基于供電企業(yè)內(nèi)部控制實施路徑研究

王暢

摘要：在實際經(jīng)營過程中，供電企業(yè)要加快改進內(nèi)控管理體系，以應(yīng)對復(fù)雜多變的市場環(huán)境，降低經(jīng)營風(fēng)險。鑒于此，本文嘗試對供電企業(yè)內(nèi)控體系和風(fēng)險管理問題進行再思考，討論二者之間的關(guān)系，分析制約因素，提出了改善供電企業(yè)內(nèi)控管理和風(fēng)險管理的措施。

關(guān)鍵詞：供電企業(yè);內(nèi)部控制;策略

1 引言

供電企業(yè)內(nèi)部控制是指供電企業(yè)依據(jù)國家政策和規(guī)定，保證其自身資產(chǎn)安全、財務(wù)報告準確真實等，采取對工作流程、員工、財務(wù)、資產(chǎn)等實行有效監(jiān)管的系列活動。隨著現(xiàn)階段社會經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，供電企業(yè)數(shù)量的不斷加大，創(chuàng)新供電企業(yè)、創(chuàng)業(yè)人才與日俱增，社會變革大環(huán)境使得每個企業(yè)在市場競爭中所面臨的壓力越來越大。

2 加強供電企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

供電行業(yè)屬于事業(yè)型行業(yè)，主要通過電網(wǎng)企業(yè)的能源分配和銷售為用戶服務(wù)。近年來，電力行業(yè)被一些非法和混亂的經(jīng)濟活動所披露，這在一定程度上對相關(guān)行業(yè)的經(jīng)濟和聲譽產(chǎn)生了雙重負面影響。這些違法犯罪的主要原因之一是公司的內(nèi)部控制不完善。供電企業(yè)已經(jīng)逐漸認識到內(nèi)部控制的重要性，如何建立一個堅實、全面的內(nèi)部控制體系是中國能源供應(yīng)企業(yè)提高競爭力、滿足經(jīng)濟發(fā)展需求的共同問題。供電企業(yè)作為國家的核心產(chǎn)業(yè)，在國家經(jīng)濟增長過程中發(fā)揮了重要作用，但目前供電企業(yè)活動主要是由國家投資形成的，國家是股東。因此，客觀上也有必要采取措施防止國有資產(chǎn)流失。此外，國家在供電企業(yè)的安全性、管理合規(guī)性和公司價值評估的基礎(chǔ)上明確規(guī)定了與公司內(nèi)部建立有效控制體系密切相關(guān)的內(nèi)容。

3 當前我國供電企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

3.1 控制環(huán)境方面

供電企業(yè)控制環(huán)境存在的主要問題是組織結(jié)構(gòu)不合理導(dǎo)致內(nèi)部控制環(huán)境薄弱。由于大多數(shù)供電企業(yè)都位于中國電力系統(tǒng)的基層，在建立組織結(jié)構(gòu)時，一般都方便行政管理和生產(chǎn)經(jīng)營，而忽略了組織結(jié)構(gòu)本身的合理性，一方面造成了實踐中的機構(gòu)重疊、職能缺位和工作效率低下的問題，另一方面也造成了企業(yè)上下層之間信息溝通順暢，而不同部門之間信息共享和協(xié)調(diào)困難的現(xiàn)象，嚴重影響了企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施。

3.2 風(fēng)險管控方面

供電企業(yè)面臨的主要風(fēng)險包括電費回收風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險、廠網(wǎng)結(jié)算風(fēng)險、監(jiān)管風(fēng)險和市場風(fēng)險。針對這些風(fēng)險，雖然中國國家電網(wǎng)公司也建立了一個風(fēng)險管控管理信息集成平臺，但從實踐角度來看，該平臺的風(fēng)險評估效果并不理想，使得許多風(fēng)險無法及時得到有效識別和控制。

3.3 控制活動對內(nèi)控制度的執(zhí)行力不足

控制活動缺乏內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，主要體現(xiàn)在一些供電企業(yè)內(nèi)部控制缺乏科學(xué)設(shè)計，無法有效降低企業(yè)自身的各種運營風(fēng)險，或者即使一些企業(yè)建立的內(nèi)部控制制度相對合理，也無法保證相關(guān)人員在執(zhí)行過程中嚴格按照內(nèi)部控制制度行事，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制無用，約束力不足。

3.4 內(nèi)部監(jiān)督的利用度不高

目前，電力企業(yè)部門和審計部門的職能嚴重弱化，不少電力企業(yè)甚至沒有建立獨立的審計部門。此外，各部門的工作人員往往內(nèi)控專業(yè)素質(zhì)不高，不足以執(zhí)行內(nèi)部控制和監(jiān)督任務(wù)。企業(yè)外部監(jiān)督體系的構(gòu)成混亂，權(quán)責不清，客觀上導(dǎo)致了誰也控制不了誰的局面。我國頒布的法規(guī)和法令都具有一定的行業(yè)和地區(qū)特點，各個地區(qū)難以形成監(jiān)管體系的共同治理。

