電力直屬企業(yè)加強成本全過程管控探討

李卓 張悅

摘 要：國網(wǎng)湖北檢修公司作為全國最早的500kV超高壓運行維護單位，是“三峽電力外送的起點、西電東送的通道、南北互供的樞紐、全國聯(lián)網(wǎng)的中心”，在全國電網(wǎng)中具有獨特的地位。在輸配電價改革有序推進、成本監(jiān)審不斷縱深發(fā)展的背景下，湖北檢修公司積極應(yīng)對，緊緊圍繞輸配電成本這個核心，加強成本全過程管控。主動參與上級單位開展的標準成本制定，在“制度、標準”層面發(fā)言發(fā)聲，確保公司成本來源有序；以定額為原則、以考核為手段，促進成本開支過程的能控、在控；運用創(chuàng)新性方法合理歸集資產(chǎn)組成本消耗，解決了單個資產(chǎn)組成本歸集的難題；探索應(yīng)用標準作業(yè)法，率先在全省開展單體資產(chǎn)成本精益化核算研究，契合了國網(wǎng)公司多維精益管理體系變革方向。

關(guān)鍵詞：電力；直屬企業(yè)；加強成本

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A doi：10.19311/j.cnki.16723198.2019.31.058

按照國家輸配電價改革“準許成本加合理收益”的原則，電網(wǎng)企業(yè)發(fā)生的成本要接受政府監(jiān)管，對不合法、不合理、不相關(guān)的成本要嚴格予以核減，并要求電網(wǎng)企業(yè)建立健全會計核算制度，按照業(yè)務(wù)活動、電壓等級、資產(chǎn)類型和用戶類別準確記錄和合理歸集成本費用數(shù)據(jù)，并在適當時機向社會進行公布，因此成本全過程管控至關(guān)重要。一直以來，公司始終堅持成本預(yù)算全過程管控，主動參與國網(wǎng)公司跨區(qū)電網(wǎng)運維標準成本制定，在全省率先開展單體資產(chǎn)成本的消耗和歸集研究，主動適應(yīng)輸配電價改革可能給公司帶來的沖擊，并總結(jié)出適用性強、可推廣性高的資產(chǎn)消耗成本歸集方法，得到上級有關(guān)部門的肯定。

1 追根源——領(lǐng)銜參與了跨區(qū)電網(wǎng)標準成本的測算和制定

公司較早參與了國網(wǎng)公司組織的跨區(qū)電網(wǎng)運行維護費測算和標準制定工作。

一是公司內(nèi)部組織人員攻關(guān)。成立了專業(yè)工作小組，及包括運檢、財務(wù)、技經(jīng)等人員參加的課題小組，集中開展跨區(qū)電網(wǎng)運行維護費用的測算和標準化制定工作，并形成了多份有效成果報送國網(wǎng)公司，得到采納。

二是主動參與國網(wǎng)公司組織的跨區(qū)電網(wǎng)運行維護費測算，力爭將公司真實成本在標準規(guī)范層面予以反映。

通過上述努力，近些年國網(wǎng)公司下達跨區(qū)電網(wǎng)運維成本基本滿足了公司實際生產(chǎn)需要，有力支撐了公司電網(wǎng)安全穩(wěn)定運行。

2 控支出——加強成本耗費過程中的精益化管控

2.1 提前對各單位日常運維費用進行預(yù)下達，把握招投標有利時機

公司總部全面預(yù)算工作經(jīng)過“兩下兩上”，正式下達到地市公司一般都在二三月份，再分解到基層單位后一般在三月底，往往可能會錯過一些常規(guī)固定性支出的第一次招標時機，檢修公司參考近三年成本實際支出，在12月份即按上年初70%這一比例，對次年各單位費用進行預(yù)下達，便于基層單位及時啟動招投標、合同簽訂等流程，在時間上掌握先機；在收到省公司正式下達預(yù)算后，再進行公司內(nèi)部成本預(yù)算的正式下達。

