淺析供給側(cè)改革下的財(cái)稅政策

摘 要：長(zhǎng)期以來，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控都在于需求側(cè)的刺激，需求側(cè)的投資、消費(fèi)、出口是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要來源。因此，我國(guó)財(cái)稅政策的著力點(diǎn)也就落到了需求端上。但是，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，需求側(cè)的刺激不再滿足于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為保證經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)性，發(fā)生了結(jié)構(gòu)性變化，需求側(cè)逐步轉(zhuǎn)向供給側(cè)刺激。相應(yīng)地，我國(guó)財(cái)稅政策的著力點(diǎn)也由需求端轉(zhuǎn)移到了供給端了。

關(guān)鍵詞：供給側(cè)改革;財(cái)稅政策

1 供給側(cè)改革與財(cái)稅政策選擇

1.1供給側(cè)改革必要性

由于美國(guó)次貸危機(jī)的爆發(fā)，全球的經(jīng)濟(jì)都受到了嚴(yán)重地威脅。在這樣的環(huán)境下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)也不斷放緩，再者我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型也受到了很大程度地阻礙。2012年至2016年，需求側(cè)特別強(qiáng)調(diào)的三架馬車“投資、消費(fèi)、出口”也呈下滑趨勢(shì)。因而，從需求側(cè)拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展已難以為繼，不僅其作用日漸弱化，還帶來了產(chǎn)能過剩等嚴(yán)重問題。2015年，“供給”首次在“五問中國(guó)經(jīng)濟(jì)”中被學(xué)者提出。隨后，中央經(jīng)濟(jì)會(huì)議正式提出供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革，以解決產(chǎn)能過剩為關(guān)鍵，整頓空殼企業(yè)為具體方式，重組兼并為重要措施的全方位改革。

1.2供給側(cè)改革背景下財(cái)稅政策的實(shí)施

為了推進(jìn)供給側(cè)改革，中央提出了“五大政策支柱”----宏觀政策要穩(wěn)、產(chǎn)業(yè)政策要準(zhǔn)、微觀政策要活、改革政策要實(shí)、社會(huì)政策要托底。那么，在供給側(cè)改革背景下，財(cái)稅政策也要以此為依據(jù)，共同助力供給側(cè)的改革。第一，財(cái)稅政策的實(shí)施應(yīng)有助于宏觀經(jīng)濟(jì)政策的穩(wěn)定性發(fā)展。供給側(cè)改革措施中的去產(chǎn)能、去杠桿、去庫(kù)存、降成本、補(bǔ)短板雖然在長(zhǎng)遠(yuǎn)過程中能夠加速經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，但是短期內(nèi)很有可能會(huì)加大經(jīng)濟(jì)壓力。第二，財(cái)稅政策的實(shí)施應(yīng)有助于國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的實(shí)現(xiàn)。國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策主要是為了彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈、優(yōu)化資源配置、合理分配資源。在供給側(cè)改革背景下，產(chǎn)業(yè)政策面臨著兩個(gè)方向，一是去除落后和過剩的產(chǎn)能;二是培養(yǎng)創(chuàng)新型產(chǎn)業(yè)。第三，財(cái)稅政策的實(shí)施應(yīng)有助于改善市場(chǎng)環(huán)境、刺激消費(fèi)者和企業(yè)的潛能。通過簡(jiǎn)政放權(quán)、切斷壟斷管制、減輕納稅負(fù)擔(dān)等積極的財(cái)稅政策為企業(yè)減輕壓力。第四，財(cái)稅政策應(yīng)落到實(shí)處，不是侃侃而談。供給側(cè)改革能否順利進(jìn)行，關(guān)鍵在于各項(xiàng)政策能否落到實(shí)處，財(cái)稅政策作為重要的環(huán)節(jié)，其實(shí)施對(duì)供給側(cè)改革有著重要的影響。

2 目前財(cái)稅制度存在的問題

2.1 財(cái)稅結(jié)構(gòu)不合理

財(cái)稅制度的結(jié)構(gòu)不合理是很多國(guó)家面臨的普遍問題，我國(guó)的財(cái)稅制度也同樣存在結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象。一是稅種地位不平等，即不同類型的稅種在財(cái)稅制度的地位是不一樣的;二是稅種的配置不合理。例如，直接稅和間接稅是我國(guó)目前稅制體系中的兩大稅種。直接稅，包含了財(cái)產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅等，其收入僅占總稅收收入的五分之一，占比十分的小。相反，間接稅包含了增值稅、消費(fèi)稅等，其收入占了總稅收收入的五分之四，占比相當(dāng)?shù)拇?，這在一定程度上影響了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的正常發(fā)展。企業(yè)發(fā)展中的一個(gè)重要因素就在于納稅負(fù)擔(dān)，間接稅占比如此之大，給企業(yè)帶來了很大的納稅壓力，同時(shí)增加了產(chǎn)品成本，從而降低了企業(yè)利潤(rùn)，對(duì)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展形成了阻礙。

