特高壓電網(wǎng)基建工程財(cái)務(wù)決算工作中的幾點(diǎn)問(wèn)題與探索

趙菊

【摘要】工程資產(chǎn)是工程項(xiàng)目投資的重要成果體現(xiàn)，而工程決算是聯(lián)系工程項(xiàng)目投資與工程資產(chǎn)形成的中間紐帶，其意義不言而喻。下面僅就本人在負(fù)責(zé)特高壓電網(wǎng)基建工程財(cái)務(wù)管理中，遇到的問(wèn)題以及相關(guān)思考與大家分享，希望能夠拋磚引玉，給您啟發(fā)，不斷促進(jìn)工程財(cái)務(wù)管理體系的完善與優(yōu)化。

【關(guān)鍵詞】特高壓? 基建工程? 財(cái)務(wù)決算? 信息系統(tǒng)

一、特高壓電網(wǎng)基建工程建設(shè)背景

特高壓輸電具有遠(yuǎn)距離、大容量、低損耗、高效率輸送電力的優(yōu)勢(shì)，建設(shè)以特高壓電網(wǎng)為主骨干網(wǎng)架的電網(wǎng)，對(duì)平衡我國(guó)資源分布與用電需求不匹配，形成西電東送、南北互供的局面，優(yōu)化資源配備，具有重大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)意義。

2014年，河北南網(wǎng)特高壓工程進(jìn)入建設(shè)高峰;2017年底，“三交四直”特高壓工程建設(shè)任務(wù)基本完成，初步形成了四橫四縱的骨架電網(wǎng);2019年6月，首條服務(wù)雄安新區(qū)特高壓工程建成投運(yùn)。京津冀魯形成世界首個(gè)特高壓雙回環(huán)網(wǎng)，有效提高了電網(wǎng)優(yōu)化配置能源資源能力。

二、特高壓電網(wǎng)基建工程決算工作中遇到的問(wèn)題

特高壓電網(wǎng)基建工程建設(shè)資金巨大、地域廣、建設(shè)周期長(zhǎng)，具有跨區(qū)域、跨組織、跨專(zhuān)業(yè)的特點(diǎn)，溝通鏈條長(zhǎng)，協(xié)調(diào)難度大。在工程建設(shè)中，為了充分發(fā)揮屬地優(yōu)勢(shì)，項(xiàng)目實(shí)行屬地化管理，形成了項(xiàng)目出資單位與建管單位交叉、核算主體與資金支付主體分離、原始單據(jù)遠(yuǎn)距離傳遞跨主體審批的特點(diǎn)，工程的財(cái)務(wù)管理工作面臨新的挑戰(zhàn)。

（一）工程建設(shè)前期

工程的項(xiàng)目前期費(fèi)方面。工程的項(xiàng)目前期工作在工程開(kāi)工建設(shè)之前進(jìn)行，一般由發(fā)展策劃部門(mén)委托規(guī)劃中心具體開(kāi)展，此時(shí)尚不能明確投資主體。對(duì)于跨越多個(gè)地域的特高壓工程，面臨項(xiàng)目前期工作開(kāi)展單位與工程出資單位不相同的情況，工程成本如何歸集、資金如何結(jié)算、如何解決面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，都需要提前謀劃、統(tǒng)籌考慮。

（二）工程建設(shè)過(guò)程中

（1）工程物資方面。工程物資出入庫(kù)辦理進(jìn)度緩慢。對(duì)于投產(chǎn)運(yùn)行的工程，工程物資已經(jīng)在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)安裝完畢并投入使用，但是在財(cái)務(wù)核算賬中遲遲無(wú)法歸集，嚴(yán)重影響決算編制工程進(jìn)程。特高壓工程物資的屬地化管理，使得物資的現(xiàn)場(chǎng)管理更加便捷，但對(duì)物資的財(cái)務(wù)入賬管理提出了更高要求。工程決算中梳理賬務(wù)時(shí)，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)工程物資串項(xiàng)目單體，后期的賬務(wù)梳理調(diào)整十分困難。

（2）工程施工款方面。工程施工簽訂的框架合同金額與實(shí)際施工結(jié)算金額差距較大，工程施工過(guò)程中，按照簽訂合同金額的85%控制支付工程進(jìn)度款，但在工程結(jié)算時(shí)，經(jīng)過(guò)工程造價(jià)審計(jì)審減后，存在工程進(jìn)度款付超的現(xiàn)象，造成工程款還需開(kāi)具紅字發(fā)票沖賬，工程質(zhì)保金也無(wú)法留下，工程款退回難度大，工程資金管理存在風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（三）工程投運(yùn)及決算期

（1）工程形象進(jìn)度與工程的入賬進(jìn)度差距大。工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)工程的建設(shè)進(jìn)度、安全、質(zhì)量非常重視，但對(duì)工程的入賬情況關(guān)注不夠，工程建設(shè)的形象進(jìn)度與工程的財(cái)務(wù)入賬進(jìn)度差距很大，大量的工程建設(shè)任務(wù)已經(jīng)完成，但是報(bào)銷(xiāo)入賬嚴(yán)重滯后，這嚴(yán)重影響到工程投運(yùn)時(shí)預(yù)轉(zhuǎn)資資產(chǎn)的完整性和準(zhǔn)確性。