2.2 強化管控手段，建立成本費用執(zhí)行月度通報、季度考核制度

通報和考核一直是工作管控的有力手段，在公司領(lǐng)導(dǎo)月度例會、公司內(nèi)網(wǎng)主頁公告上，將各類成本費用、各單位完成情況通過直觀的柱狀圖、紅黃綠警戒圖標等方式進行發(fā)生進度通報，并在前三季度末和十一月底按照20%、40%、60%、85%的入賬目標進行基層單位負責(zé)人關(guān)鍵業(yè)績指標考核。通過此種方式，成本入賬進度比對原來有大幅提升，解決了年底突擊入賬的頑疾，降低了成本管控風(fēng)險。

2.3 實行技改大修項目資金里程碑節(jié)點管理

以往在項目下達后，財務(wù)部跟蹤具體項目存在困難，一方面不了解實際工作開展的進度；另一方面受停電、流標等因素影響無法迅速反應(yīng)，損益預(yù)算、月度現(xiàn)金流量預(yù)算申報不準確。結(jié)合了項目里程碑管理思路后，公司根據(jù)每個項目下達后設(shè)計、監(jiān)理、施工、設(shè)備物資采購等不同階段類別，結(jié)合招投標和合同付款約定，將項目成本入賬指標分解到月度，并由項目具體管理單位逐一確認，實現(xiàn)了考核標準科學(xué)化；對基層單位業(yè)績考核的同時，也對項目主管部門進行本部部室負責(zé)人績效考核連帶考核，有力促進成本及時入賬。

2.4 將一定比例的檢修運維費進行項目化管理

公司參照技改大修等向上級單位申報審批后執(zhí)行工程項目方式，開展內(nèi)部成本項目的申報審批制度，即將檢修運維成本中一部分以項目形式，按照可行性研究—審批—立項—預(yù)算下達—實施—過程跟蹤—完工結(jié)算等全流程規(guī)范動作進行管控。通過此種“項目+工單”方式，既規(guī)范了內(nèi)部項目成本發(fā)生，又使成本耗費針對到具體設(shè)備資產(chǎn)，更加適應(yīng)輸配電價改革和成本監(jiān)審的方向。

3 巧分攤——創(chuàng)新應(yīng)用“當量公里數(shù)法”解決多業(yè)主資產(chǎn)組成本消耗的歸集

按照跨區(qū)電網(wǎng)成本監(jiān)審要求，需要計算每一個專項工程一年的運行維護支出。湖北檢修公司自成立以來一直依靠自有人員和設(shè)備，獨立自主開展設(shè)備運維工作。公司資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)雖分屬多家，但生產(chǎn)檢修運維并沒有按產(chǎn)權(quán)屬性、資產(chǎn)組來區(qū)分，而是按照交、直流和變電運行、檢修、線路運維檢修等電網(wǎng)功能性質(zhì)來設(shè)置組織機構(gòu)并開展工作。與生產(chǎn)組織體系相匹配，各類費用支出也不區(qū)分產(chǎn)權(quán)屬性或具體資產(chǎn)組。根據(jù)一般會計準則和國網(wǎng)公司會計核算辦法，檢修公司對大修項目實行專項核算，由于大修項目是針對具體資產(chǎn)進行修理，因而可以較為合理的將大修費用歸集到具體資產(chǎn)上；但日常運行維護費用則沒有核算到具體資產(chǎn)上，現(xiàn)有的會計核算系統(tǒng)也不支持。為解決多業(yè)主每個資產(chǎn)組消耗成本的統(tǒng)計，公司嘗試了固定資產(chǎn)原值法、電量法、實物數(shù)量法等多種方法，最終確定了“當量公里數(shù)”法。當量，就是指某些性質(zhì)不同的物質(zhì)之間存在的一種關(guān)系。經(jīng)研究、分析國網(wǎng)委托運行維護費合同，可以查找出合同簽訂金額中隱含的變電站、線路等資產(chǎn)的標準成本，以平均每公里線路日常運維的標準成本為基礎(chǔ)，計算出“1個變電站、直流站、特高壓站等資產(chǎn)相當于運維相同成本耗費輸電線路的公里數(shù)”，即為“當量公里數(shù)”，進而將公司運維所有輸變電資產(chǎn)折算成當量公里數(shù)，再根據(jù)每個資產(chǎn)組所含的當量公里數(shù)的占比，將公司的全部運維成本賬面發(fā)生數(shù)按比例分攤。“當量公里數(shù)法”測算的數(shù)據(jù)來源主要為：年度科目匯總表、國網(wǎng)運維費合同統(tǒng)計數(shù)據(jù)、運維全部變電站和線路實物量。

