企業(yè)全面預算管理現(xiàn)狀及對策研究

尹奧博

摘要：面對日趨復雜的市場競爭，實施全面預算管理成為現(xiàn)代企業(yè)加強管理的重要手段，近年來，受到一些企業(yè)的高度重視，并在實踐中廣泛應用，從而推動了企業(yè)管理方式的變革，實現(xiàn)由粗放管理向精益管理的轉(zhuǎn)變，使企業(yè)的經(jīng)濟效益得到極大提高。本文針對許多企業(yè)實施全面預算管理現(xiàn)狀，分析了存在的原因，提出了促進和加強企業(yè)全面預算管理的對策建議。

關鍵詞：全面預算管理;現(xiàn)狀;對策研究

現(xiàn)階段，許多企業(yè)都在積極實施全面預算管理，以期降低企業(yè)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。然而，現(xiàn)階段，許多企業(yè)在實施全面預算管理現(xiàn)狀中表現(xiàn)出許多方面的不足，影響著企業(yè)效率地提高，體現(xiàn)不出全面預算管理的優(yōu)勢。

一、現(xiàn)階段企業(yè)實施全面預算管理現(xiàn)狀及原因分析

全面預算管理成為企業(yè)經(jīng)營管理的重要手段，包括企業(yè)預算編制、執(zhí)行的全過程，企業(yè)通過全面預算管理將企業(yè)的發(fā)展目標和戰(zhàn)略規(guī)劃很好地融合在一起，通過預算編制與執(zhí)行做好企業(yè)各項資源的整合，從而使企業(yè)的效率達成最佳，提升企業(yè)的核心競爭力。然而，許多企業(yè)看不到全面預算管理的效果，在全面預算管理方面存在很大偏差，企業(yè)實施全面預算管理現(xiàn)狀表現(xiàn)出許多不足，表現(xiàn)為：

1.預算編制方法不科學?，F(xiàn)階段，許多企業(yè)都在實施全面預算管理，也都編制了企業(yè)預算，然而，在實際中有許多企業(yè)預算編制的方法不科學，預算編制的內(nèi)容和范圍不全面。表現(xiàn)在如下幾個方面：一是在編制方法比較單一，側(cè)重于歷史經(jīng)驗和財務數(shù)據(jù)的編制，預算編制的預見性差。二是編制的信息不全面，在預算編制中，沒有做好同行業(yè)信息搜集和信息對比，局限于本企業(yè)的財務中的歷史數(shù)據(jù)，缺少業(yè)務部門的綜合信息，可比性不強。三是預算編制缺乏對企業(yè)發(fā)展前景的預測，不能通過預算編制找準企業(yè)的市場定位，做好企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃。

2.預算管理執(zhí)行力度不大。企業(yè)在全面預算管理執(zhí)行過程中，實際執(zhí)行力度不大，預算編制與預算執(zhí)行脫節(jié)，沒有真正按照預算確定的指標落實，預算編制形同虛設。在執(zhí)行過程中，沒有按月、按季進行考核各項預算指標，只是在年度終時與年度績效考核一并進行。沒有進行預算執(zhí)行分析，不能及時修正預算編制與執(zhí)行情況，起不到全面預算管理的作用。

3.績效考核方式不全面。企業(yè)實施全面預算管理時，各部門比較重視年度考核結(jié)果，因為這與部門績效掛鉤。在績效考核中，由于預算編制不科學，許多指標沒有可比性，因此，考核方式存在很大漏洞，考核方式不全面，績效考核重視結(jié)果，輕視過程，重視總量，輕視項目的現(xiàn)象比較突出。加之預算執(zhí)行中可變因素較多，在實際執(zhí)行上存在很大難度，因此，在考核中人為因素較大，在預算與實際存在較大差異時，許多部門將不能實現(xiàn)預算編制指標的原因歸結(jié)為外部客觀因素，沒有從主觀上分析內(nèi)部管理上存在的問題。

對企業(yè)全面預算管理現(xiàn)狀分析，原因在于：其一、企業(yè)對于全面預算管理的認識存在誤區(qū)，不能正確理解全面預算管理的“全面性”，從企業(yè)的角度而言，是針對企業(yè)全部業(yè)務而言，而不僅僅局限于企業(yè)的財務數(shù)據(jù);從行業(yè)的角度而言，是將企業(yè)放在全行業(yè)來考核分析，進行企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，而不是局限于企業(yè)的傳統(tǒng)經(jīng)驗數(shù)據(jù)。其二、企業(yè)在全面預算管理執(zhí)行上存在誤區(qū)，不能正確領會預算編制與執(zhí)行的關系，將預算編制與預算管理脫節(jié)，各自為政，互不相關，沒有將預算編制科學化，使預算管理落空，起不到預測控制的作用。其三、企業(yè)執(zhí)行全面預算管理績效考核方面存在誤區(qū)，大部分企業(yè)沒有真正執(zhí)行預算管理，沒有將全面預算管理與績效考核掛鉤，績效考核中獎勵多，罰款少，人為因素代替了全面預算管理的嚴肅性，不能發(fā)揮全面預算管理的實效。

