行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題與對(duì)策

摘 要：行政事業(yè)單位穩(wěn)定運(yùn)行是我國社會(huì)穩(wěn)定運(yùn)行的保障，該類型單位管理制度的規(guī)范性，對(duì)社會(huì)各方面發(fā)展都有積極意義。但現(xiàn)在行政事業(yè)單位的管理制度并不完善，尤其是內(nèi)部控制管理制度存在缺陷。行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制管理的認(rèn)識(shí)不足，不能夠充分重視內(nèi)部控制管理制度的意義，使得單位的內(nèi)部控制管理存在問題。由于行政事業(yè)單位管理制度本身并不完善，內(nèi)部長久以來形成的缺陷制度并不容易改變優(yōu)化，同時(shí)行政事業(yè)單位相關(guān)人員本身綜合素質(zhì)的不一致，導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理存在問題。文章對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題進(jìn)行分析，并根據(jù)存在問題提出改進(jìn)對(duì)策。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè);內(nèi)部控制;問題對(duì)策

中圖分類號(hào)：F457 ? 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

引言

近幾年，隨著我國國家治理體系的不斷完善和治理能力的日益提高，行政事業(yè)單位全面實(shí)施內(nèi)部控制是大勢(shì)所趨，提高政府公信力和提升公共服務(wù)水平的重要舉措。

1行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題

1.1事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境有待加強(qiáng)

我國行政事業(yè)單位組織內(nèi)部在一定程度上缺乏行之有效的且系統(tǒng)化的管理系統(tǒng)，這種不合理的設(shè)置在很大程度上阻礙了事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的落實(shí)。而且一部分行政事業(yè)單位內(nèi)部的管理概念較為落后，導(dǎo)致內(nèi)部控制效果不能跟上社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及部分行政單位工作效率低下的情況，內(nèi)部的控制機(jī)制也無法得到及時(shí)更新。

1.2內(nèi)部監(jiān)督不充足

我國部分的行政事業(yè)單位在設(shè)置內(nèi)部監(jiān)督部門方面存在明顯的不足，而且在內(nèi)部監(jiān)督部門中也缺少合理的監(jiān)督機(jī)制。在一部分行政事業(yè)單位中并非每一個(gè)職能部門都有固定的審查監(jiān)督人員組織，甚至有些部門是在不存在外部監(jiān)督的情況下進(jìn)行日常工作的開展。除此之外，對(duì)行政事業(yè)單位職能部門人員進(jìn)行控制監(jiān)督的組織人員存在著素質(zhì)水平無法達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)狀，這部分工作人員由于自身的工作經(jīng)驗(yàn)不足以及素質(zhì)水平達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)，在進(jìn)行監(jiān)督工作時(shí)，很難對(duì)工作內(nèi)容的控制情況進(jìn)行準(zhǔn)確把握。行政事業(yè)單位監(jiān)督部門設(shè)立不足、監(jiān)督組織人員的水平不達(dá)標(biāo)等情況都使得內(nèi)部監(jiān)督不充足，在一定程度上阻礙了內(nèi)部控制規(guī)范的發(fā)展落實(shí)（1）。

1.3信息溝通機(jī)制欠缺

在行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制建設(shè)，需要對(duì)各個(gè)部門相關(guān)工作信息實(shí)現(xiàn)有效獲取和利用，但是目前單位內(nèi)部在信息交流過程中存在較大阻礙，每個(gè)部門都各自為政，缺乏信息共享思維。在各部門之間不能順利溝通和共享信息條件下，就導(dǎo)致信息傳遞比較滯后，而各部門由于信息不對(duì)稱，經(jīng)常不能同心協(xié)力完成工作任務(wù)，造成工作效率相對(duì)低下，工作質(zhì)量不高等現(xiàn)象。同時(shí)，受信息溝通不暢因素影響，行政事業(yè)單位管理層也不能及時(shí)獲得各部門運(yùn)行有關(guān)的實(shí)時(shí)、準(zhǔn)確數(shù)據(jù)和信息，決策制定中缺乏必要參考，容易造成決策失誤，給單位管理和發(fā)展造成負(fù)面影響。另外，由于部門之間信息缺乏順暢傳遞，導(dǎo)致內(nèi)部員工也不能清晰的認(rèn)識(shí)到內(nèi)控對(duì)象和內(nèi)控管理流程存在的問題，最終影響內(nèi)控制度和政策的落實(shí)與實(shí)施。

2改進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀措施

2.1完善內(nèi)部控制管理制度

完善內(nèi)部控制管理制度，能夠促進(jìn)我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作。多數(shù)單位內(nèi)部控制制度是參考其他單位，或照搬應(yīng)用，實(shí)際應(yīng)用中，制度管理編制部門應(yīng)該綜合考慮自己單位實(shí)際情況?？梢詤⒖级嗉覇挝粌?nèi)部控制管理實(shí)施案例，尋找與本單位情況相符或是類似的案例，取其精華去其糟粕，選擇可以適用的制度應(yīng)用在本單位內(nèi)。內(nèi)部控制管理制度編寫后，可以邀請(qǐng)有經(jīng)驗(yàn)的人員對(duì)制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，找到不符合單位實(shí)際情況的條例，進(jìn)行完善優(yōu)化（2）。

