高校內(nèi)部審計(jì)若干問題的探討

李少鵬　邵積榮

摘要：當(dāng)前高校存有的一些問題，已經(jīng)嚴(yán)重制約內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展，本文從高校實(shí)際出發(fā)，闡述這些問題的成因及應(yīng)采取的應(yīng)對措施。

關(guān)鍵詞：高校;內(nèi)部審計(jì)

回顧高校內(nèi)部審計(jì)多年來的發(fā)展歷程，內(nèi)部審計(jì)的地位一度受到質(zhì)疑，但經(jīng)過全體審計(jì)人員的不懈努力，審計(jì)地位得到了全面的提升，成為一支不可或缺的審計(jì)力量，能為高校的各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。但是，我們要清醒地認(rèn)識到，高校內(nèi)部審計(jì)還存在不少問題，還有很多地方不夠完善，必須下大力氣去整改，認(rèn)真履行好審計(jì)的職能，只有這樣才能立于不敗之地。

一、內(nèi)部審計(jì)面臨的問題

1.安于現(xiàn)狀，審計(jì)理念陳舊落后

目前仍有相當(dāng)一部分的高校審計(jì)理念十分陳舊落后，仍停留在“查錯糾弊”和主要關(guān)注資金使用的真實(shí)性與合規(guī)性上，就賬論賬，就資金論資金，審計(jì)風(fēng)險意識淡薄，以事后審計(jì)為主。如許多高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)，事前科研項(xiàng)目沒有經(jīng)過審計(jì)，事后科研人員到財(cái)務(wù)處報(bào)賬，被財(cái)務(wù)人員告知該款項(xiàng)要經(jīng)過審計(jì)部門的審計(jì)，審計(jì)人員迫不得已，只好辦了審計(jì)手續(xù)，沒能發(fā)揮審計(jì)應(yīng)有的作用，使審計(jì)流于形式。

2.重視不夠，未能獨(dú)立實(shí)施審計(jì)

目前高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置有以下幾種形式：一是獨(dú)立設(shè)置審計(jì)處，由校長或副校長分管;二是與紀(jì)檢部門合署辦公;三是設(shè)置財(cái)審科，在財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮監(jiān)督和評價職能的基礎(chǔ)，內(nèi)部審計(jì)人員要依據(jù)事實(shí)，獨(dú)立判斷，客觀、公正地出具審計(jì)報(bào)告，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)要求。以上第二和第三種機(jī)構(gòu)設(shè)置會使審計(jì)的獨(dú)立性大打折扣，嚴(yán)重地影響內(nèi)部審計(jì)開展審計(jì)工作的獨(dú)立性，嚴(yán)重地影響審計(jì)的客觀、公正，嚴(yán)重地影響審計(jì)人員履行審計(jì)的職責(zé)。目前即使很多高校已經(jīng)單獨(dú)設(shè)立了審計(jì)處，其獨(dú)立性還是欠缺，因?yàn)閷徲?jì)處是學(xué)校的二級行政管理部門，開展對同級部門的審計(jì)監(jiān)督，其監(jiān)督職能很難得以充分發(fā)揮。

3.濫竽充數(shù)，人員素質(zhì)普遍低下

內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性十分強(qiáng)，要求高且業(yè)務(wù)較為復(fù)雜的工作，客觀上對審計(jì)人員提出了很高的要求，但目前高校的內(nèi)部審計(jì)人員普遍素質(zhì)低下，大多數(shù)是從會計(jì)崗位轉(zhuǎn)到審計(jì)崗位，專業(yè)技能單一，缺少基建工程方面的人才，熟悉會計(jì)又熟悉基建工程的人才十分虛缺，內(nèi)部審計(jì)人員除了要具備會計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)、金融和基建工程的知識和技能，還要熟練掌握計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)，因此，內(nèi)部審計(jì)對這種復(fù)合型人才的要求十分高。

內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)普遍不高，首先是學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)重視不夠，未能從全國各地廣納人才，目前高校對人才招聘有嚴(yán)格的要求，第一必須具有碩士研究生學(xué)歷，第二是年齡在35歲以下，符合條件的應(yīng)聘人員往往對工作環(huán)境和工資待遇有很高的要求;其次是學(xué)校將素質(zhì)高的人才充實(shí)到教學(xué)和科研一線。由于以上原因，內(nèi)部審計(jì)的隊(duì)伍力量變得十分薄弱。

4.手工審計(jì)，現(xiàn)代審計(jì)手段不足

自高校擴(kuò)招以來，高校的各項(xiàng)事業(yè)得到了空前的發(fā)展，審計(jì)涉及的資金量成幾倍甚至十幾倍的增長，審計(jì)的項(xiàng)目也比以前翻了好幾翻，內(nèi)部審計(jì)每天所面對的是海量的信息，如何從海量的信息中找到有價值的信息，是高校目前必須解決的突出問題。然而，目前高校內(nèi)部審計(jì)仍以手工審計(jì)為主，應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)程度不高，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等現(xiàn)代化審計(jì)手段只是停留在概念層面，落后的審計(jì)手段已經(jīng)成為制約內(nèi)審事業(yè)發(fā)展的瓶頸。