4 重實踐——探索單體資產(chǎn)成本精益化核算，契合多維精益管理體系變革

單體資產(chǎn)成本精益化核算，其核心是應(yīng)用作業(yè)成本法，基于“產(chǎn)出消耗作業(yè)、作業(yè)消耗資源”的原理，將每一筆費用細化到每個主變、每條線路等具體資產(chǎn)上，實現(xiàn)檢修運維支出的精益化管理。

為合理構(gòu)建檢修運維標準作業(yè)庫，首先將運維成本按照作業(yè)大類分為巡視檢查、操作、驗收、維護和檢測五類，將檢修成本分為日常維護（消缺）、定期檢修和試驗三類。

在此基礎(chǔ)上，針對主變壓器、架空輸電線路、斷路器等九大類設(shè)備，參照運維檢修規(guī)范等資料將以上作業(yè)進行細分為231項運維檢修標準作業(yè)，并明確每一項標準作業(yè)的作業(yè)內(nèi)容、頻率、是否外包、影響因素等信息，形成具體的標準作業(yè)庫。

（1）標準作業(yè)定額測算：作業(yè)定額的測算主要從定額構(gòu)成出發(fā)，采取實際測量和歷史數(shù)據(jù)統(tǒng)計等方法，明確不同成本構(gòu)成的定額，每項作業(yè)定額再分別包括人工成本定額、材料成本定額和機械臺班成本定額。

（2）標準作業(yè)單價測算：成本定價由人工、材料、機械三部分組成，需要理清各類成本定價的計算方法和數(shù)據(jù)來源。

標準作業(yè)定額和單價的測算方法見表1。

由標準作業(yè)定額和單價即可以按量測算各項標準作業(yè)成本。

單體資產(chǎn)成本精益化核算研究，與多維精益管理體系在本質(zhì)上有相同的理念，最終都需要以“成本中心、項目、工單”為“橋梁”，通過規(guī)范共同承載業(yè)財信息的采購訂單、付款訂單等一系列載體維度，搭建業(yè)財信息自動轉(zhuǎn)換的通道和鏈路，實現(xiàn)按照業(yè)務(wù)規(guī)則自動推導(dǎo)成本監(jiān)管核心維度。

5 今后的改進方向

（1）加快多維精益化管理體系的構(gòu)建步伐。以“一套科學(xué)穩(wěn)定的會計科目體系，一套靈活、可拓展的管理維度體系”為主線，構(gòu)建開放、共享的多維價值信息反映體系，滿足法定信息披露，服務(wù)業(yè)務(wù)精益管理；以自動高效的業(yè)財信息反映規(guī)則為主線，推進業(yè)財數(shù)據(jù)標準統(tǒng)一、管理規(guī)范、流程貫通，促進業(yè)財深度融合，推動管理變革提升。

（2）在理論和應(yīng)用層面繼續(xù)探求摸索，爭取形成一套科學(xué)、完整、有說服力的系統(tǒng)體系。在多維精益化管理體系成熟應(yīng)用后，仍能穩(wěn)定應(yīng)用于不可直接歸集的企業(yè)管理費以及無法準確使用“工單”歸集的檢修運維費，使成本費用歸集更合理更清晰。

參考文獻

[1]電力工程造價與定額管理總站.2013年版電力建設(shè)工程概預(yù)算定額價格水平調(diào)整辦法（定額〔2014〕13號）[S].