新形勢下的企業(yè)會計內部控制存在的風險及措施探討

王彥灃

摘 要：本篇文章通過簡單介紹在新形勢下企業(yè)進行會計內部控制的意義，以及當前企業(yè)會計內部控制管理中存在的風險因素，并在此基礎上對如何有效應對這些風險以便實現(xiàn)高效內部管理進行深入探討，希望能夠給予企業(yè)一定的啟發(fā)，從而提高企業(yè)效益和社會效益。

關鍵詞：內部控制;企業(yè)會計;風險;措施

引言：

企業(yè)會計的內部控制作為新形勢下發(fā)展的必然趨勢，是一種通過實現(xiàn)內部管理控制目標從而增強企業(yè)核心競爭力的有效方法。但是內部控制的有效性必須建立在一定的基礎和前提之上，如果不能遵循必要的原則進行有效、全面的管理，就無法起到相互制衡的目的。因此，企業(yè)如何有效應對會計內部控制存在的風險，成為當代眾多管理者必須面對的課題。

一、新形勢下企業(yè)進行會計內部控制的意義

雖然企業(yè)會計一直是企業(yè)管理中不可或缺的重要組成部分，但是內部會計控制并沒有得到進一步的重視并被單獨區(qū)分出來。新時期，國際環(huán)境和國內環(huán)境都發(fā)生了相應的變化，企業(yè)在進行內部管理的過程中，總有心有余而力不足的體會。為了能夠最大程度地降低市場和環(huán)境變化對自身造成的不利影響，越來越多的企業(yè)都會加強對內部會計的控制。同時，由于我國新生企業(yè)的數(shù)量和種類與日俱增，很多中小企業(yè)并不具備像大公司一樣的能力和方法進行內部控制，因此會經常出現(xiàn)內部控制混亂和任人唯親等現(xiàn)象，這對企業(yè)的長久發(fā)展造成了阻礙[1]。除此之外，解決融資困難和降低生產成本，以便更好地在市場競爭中占據(jù)有利地位，也是企業(yè)進行會計內部控制的重要原因之一。因此，加強企業(yè)的內部控制就變得至關重要。

二、企業(yè)會計內部控制存在的風險

（一）企業(yè)內部環(huán)境的復雜性增大

企業(yè)會計內部控制存在風險首先體現(xiàn)在企業(yè)內部的環(huán)境中。受到市場和國際環(huán)境、政府政策以及現(xiàn)代網絡科技等方面的影響，，企業(yè)在受到巨大的沖擊之后內部環(huán)境也會發(fā)生相應改變。雖然這些外部環(huán)境的變化能夠在一定程度上便捷企業(yè)的內部管理和提高工作的效率，但是人為失誤所引發(fā)的惡劣后果也會進一步放大。例如人們對各種現(xiàn)代化設備的過度依賴，一旦終端設備或者計算機軟件出現(xiàn)故障或丟失，都會導致大量價值信息被泄露或無法找回，這種情況對于管理層和決策者而言會更加致命。

（二）企業(yè)內部控制制度存在不合理

由于新時期我國很多企業(yè)處于轉型和升級的關鍵時期，在制度的改進方面仍然會存在不合理的地方。尤其是對于企業(yè)會計內部控制制度，仍然會存在較大的人為干擾性和脆弱性。一旦內部控制把握的對象出現(xiàn)錯誤，或是管理者未能做好本職工作和出現(xiàn)錯誤決策，都會導致內部控制失效，其最終影響到的是公司內部的方方面面[2]。

（三）會計工作者素質問題

除了在制度方面存在不合理之外，企業(yè)會計內部控制的風險還主要來源于會計工作者的個人素質及其工作能力。企業(yè)在用人方面需要考慮的因素有很多，但是并不是所有工作人員的問題都能夠得到馬上解決，尤其是在公司人員流動性過于頻繁的時候，對企業(yè)進行會計內部控制都是極其不利的。尤其是與會計內部控制最為直接相關的會計工作者，其自身的能力和專業(yè)技能都會直接反映在內控的結果上。