2.2提高行政事業(yè)單位員工綜合素質(zhì)

提高行政事業(yè)單位員工綜合素質(zhì)，有利于我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的科學(xué)高效。提高員工的綜合素質(zhì)可以先進(jìn)行部分人員小批量培訓(xùn)，再進(jìn)行大范圍員工綜合素質(zhì)的提升。對(duì)單位中層領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)部門員工進(jìn)行培訓(xùn)，不僅在思想上對(duì)員工進(jìn)行內(nèi)部控制講解，還應(yīng)該在實(shí)際管理中，讓員工進(jìn)行內(nèi)部控制管理模擬，嚴(yán)格把控財(cái)務(wù)和基層管理。對(duì)員工進(jìn)行大范圍內(nèi)部制度管理培訓(xùn)，分部門向員工講解內(nèi)部控制的實(shí)施要求，保證單位內(nèi)部控制管理順利進(jìn)行。

除了對(duì)員工綜合素質(zhì)進(jìn)行提升之外，還可以在員工入職時(shí)，對(duì)員工的挑選進(jìn)行嚴(yán)格把控。除了傳統(tǒng)的筆試和面試外，還可以增加一些考核內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)，調(diào)整面試流程。人員挑選嚴(yán)格化，能夠保證單位內(nèi)部員工綜合素質(zhì)有效提升，對(duì)單位進(jìn)行內(nèi)部控制具有積極作用。

2.3完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警體系

構(gòu)建起完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，在一定程度上能夠進(jìn)一步的提升事業(yè)單位自身內(nèi)控制度的執(zhí)行力，在《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）》中，提出了事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)需遵循“統(tǒng)一部署、分級(jí)負(fù)責(zé)、逐級(jí)匯總、單項(xiàng)報(bào)送”方式的要求，這實(shí)際上是強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制中責(zé)任落實(shí)制度和監(jiān)督管理問題的重要性（3）。行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制中明確權(quán)責(zé)劃分之外，還可以設(shè)置專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作準(zhǔn)確性和規(guī)范性等內(nèi)容進(jìn)行審核監(jiān)督，結(jié)合內(nèi)部控制要求制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警系統(tǒng)，讓風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果指導(dǎo)單位內(nèi)部管理執(zhí)行及調(diào)整，才能更好的提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制反饋能力，降低單位經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

2.4完善建立信息溝通機(jī)制

為了有效加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，需要行政事業(yè)單位建立橫向和縱向信息交流和溝通機(jī)制，在加快信息傳遞基礎(chǔ)上，提升內(nèi)控效率。單位需要結(jié)合實(shí)際情況和需求，科學(xué)、有效的設(shè)計(jì)溝通機(jī)制，促進(jìn)各個(gè)部門之間的信息溝通與共享，避免發(fā)生各自為政現(xiàn)象。在信息溝通機(jī)制建立期間，需要對(duì)信息技術(shù)加強(qiáng)應(yīng)用，通過構(gòu)建電子化信息系統(tǒng)和平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息共享，保證各部門工作人員動(dòng)態(tài)掌握單位內(nèi)控信息。

2.5做好審計(jì)職能作用的發(fā)揮工作

只有內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督的作用得到充分發(fā)揮，才能使內(nèi)部控制體系運(yùn)行得更加健康平穩(wěn)。因此，一方面，應(yīng)該以單位委托或者工作需求為依據(jù)，開展定期或者不定期的審計(jì)評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制制度的制定方面與執(zhí)行方面等實(shí)際情況。對(duì)于經(jīng)過審計(jì)評(píng)價(jià)工作發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制失控點(diǎn)與薄弱環(huán)節(jié)等隱患采取積極的措施加以消除，使單位的系統(tǒng)健全方面、控制改善方面、風(fēng)險(xiǎn)防范方面以及效益提升方面等的目的得以實(shí)現(xiàn)（4）。另一方面，單位還應(yīng)該做到與時(shí)俱進(jìn)，及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念，通過專人制定或者內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)立，強(qiáng)化與擴(kuò)充內(nèi)審人員或者機(jī)構(gòu)的職能，使內(nèi)審機(jī)構(gòu)層次與職能都得到進(jìn)一步的提升，最終使其獨(dú)立性與權(quán)威性得以強(qiáng)化?？偠灾挥芯o密結(jié)合內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)，才能使一股持續(xù)而系統(tǒng)的評(píng)價(jià)監(jiān)督力量得以匯集，進(jìn)而使內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)有作用得到充分的發(fā)揮。

結(jié)束語

綜上所述，行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制活動(dòng)中應(yīng)該要考慮到單位自身的情況，將內(nèi)部控制規(guī)范與實(shí)際情況進(jìn)行聯(lián)系，并根據(jù)單位那的主要職能活動(dòng)制定一套合理且要符合單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體制。除此之外，也要通過加強(qiáng)行政事業(yè)單位從事人員的內(nèi)部控制管理意識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到行之有效的內(nèi)部控制對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)效益發(fā)展的重要性，有效提高我國行政事業(yè)單位內(nèi)部管理實(shí)際效果。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡介：

任瑞林，男，山東青州，漢族，大專，現(xiàn)有職稱：會(huì)計(jì)師、經(jīng)濟(jì)師，研究方向：會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)。