分析內部審計流程操作規(guī)范

李桂藏

摘要：為了提高內部審計的工作質量，確保內部審計工作順利展開，需要掌握內部審計工作展開的主要步驟，并且逐漸規(guī)范內部審計流程操作。本文首先闡述了內部審計的基本內涵和特點，然后明確了內部審計流程的具體步驟，最后就如何規(guī)范內部審計流程操作進行了深入的研究分析，主要從六個方面進行規(guī)范，即職業(yè)道德、過程控制、工作流程、信息技術、指標設計和監(jiān)督責任，進而合理展開內部審計工作。

關鍵詞：內部審計;工作流程;操作規(guī)范

引言

內部審計流程操作規(guī)范對企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮著重要的作用，不僅可以完善內部審計工作，也保證每個審計人員都能夠順利完成審計工作。內部審計工作人員在具體工作中，必須按照相應的標準要求展開工作，只有這樣才能確保高效完成內部審計工作，提高審計工作質量，實現審計目標，進而促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。在內部審計工作流程操作規(guī)范過程中，必須重視各業(yè)務環(huán)節(jié)的規(guī)范，不僅需要規(guī)范操作過程，還需要明確監(jiān)督責任。

1內部審計的內涵和特點

1.1內部審計的內涵

內部審計可以在很大程度上促進企業(yè)實現商業(yè)價值，內部審計工作中，風險管理和內部控制占據著重要的位置，可以不斷的促進企業(yè)發(fā)展。首先，企業(yè)管理者將部分企業(yè)管理責任委托給內部審計部門，所以，內部審計部門可以對企業(yè)的內部事務進行管理，做好風險管理和控制工作，為企業(yè)的發(fā)展提出可行性建議。其次，為了實現企業(yè)的增值目標，對于企業(yè)運營過程中的某些特殊事件，內部審計部門可以和其他部門進行交流和溝通，咨詢相關人員建議，站在第三方立場上對該特殊事件提出可行性的審計建議，促進企業(yè)實現制度化。及時發(fā)現企業(yè)運行過程中出現的問題，展現企業(yè)規(guī)劃工作中的缺陷，實現人力資源的合理配置，實現企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標。

1.2內部審計的特征

首先，內部審計工作的服務呈現內向性特征，內部審計工作主要是針對企業(yè)發(fā)展進行的，內部審計工作的主要內容是如何提高企業(yè)的經濟效益，所以，內部審計工作具有一定的服務性。內部審計一般是在企業(yè)管理者的領導下展開工作，只對企業(yè)管理者負責。其次，內部審計工作具有相對獨立性，內部審計與外部審計具有一定的相似性，它們都是獨立存在的，在審計過程中，必須將國家法律法規(guī)作為工作的依據，在實現企業(yè)經濟效益的基礎上維護國家利益。同時，內部審計部門是企業(yè)的內設機構，這也在一定程度上限制了內部審計的獨立性，在于國家利益和企業(yè)利益沖突的前提下，內部審計的決策受到限制。再次，內部審計程序比較簡單，內部審計程序主要有四個階段，由于內部審計部門是企業(yè)的機構，對企業(yè)的實際情況比較熟悉，所以，在具體審計過程中，可以相對簡化各個階段的審計工作。最后，內部審計的審查范圍比較廣，由于內部審計是為企業(yè)發(fā)展服務的，這就決定了內部審計必然會涉及到很多方面的內容。

2內部審計流程的步驟

第一，內部審計的立項和授權，在這個過程中，可以確定內部審計的具體項目，在項目確定后，以正式報告的形式進行審核、批準和授權。第二，內部審計的準備工作，審計計劃的制定是準備工作的主要內容，審計計劃中必須包含審計的目標和范圍，成立專門的內部審計工作小組，向企業(yè)其他部門發(fā)布審計通知書。第三，展開初步調查，在內部審計的初步調查過程中，需要舉辦座談會，然后進行實地考察，考察完成后還需要制定調查結果報告。第四，分析性程序，企業(yè)財務報表可以明確的反映企業(yè)的經營情況，內部審計工作人員需要充分了解財務報表。第五，展開實際性的檢測工作，在檢測之前，必須合理評價企業(yè)的內部控制工作，同時還需要收集相應的審計證據。第六，內部審計的發(fā)現和建議，在分析和評價審計證據的基礎上提出恰當的審計建議。第七，內部審計報告，內部審計項目的負責人對審計工作的底稿和相關材料進行復核，并且進行監(jiān)督和管理。第八，后續(xù)的內部審計工作，在審計報告編制之后，在特定的一段時間內可以實施后續(xù)工作。第九，審計評價，對審計工作的目標進行總結和評價。第十，審計檔案，對審計工作的所有材料進行整理，并由審計部門進行保管。