三、企業(yè)會計內部控制的措施探討

（一）企業(yè)進行會計內部控制應該遵循的原則

企業(yè)在進行會計內部控制時，應該結合自身發(fā)展的實際情況和市場環(huán)境建立高度匹配的內部會計控制制度。一般在探討企業(yè)會計內部控制措施的時候，都應該始終遵循有效性、全面性、成本效益和相互牽制的原則。在建立會計內控制度的過程中，只有內部規(guī)范管理的效果能夠得以體現(xiàn)，各項經濟業(yè)務和會計工作都能夠被涵蓋在內，并且實施的過程中能夠由兩個沒有利益關系的工作人員進行監(jiān)督，才能做到將每一筆錢花在刀刃上，從而在考慮成本因素的基礎上達到最佳控制結果。

（二）不斷強化管理者的內控意識

強化管理者的內控意識并不是空談口號和講大道理，因為管理者的管理能力和控制能力，在很大程度上會直接決定企業(yè)會計內部控制的結果和質量。實際工作中，很多管理者會受到利益的驅動，只關注能夠給企業(yè)帶來直接經濟效益的活動，卻忽略了會計內部控制這種對于企業(yè)長期發(fā)展起基礎性作用的管理[3]。面對這種現(xiàn)狀，作為企業(yè)的管理者應該始終將自己放在一個較低的姿態(tài)，以一個終身學習的姿態(tài)不斷吸收其他優(yōu)秀企業(yè)的思想和做法。同時，管理者不能認為會計內控是會計工作者的職責，應主動學習會計內部控制，端正自己的工作態(tài)度，提高自己的工作效率，從而能夠從管理者的角度對會計內控進行更加深入的理解。在理解會計原理的基礎上，能在管理的過程中思考的更全面，從而明白真正應該管理的對象是誰，管理的目的是什么，要取得什么樣的管理成果。

（三）全面深化整改企業(yè)內部環(huán)境

企業(yè)的內部環(huán)境主要是由物質環(huán)境和文化環(huán)境組合而成的，因此企業(yè)內部環(huán)境是企業(yè)經營和發(fā)展的基礎組成部分。全面整改企業(yè)內部環(huán)境最主要的目的，就是通過梳理內部，從而在掌握企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的基礎上明確優(yōu)勢和劣勢，做到揚長避短和高效利用資源。

一方面，全面深化整改企業(yè)的內部環(huán)境應該從文化環(huán)境的角度入手，不僅包括企業(yè)的生產經營理念，同時還有企業(yè)的指導思想和工作作風。通過這幾個方面對文化環(huán)境進行整改，以期實現(xiàn)調整員工工作態(tài)度和調動工作的熱情和積極性。而另一方面，企業(yè)的物質環(huán)境也是一個非常重要的組成部分，深化整改物質環(huán)境，不僅要從室內設計的角度出發(fā)，更要注重貼合人體設計和符合人性需求，為員工提供一個良好的工作環(huán)境[4]。

（四）完善企業(yè)會計內部控制制度

除此之外，完善企業(yè)會計內部控制制度是企業(yè)實現(xiàn)內部控制的重要舉措。因為健全和完善的制度是充分調動資源和高效管理員工的前提條件。因此，完善企業(yè)的會計內部控制制度應該從管理和監(jiān)督這兩個方面出發(fā)。既要實施賞罰分明的績效考核制度，以便更好地激勵員工，也要確保會計監(jiān)督工作能夠有效進行，并通過相應的考核指標的方式，對會計信息質量、經營管理的方針和企業(yè)生產等各個部分進行嚴格監(jiān)督。

四、結束語

總而言之，新時期和發(fā)展的新形勢讓企業(yè)會計內部控制工作變得愈發(fā)重要，同時也愈發(fā)困難和復雜。但即使如此，企業(yè)也應該在在遵守國家法律法規(guī)和方針政策的基礎上，充分發(fā)揮主觀能動性，借助現(xiàn)代科技的力量加強會計內部控制。

參考文獻：

[1]楊素敏.新形勢下行政事業(yè)單位內部控制建設存在的問題與對策[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2017（11）：172-173.

[2]鄒苑青.新形勢下餐飲投資公司財務內部控制問題及完善對策思考[J].現(xiàn)代國企研究，2017（16）：187+189.

[3]趙振洋，徐珂歆.新形勢下資產評估行業(yè)風險及應對措施——基于COSO內部控制整合框架[J].中國資產評估，2017（9）.

[4]彭韜.淺析新形勢下運用企業(yè)風險控制理論構建國有企業(yè)廉潔風險防控體系[J].經營管理者，2017（06）：344.