5.審計(jì)完畢，結(jié)果報(bào)告筑之高閣

當(dāng)前，隨著高校各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展，審計(jì)項(xiàng)目和類型比以前增加了很多，如干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)、基建工程審計(jì)和各種專項(xiàng)審計(jì)等。審計(jì)報(bào)告中對查出來的問題都提出了整改的意見和建議，但由于學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)不夠重視，審計(jì)報(bào)告往往被束之高閣，對查出來的問題未能跟蹤落實(shí)，整改效果不明顯，年年審計(jì)發(fā)現(xiàn)的都是相同的問題，屢查屢犯，高校未能真正實(shí)施后續(xù)跟蹤審計(jì)，使后續(xù)跟蹤審計(jì)流于形式。

二、內(nèi)部審計(jì)應(yīng)采取的對策

1.與時俱進(jìn)，更新內(nèi)部審計(jì)理念

高校要更新審計(jì)理念，就不能就賬論賬，就資金論資金，要從體制、機(jī)制及制度層面去分析研究，評估可能存在的各種風(fēng)險，將審計(jì)關(guān)口前移，應(yīng)用現(xiàn)代化的審計(jì)手段，積極開展內(nèi)部控制審計(jì)和績效審計(jì)，領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和基建工程的全過程跟蹤審計(jì)，物資采購的事前事中和事后審計(jì)，將“以風(fēng)險為導(dǎo)向”的管理審計(jì)理念貫穿于審計(jì)的全過程，努力實(shí)現(xiàn)三大轉(zhuǎn)變：由“查錯糾弊”的傳統(tǒng)審計(jì)向“以風(fēng)險為導(dǎo)向”的管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，由以手工為主審計(jì)向以計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)輔助審計(jì)轉(zhuǎn)變，由基建工程的階段性審計(jì)向全過程跟蹤審計(jì)轉(zhuǎn)變。

2.獨(dú)立審計(jì)，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能

高校獨(dú)立開展審計(jì)工作，是內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)要求。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要充分重視審計(jì)工作，在校長或副校長的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)幫助審計(jì)部門樹立威信，配備足夠的審計(jì)設(shè)備，創(chuàng)造相對寬松良好的審計(jì)環(huán)境，讓高校內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立開展工作，只有這樣才能對審計(jì)事項(xiàng)作出客觀的判斷，才能出具客觀公正的審計(jì)報(bào)告。

3.順序漸進(jìn)，提升人員綜合素質(zhì)

（1）選派人員參與國家審計(jì)和社會審計(jì)。國家審計(jì)是一種執(zhí)法行為，對審計(jì)證據(jù)的收集要求十分高，強(qiáng)調(diào)證據(jù)確鑿，證據(jù)鏈條完整，客觀上對審計(jì)人員提出了很高的要求;社會審計(jì)主要是會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)，會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)專家云集，工作經(jīng)驗(yàn)十分豐富，內(nèi)部審計(jì)人員若參與其中，將大幅提升內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)判斷能力。

（2）選派人員參加業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。選派人員分批次參與內(nèi)部審計(jì)協(xié)會舉辦的各類培訓(xùn)班，堅(jiān)持缺什么補(bǔ)什么，做到精準(zhǔn)培訓(xùn)。

（3）廣納人才，充實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)高度重視審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，把審計(jì)方面的人才招聘和科研人才的引進(jìn)放在同一高度，對一些能力強(qiáng)、業(yè)務(wù)精、品德好、作風(fēng)優(yōu)的審計(jì)人才應(yīng)降低招聘門檻，唯才是舉。

（4）加強(qiáng)與兄弟院校的交流每年定期或不定期召開兄弟院校審計(jì)經(jīng)驗(yàn)交流會，互相學(xué)習(xí)，取長補(bǔ)缺，借鑒好的經(jīng)驗(yàn)和做法。

（5）每周召開一次部門審計(jì)會議經(jīng)常性召開部門審計(jì)會議，可以促使審計(jì)人員開動腦筋，勤于思考，認(rèn)真總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，有利工作能力的提高。

（6）鼓勵審計(jì)人員積極參與理論研究。學(xué)校應(yīng)建立激勵機(jī)構(gòu)，鼓勵審計(jì)人員積極進(jìn)行審計(jì)研究，積極申報(bào)課題和撰寫論文，勇于探索新的領(lǐng)域。

4.與時俱進(jìn)，運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)手段

前審計(jì)長李金華曾說過“，不懂得應(yīng)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)，將失去審計(jì)資格”。高校應(yīng)加強(qiáng)對審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，學(xué)習(xí)先進(jìn)的技術(shù)和方法，安裝與各職能部門使用的計(jì)算機(jī)相匹配的審計(jì)軟件輔助審計(jì)，提高審計(jì)部門的信息化建設(shè)水平。

5.堅(jiān)持不懈，做好后續(xù)跟蹤審計(jì)

后續(xù)跟蹤審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)中十分重要的一環(huán)，只有堅(jiān)持后續(xù)跟蹤審計(jì)，堅(jiān)持對審計(jì)結(jié)果進(jìn)行“回頭看”，才能使查出來的問題得到整改，才能提高內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，才能使內(nèi)部審計(jì)的職能得以發(fā)揮。