二、加強企業(yè)全面預算管理的對策研究

全面預算管理是一項系統(tǒng)工程，企業(yè)實施全面預算管理必須要在“全面”落實上下功夫，做好長遠規(guī)劃與年度考核，保證預算編制現(xiàn)有數(shù)據(jù)的準確性，保證長期發(fā)展的戰(zhàn)略性，保證制度兌現(xiàn)的嚴肅性。從以下幾個方面加強企業(yè)全面預算管理：

1.企業(yè)全面預算管理要在“全面”上下功夫。首先，在預算編制內(nèi)容要全面，企業(yè)要做好全面預算管理首先要做好預算編制工作，做好預算編制時要確保編制內(nèi)容全、數(shù)據(jù)全，保證各項數(shù)據(jù)信息真實、完整;依據(jù)要全，使各項數(shù)據(jù)有可比性，能夠為企業(yè)提供執(zhí)行依據(jù)。其次，全面預算管理要涵蓋企業(yè)全部核心業(yè)務，在強調(diào)財務數(shù)據(jù)信息的同時，要將企業(yè)全部核心業(yè)務納入預算管理范圍，全方面執(zhí)行預算管理。最后，責任全面。企業(yè)全部員工都要有崗位職責、目標任務，在全面預算管理中，預算方案一經(jīng)確定，要保證預算的嚴肅性，在企業(yè)內(nèi)部有“法律效力”，必須堅決執(zhí)行。企業(yè)應當將預算分解到各責任部門、責任

單位、責任項目和責任人，發(fā)動全體員工參與預算管理，完善各項管理制度和管理措施，實行目標量化考核，建立目標考評機制，實行按月、按季兌現(xiàn)，落實全面預算管理的進度。

2.企業(yè)全面預算管理要與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合。企業(yè)全面預算管理要有前瞻性，不能局限于現(xiàn)有數(shù)據(jù)，現(xiàn)有管理手段和管理水平，必須結(jié)合行業(yè)信息，站在行業(yè)發(fā)展高度，做好市場調(diào)研和行業(yè)分析，以行業(yè)最高水準為標準，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有狀況和發(fā)展目標，為企業(yè)發(fā)展做好戰(zhàn)略規(guī)劃。通過加強預算執(zhí)行分析，研究企業(yè)和行業(yè)未來的發(fā)展趨勢，做好戰(zhàn)略規(guī)劃和決策。通過全面預算管理，對企業(yè)的生產(chǎn)營銷、資本運營等進行綜合管理，協(xié)調(diào)一致，將預算管理與控制流程科學化、精細化，從而提升企業(yè)的管理能力與管理水平。在執(zhí)行過程中做好各項數(shù)據(jù)信息的準確把握，進行全面分析，進一步做好預算控制，落實預算目標，促進企業(yè)年度目標的實現(xiàn)，為企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略制定打下良好的發(fā)展基礎。

3.企業(yè)全面預算管理要與企業(yè)全面考核相配套。年度績效考核是企業(yè)管理的重頭戲，企業(yè)各部門，特別是部門責任人對于年度考核十分重視，因為這關系到管理層和部分員工的績效掛鉤效益工資，因此，企業(yè)就將全面預算管理與企業(yè)年度績效考核相配套，做好協(xié)調(diào)統(tǒng)一。在績效考核中要落實企業(yè)全面預算管理責任，在總績效考核目標完成情況時，還要進行各個項目指標分析;對于未完成年度預算目標的部門和責任人，要進一步地幫助分析原因，尋找差距，使預算編制具有合理性。通過年初科學化的指標體系，進行系統(tǒng)地對照打分，減少人為控制因素，使全面預算管理與企業(yè)績效考核保持一致，增加全面預算管理的有效性。通過績效考核可以調(diào)動企業(yè)員工的積極性，促進企業(yè)效率地提高。同時，通過績效考核發(fā)現(xiàn)全面預算管理中存在的問題和漏洞，進行進一步的修正完善，以利于企業(yè)全面預算管理在下一步工作中的改進，促進企業(yè)效率的提升。

結(jié)論

企業(yè)應當建立行之有效的管理制度，并嚴格落實，保證全面預算管理的嚴肅性。在實施全面預算管理的過程中，加強對預算編制、執(zhí)行管理的力度，及時做好相關信息的管理控制，以便于下一步更好地改進和提高，發(fā)揮全面預算管理在企業(yè)中的作用。

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