒(méi)有及時(shí)關(guān)注各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)，在上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)事務(wù)繁忙錯(cuò)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)防范的最佳時(shí)機(jī)時(shí)，就可能給單位造成無(wú)法彌補(bǔ)的損失。

即便發(fā)生了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，單位對(duì)相關(guān)的責(zé)任人員也只是進(jìn)行口頭的批評(píng)，沒(méi)有形成責(zé)任追究體制，影響了員工參與風(fēng)險(xiǎn)管理的積極性，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制的效果。目前事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理往往只通過(guò)預(yù)算管理的方式開(kāi)展，存在各部門(mén)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理混亂等問(wèn)題，容易引發(fā)財(cái)務(wù)支出違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)以及資金管理混亂風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)防控包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)價(jià)、監(jiān)督、控制等多環(huán)節(jié)，各環(huán)節(jié)之間是聯(lián)動(dòng)的，要最大限度地發(fā)揮聯(lián)動(dòng)性，必須要加強(qiáng)各部門(mén)之間的信息溝通與交流。但是由于信息溝通存在一定的問(wèn)題，業(yè)財(cái)融合沒(méi)有良好的實(shí)現(xiàn)，各部門(mén)之間各自為政的現(xiàn)象嚴(yán)重阻礙了單位發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)的效果，也影響了風(fēng)險(xiǎn)防控的系統(tǒng)性。

（四）缺乏過(guò)程監(jiān)管

事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境相對(duì)較弱，大部分單位沒(méi)有健全內(nèi)部控制體系，缺乏對(duì)于單位一把手的權(quán)力制衡機(jī)制。在傳統(tǒng)觀念上，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般由財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)控制，與其他部門(mén)聯(lián)系不緊密，這就導(dǎo)致了事業(yè)單位在開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管時(shí)，其他單位參與的積極性不強(qiáng)，尤其是其他部門(mén)在協(xié)助財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督時(shí)，存在相互推諉的現(xiàn)象，單位沒(méi)有明確各部門(mén)的權(quán)利和責(zé)任，容易出現(xiàn)多頭管理、管理真空的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，甚至可能會(huì)產(chǎn)生較大的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

三、 事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范

（一）重視財(cái)務(wù)管理

事業(yè)單位要提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，首先必須要在思想上引起對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視，從而在各項(xiàng)行動(dòng)上開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，全面提高單位人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。單位要從組織結(jié)構(gòu)、領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)知、人員觀念等多方面全面調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境。領(lǐng)導(dǎo)者需要注重學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)知識(shí)，自覺(jué)提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平，從而在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的角度統(tǒng)籌安排各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。通過(guò)引進(jìn)先進(jìn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員，優(yōu)化人員組織結(jié)構(gòu)，對(duì)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員定期開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)培訓(xùn)，除了培訓(xùn)常見(jiàn)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)之外，還需要培訓(xùn)風(fēng)險(xiǎn)防范技巧和風(fēng)險(xiǎn)防范措施，從而健全單位自身的獎(jiǎng)懲機(jī)制，通過(guò)完善的內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)的方式，激發(fā)人員參與風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的積極性，從而提升單位整體的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

（二）完善管理制度

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，包括財(cái)務(wù)管理制度、內(nèi)部控制制度、流程監(jiān)督制度等，通過(guò)全方位的制度規(guī)范單位的各項(xiàng)管理工作。在設(shè)置工作時(shí)要確保各項(xiàng)制度的全面性，將制度覆蓋單位的全部管理流程，鼓勵(lì)全體人員參與到制度的制定過(guò)程中，形成全方位的管理體系。同時(shí)，要確保制度執(zhí)行的強(qiáng)制性，確保風(fēng)險(xiǎn)管理行為能夠被嚴(yán)格執(zhí)行，且確保制度不受到單位領(lǐng)導(dǎo)的主觀意識(shí)的影響，對(duì)于制度執(zhí)行不力的部門(mén)或人員需要落實(shí)責(zé)任。

需要轉(zhuǎn)變管理方式，通過(guò)多元化的管理手段加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。例如，可以采用滾動(dòng)預(yù)算和全面預(yù)算相結(jié)合的方式，提高管理的靈活性。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，全面統(tǒng)籌單位的各項(xiàng)資源，降低單位內(nèi)部的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。單位需要考慮與其有業(yè)務(wù)往來(lái)的其他單位，通過(guò)資源的整合，合理調(diào)配人員，充分發(fā)揮工作人員的積極性，從而確保工作效率的提升，達(dá)到降本增效的目的。同時(shí)，單位還需要從內(nèi)部控制的角度，加強(qiáng)管理的協(xié)調(diào)，建立部門(mén)之間的協(xié)調(diào)機(jī)制，確保各部門(mén)有效開(kāi)展各項(xiàng)工作，避免存在重復(fù)工作或工作缺位的現(xiàn)象，提高財(cái)務(wù)管理的整體效率。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制

事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)防控包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)價(jià)、預(yù)警、監(jiān)督等，風(fēng)險(xiǎn)控制的各環(huán)節(jié)之間是相互關(guān)聯(lián)的，要發(fā)揮各環(huán)節(jié)的聯(lián)動(dòng)性，要求單位內(nèi)部的工作人員有完善的信息交流機(jī)制。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不單單是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，還需要其他部門(mén)全面配合財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理，明確不同部門(mén)的管理職責(zé)，建立完善的管理體系，針對(duì)可能發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)加強(qiáng)防控，設(shè)置關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從而進(jìn)行高效的風(fēng)險(xiǎn)防范。

（四）優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)

單位要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)權(quán)力人的監(jiān)管，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算要求，全面了解國(guó)家的各項(xiàng)政策體系，按照國(guó)家相關(guān)政策要求嚴(yán)格開(kāi)展預(yù)算編制和預(yù)算審批工作。單位的各部門(mén)必須要明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，對(duì)目標(biāo)的落實(shí)程度進(jìn)行定期的檢查，并發(fā)現(xiàn)可能存在的偏差。針對(duì)偏差，落實(shí)責(zé)任并予以解決。此外，需要盡量實(shí)現(xiàn)組織架構(gòu)的扁平化，實(shí)現(xiàn)橫向的監(jiān)管控制，形成互相監(jiān)督、互相制約的崗位管理體系，從而全面提升單位的管理質(zhì)量。

四、 結(jié)語(yǔ)

事業(yè)單位在我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占有著重要的地位，為社會(huì)提供公益性服務(wù)。近年來(lái)，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷增多，同時(shí)，由于事業(yè)單位的內(nèi)部控制環(huán)境相對(duì)于企業(yè)而言較為薄弱，抵抗財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力較差，因此，引起了我國(guó)事業(yè)單位服務(wù)工作的不完善。對(duì)此，事業(yè)單位必須要在工作過(guò)程中嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的要求，全面提升資金使用的安全性，確保單位在社會(huì)公共服務(wù)中發(fā)揮其應(yīng)有的作用，促進(jìn)單位的高速發(fā)展，從而推動(dòng)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)。

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作者簡(jiǎn)介：

黃娜娜，中共潢川縣紀(jì)律檢查委員會(huì)。