3內部審計流程操作規(guī)范的具體方法

3.1對內部審計工作的職業(yè)道德和過程控制進行規(guī)范

在內部審計工作職業(yè)道德規(guī)范中，必須樹立正確的審計觀念，內部審計的設置可以有效促進企業(yè)經濟管理和實現企業(yè)經濟目標，所以，內部審計工作應該以提高企業(yè)的經濟效益為主要工作內容。這就需要進行職業(yè)道德教育，提高內部審計工作人員的思想道德水平，為內部審計工作的展開制定正確的目標，進而協(xié)調、高效地展開內部審計工作。同時，還需要不斷規(guī)范內部審計工作的過程控制，完善審計監(jiān)督結構，在審計監(jiān)督環(huán)節(jié)的規(guī)范中，必須使決策、執(zhí)行和監(jiān)督三者之間相互協(xié)調，既相互制約，又相互配合，需要對重要的環(huán)節(jié)進行分工，分解后的各環(huán)節(jié)之間也應該相互配合、相互牽制。在審計工作監(jiān)督過程中，必須明確相對分離的格局，即現場檢查、審計復核和審計決定的分離，這樣才能實現相互制衡、彼此參與的目的。

3.2加強工作流程和信息技術的規(guī)范

審計工作流程規(guī)范主要是對審計流程進行監(jiān)控，需要制定嚴謹的審計流程，并且不斷規(guī)范每個審計工作的流程。要想規(guī)范審計工作流程，就必須建立健全內部審計項目的主審責任制，對單獨審計進行嚴格的控制，建立完善的審計日記制度，這樣才能制定一份面向全局、分析透徹并且具有指導意義的審計報告，避免出現個人決斷造成的疏漏，逐漸完善內部審計督辦落實制度，并進行回訪和量化考核，提高內部審計監(jiān)督的質量。同時，對內部審計信息技術進行規(guī)范，即在內部審計工作中，還可以為內部審計監(jiān)督和評價工作的展開提供有力的保障。計算機技術在內部審計工作中的應用可以減少人的力量的投入，這就在很大程度上降低了造成不規(guī)范的人為因素，審計軟件的應用可以提高審計信息的真實性和完整性。

3.3做好指標設計以及監(jiān)督責任的規(guī)范工作

在內部審計流程操作規(guī)范中，必須重視指標設計合理性，這就需要建立完整的考核制度，在內部審計工作中，存在信息不對稱的情況，審計項目的監(jiān)督和評價缺乏透明度，也沒有同行業(yè)標準指標，不能客觀的評價審計工作的質量情況，很有必要建立一套審計工作的指標體系，為內部審計工作人員展開審計工作提供標準。監(jiān)督責任規(guī)范是內部審計流程操作規(guī)范的重要組成部分，這就需要逐漸加強責任追究的力度，內部審計的責任監(jiān)督規(guī)范具有約束審計主體的作用，規(guī)范審計工作的各個環(huán)節(jié)，提高審計工作的執(zhí)行力。需要根據國家相關法律法規(guī)，并且結合內部審計特點，建立具有可操作性的內部審計執(zhí)法責任制，明確管理人員和內部審計工作人員的權利和責任。制定具有中國特色的內部審計工作過錯責任追究辦法，在確保內部審計執(zhí)法主體確定的基礎上加強自身約束。除此之外，需要接受相關審計機關對內部審計工作的質量和效率的檢查和評價，這樣可以逐漸提高內部審計的社會責任。

結語

內部審計工作對企業(yè)的發(fā)展具有良好的促進作用，企業(yè)必須提高對內部審計工作的重視程度，不斷規(guī)范內部審計工作流程操作。在內部審計流程操作規(guī)范中，必須重視管理制度的建立，逐漸規(guī)范每個審計工作流程，提高內部審計工作檢查方法的嚴密性，這在內部審計工作中占有重要的位置。內部審計流程操作的規(guī)范可以有效提高審計計劃的準確性和合理性，準確反映企業(yè)在生產經營過程中與經濟利益和風險管理相關的信息，有效提高審計的效率。

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（作者單位：天職國際會計師事務所（特殊普通合伙））