4 完善企業(yè)內(nèi)控體系和風(fēng)險管理的措施

4.1 全面查找供電企業(yè)經(jīng)營發(fā)展相關(guān)問題

供電企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險防控管理前提是發(fā)現(xiàn)自身問題，要建立風(fēng)險控制導(dǎo)向的內(nèi)控體系，就要根據(jù)供電企業(yè)發(fā)展特點，開展內(nèi)控管理體系和制度建設(shè)。要加強對于供電企業(yè)面臨的生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險的分析，有針對性地在供電企業(yè)內(nèi)控管理體系建設(shè)中加以規(guī)范和考慮，找到問題癥結(jié)，制定體系化解決方案，并從內(nèi)控體系建設(shè)的角度對業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)予以控制。

一般情況下，供電企業(yè)要重點分析市場環(huán)境變化、法律風(fēng)險、技術(shù)和外部風(fēng)險。要重點針對財務(wù)管理工作，加強風(fēng)險防范控制意識。并格外關(guān)注供電企業(yè)經(jīng)營過程中的融資、資金運轉(zhuǎn)問題，開展風(fēng)險管理。還要對投資、籌資風(fēng)險進行分析，加強對供電企業(yè)資產(chǎn)管理問題的考察，加強內(nèi)控體系建設(shè)和風(fēng)險防范措施制定。要加強信息溝通，提升業(yè)務(wù)人員工作水平，使得企業(yè)經(jīng)營管理者掌握供電企業(yè)經(jīng)營狀況，以有利于供電企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

4.2 明確內(nèi)控管理原則與風(fēng)險管理的關(guān)系

供電企業(yè)對于內(nèi)控管理與風(fēng)險管理控制原則要進行明確。從內(nèi)控管理上看，風(fēng)險防范管理應(yīng)遵循全面性原則，對內(nèi)控風(fēng)險管理體系應(yīng)該覆蓋整個生產(chǎn)經(jīng)營過程，防范管理要涵蓋到所有經(jīng)營環(huán)節(jié)。應(yīng)遵循有效性原則，做到符合供電企業(yè)實際。要重視成本效益原則，把追求供電企業(yè)利益最大化作為重要目標。還要注重體系構(gòu)建的系統(tǒng)性和科學(xué)性，緊密圍繞供電企業(yè)戰(zhàn)略目標。要注重應(yīng)用內(nèi)控管理建設(shè)思路，對于風(fēng)險管理控制結(jié)構(gòu)進一步完善優(yōu)化，還要加強供電企業(yè)的風(fēng)險防范意識，明確責權(quán)劃分機制，要加強供電企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。同時，應(yīng)重視對于全體人員的風(fēng)險防范意識培養(yǎng)，建立全面供電企業(yè)運行風(fēng)險和防控意識。通過采取一系列有效措施，實現(xiàn)強化供電企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險管理的目標，確保供電企業(yè)內(nèi)控體系中涵蓋風(fēng)險防控措施和方法。

4.3 建立健全內(nèi)部審計和監(jiān)督體系

供電企業(yè)面臨的內(nèi)外環(huán)境是動態(tài)的，因此必須優(yōu)化現(xiàn)有審計團隊，提高其防范和控制企業(yè)風(fēng)險的能力。同時，應(yīng)考慮增加審計和金融人才，甚至補充電力營銷、法律實踐等領(lǐng)域的人才。通過重視專業(yè)和信息技術(shù)培訓(xùn)和再教育，可以提高技術(shù)水平，同時保證道德水平。改變審計職能，使其全面了解企業(yè)。目前，內(nèi)部審計工作應(yīng)面向企業(yè)內(nèi)部管理。

4.4 要提升內(nèi)控管理工作的針對性

供電企業(yè)風(fēng)險防控在具體體系執(zhí)行和實施中要關(guān)注風(fēng)險控制機制的針對性，按照供電企業(yè)面臨的不同風(fēng)險，采取有針對性的風(fēng)險防控措施。應(yīng)注意財物管理及融投資、籌資風(fēng)險防控，加強專項資金審查。要改善內(nèi)控環(huán)境，從實用性與科學(xué)性準則出發(fā)，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，提升供電企業(yè)機制和員工工作能力，推動風(fēng)險管理優(yōu)化。

5 結(jié)語

內(nèi)部控制貫穿于供電企業(yè)經(jīng)營活動的始終，是供電企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的核心，對供電企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。供電企業(yè)只有不斷完善自身的內(nèi)部控制制度，不斷提高供電企業(yè)員工的內(nèi)控意識與風(fēng)險防范能力，才能在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，提高企業(yè)經(jīng)營管理效益，使供電企業(yè)價值最大化，順利實現(xiàn)供電企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標。

參考文獻：

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[2]李春東.論供電企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善[J].財會學(xué)習(xí)，2018（19）.

（作者單位：國網(wǎng)冀北電力有限公司唐山供電公司）