2.2 財(cái)稅調(diào)節(jié)能力較弱

目前，我國(guó)財(cái)稅政策對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)能力偏弱。一方面體現(xiàn)在個(gè)人所得稅、消費(fèi)稅上，相比于其他國(guó)家較高的、范圍較廣的消費(fèi)稅征收，我國(guó)對(duì)于消費(fèi)稅的征收稅率偏低，范圍也相對(duì)狹小，制度制定簡(jiǎn)單。如果想要發(fā)揮積極的調(diào)節(jié)作用，還需要大規(guī)模的調(diào)整。目前的消費(fèi)稅制度，對(duì)于一些高檔化妝品、產(chǎn)品顯得無力回天，違背了稅收公平公正原則，甚至有可能造成經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的紊亂。另一方面體現(xiàn)在我國(guó)財(cái)稅制度理念的落后，相比于其他國(guó)家，對(duì)于天然氣、煤炭、石油等自然資源的征稅率太低，范圍也較小，這樣資源稅就很難發(fā)揮其應(yīng)有的巨大優(yōu)勢(shì)，節(jié)能減排和自然環(huán)境保護(hù)的效果大大減弱，同時(shí)也不能提高資源的利用率，對(duì)有限資源造成了極大的浪費(fèi)，阻礙了我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式由粗放的傳統(tǒng)型轉(zhuǎn)化為精細(xì)的經(jīng)濟(jì)性。

3 供給側(cè)改革背景下財(cái)稅政策優(yōu)化

3.1財(cái)稅政策的普適性和精準(zhǔn)性結(jié)合

供給側(cè)改革背景下，財(cái)稅政策改革不僅要具有普適性更要考慮到其精準(zhǔn)性問題，做到普適性和精準(zhǔn)性相結(jié)合。就普適性而言，我國(guó)財(cái)稅政策通過“營(yíng)改增”等方式減輕經(jīng)濟(jì)下行壓力，修正資源稅確保資源有序消耗，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康持續(xù)發(fā)展。就精準(zhǔn)性而言，財(cái)稅政策要與供給側(cè)獨(dú)特的結(jié)構(gòu)性相適應(yīng)。例如，關(guān)于去產(chǎn)能方面的財(cái)稅政策，由于不同行業(yè)產(chǎn)能過剩的原因不同，因此需要根據(jù)具體的產(chǎn)能過剩行業(yè)實(shí)施有針對(duì)性的產(chǎn)能抑制政策;關(guān)于去庫(kù)存方面的財(cái)稅政策，雖然房地產(chǎn)庫(kù)存在全國(guó)范圍內(nèi)都存在，但是一二三線城市房地產(chǎn)庫(kù)存現(xiàn)象存在較大區(qū)別。因此，房地產(chǎn)財(cái)稅調(diào)控政策重點(diǎn)在于解決二三線城市的去庫(kù)存問題，而不是直接使用普適性的稅收優(yōu)惠政策。

3.2 財(cái)稅政策的長(zhǎng)期目標(biāo)與短期目標(biāo)相配合

供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革既有短期的穩(wěn)定增長(zhǎng)目標(biāo)，又有長(zhǎng)期的均衡發(fā)展目標(biāo)。因此，財(cái)稅政策也應(yīng)該制定長(zhǎng)期和短期目標(biāo)與之相適應(yīng)。例如，去產(chǎn)能方面，短期內(nèi)需要制定迫使落后企業(yè)加速升級(jí)的財(cái)稅政策，通過提高稅收成本加大落后企業(yè)的壓力，減小其生存空間，迫使其進(jìn)行改革或者通過重組兼并、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等財(cái)稅政策，加快企業(yè)進(jìn)行重組調(diào)整。而從長(zhǎng)期來看，需要通過稅收優(yōu)惠政策來鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行創(chuàng)新，使得經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式從以勞動(dòng)資本導(dǎo)向轉(zhuǎn)為以技術(shù)知識(shí)為導(dǎo)向。同時(shí)，進(jìn)一步完善中央財(cái)稅政策和地方財(cái)稅政策，規(guī)范區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，以解決產(chǎn)能過剩的財(cái)稅政策根源。

4 結(jié)語

財(cái)稅制度是我國(guó)重要制度之一，它是政府財(cái)政的來源，也是管理國(guó)家經(jīng)濟(jì)的重要舉措。供給側(cè)改革作為我國(guó)目前的改革重點(diǎn)，財(cái)稅制度必須結(jié)合我國(guó)當(dāng)前的實(shí)際情況進(jìn)行合理的調(diào)整?？傮w上，在供給側(cè)改革背景下財(cái)稅政策的調(diào)整分為三部分。第一，財(cái)稅總量治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化;第二，將供給端作為改革重點(diǎn)進(jìn)行源頭治理;第三，政府干預(yù)為輔，市場(chǎng)決定機(jī)制。全力做好這三方面的調(diào)整，發(fā)揮財(cái)稅制度的有效性。將供給側(cè)改革和財(cái)稅制度有機(jī)結(jié)合，有利于資源的優(yōu)化配置，提高生產(chǎn)力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：

鄧琦（1996），女，漢族，重慶市人，研究生，研究方向：會(huì)計(jì)

（作者單位：重慶理工大學(xué)會(huì)計(jì)專業(yè)）