（2）工程資產(chǎn)方面。工程投運(yùn)驗(yàn)收時(shí)，資產(chǎn)設(shè)備驗(yàn)收清冊(cè)管理不到位，造成現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)、設(shè)備臺(tái)賬和資產(chǎn)卡片創(chuàng)建效率低。預(yù)轉(zhuǎn)資時(shí)，由于投運(yùn)當(dāng)月資產(chǎn)卡片不能及時(shí)建立，普遍存在大卡片進(jìn)行暫估轉(zhuǎn)資的現(xiàn)象。另外，決算轉(zhuǎn)資費(fèi)用分?jǐn)偧皼Q算報(bào)表編制通過(guò)手工進(jìn)行，難度大，效率低，工程資產(chǎn)信息不準(zhǔn)確，財(cái)務(wù)人員工作負(fù)擔(dān)較重。

三、提高特高壓電網(wǎng)基建工程決算工作效率的構(gòu)想

（一）加強(qiáng)工程財(cái)務(wù)過(guò)程管控，奠定決算之基礎(chǔ)

加強(qiáng)工程日常財(cái)務(wù)核算管理，首先要加強(qiáng)項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)工程全過(guò)程管控的意識(shí)，提高其對(duì)工程成本入賬的重視程度，同時(shí)加強(qiáng)其對(duì)前端系統(tǒng)的操作應(yīng)用能力的提升，積極密切配合財(cái)務(wù)部門(mén)做好工程物資、工程施工、各項(xiàng)服務(wù)款的報(bào)銷(xiāo)前期工作，保障業(yè)務(wù)前端數(shù)據(jù)的完整、準(zhǔn)確。其次要加強(qiáng)工程入賬情況的過(guò)程監(jiān)督，對(duì)于進(jìn)入結(jié)決算期的工程要?jiǎng)討B(tài)跟蹤報(bào)銷(xiāo)入賬情況，及時(shí)提醒，有效推進(jìn)，全面歸集工程成本。

（二）建立高效工作機(jī)制，有效推動(dòng)決算進(jìn)程

一是工程決算工作提前介入，加強(qiáng)過(guò)程管控。暢通財(cái)務(wù)核算與工程建設(shè)管理人員溝通渠道，及時(shí)跟蹤工程建設(shè)情況，根據(jù)工程建設(shè)里程碑計(jì)劃，在工程投運(yùn)前階段，提前謀劃工程投運(yùn)與轉(zhuǎn)資準(zhǔn)備工作，結(jié)算審計(jì)與決算審計(jì)提前安排介入，加強(qiáng)工程項(xiàng)目過(guò)程精細(xì)管控，確保各項(xiàng)工程費(fèi)用入賬及時(shí)準(zhǔn)確、核算規(guī)范。

二是成立決算工作團(tuán)隊(duì)，加強(qiáng)部門(mén)協(xié)同效應(yīng)。加強(qiáng)工程轉(zhuǎn)資和決算過(guò)程中的部門(mén)協(xié)同，項(xiàng)目管理部門(mén)、物資部門(mén)、實(shí)物管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部等部門(mén)在工程決算業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中通力配合，形成工程轉(zhuǎn)資“一盤(pán)棋”的思路，加強(qiáng)關(guān)鍵業(yè)務(wù)協(xié)同成效，提高工程轉(zhuǎn)資的準(zhǔn)確性和資產(chǎn)數(shù)據(jù)質(zhì)量。

（三）貫通信息系統(tǒng)，指引和評(píng)價(jià)工程決算

一是加強(qiáng)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)整合。財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)工程預(yù)算模塊，ERP系統(tǒng)物資、項(xiàng)目、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)模塊，業(yè)務(wù)憑證電子化，自動(dòng)竣工決算，實(shí)物ID建設(shè)等，各個(gè)信息系統(tǒng)建設(shè)要加強(qiáng)融合，有效發(fā)揮數(shù)據(jù)協(xié)同效應(yīng)，使工程形象進(jìn)度、財(cái)務(wù)進(jìn)度、合同執(zhí)行情況、投運(yùn)時(shí)間等關(guān)鍵業(yè)務(wù)信息在財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)間進(jìn)行有效共享，實(shí)現(xiàn)工程建設(shè)全過(guò)程財(cái)務(wù)管理情況全方位實(shí)時(shí)管控。

二是加強(qiáng)工程管理各信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)資源的有效運(yùn)用，支持工程決算相關(guān)的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)自動(dòng)生成，有效保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性，通過(guò)指標(biāo)設(shè)計(jì)導(dǎo)向性，引導(dǎo)工程規(guī)范管理，工程決算按照時(shí)間節(jié)點(diǎn)有序進(jìn)行。同時(shí)，全面、高質(zhì)量的工程財(cái)務(wù)信息，也為工程項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的順利開(kāi)展奠定良好的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。