關于煤礦企業(yè)內部控制制度的思考

王建軍

自供給側改革以來，煤礦企業(yè)的改革進入了實體經濟改革時期，經濟發(fā)展進入中高速階段，給傳統(tǒng)行業(yè)特別是煤炭行業(yè)帶來了巨大的挑戰(zhàn)。列如出現(xiàn)建設綠水青山、支持綠色企業(yè)的發(fā)展、環(huán)保型燃料的研發(fā)等情況。這種情況下如何成熟的完成內部控制制度的改革是眾多煤炭企業(yè)面臨的嚴峻考驗。全球化的大背景下，大宗商品面臨的是全球化競爭，如何降低成本，提高企業(yè)核心競爭力，迫使企業(yè)要從完善企業(yè)內部控制制度入手，從強化全面預算管理、對標管理、整合工作流程等方面做工作。

眾所周知，煤礦企業(yè)在我國的二次資源行業(yè)生產中占據(jù)主要的地位，在供給側改革制度的頒布和實行下內部控制制度開始在企業(yè)中流行，作為在我國市場上存在已久的煤炭行業(yè)也不得不向內部控制轉變，從而來保證企業(yè)的可持續(xù)性運轉，不斷的向朝陽行業(yè)發(fā)展。面對此種局勢，國內的煤炭企業(yè)必須摒棄老舊的理念，提高內部控制制度的實行，從完善管理制度做為出發(fā)點，加快煤炭企業(yè)的進步。分走在前列的煤礦企業(yè)在緊跟時代的步伐同時逐步建立了成熟的企業(yè)內部控制制度，從而使這些煤炭企業(yè)在市場競爭中取得了不菲的成績，增強了煤炭企業(yè)的競爭力，值得注意的是并且國內煤炭企業(yè)內控制度的發(fā)展態(tài)勢并不是很好。一方面，內部管理制度無法與快速發(fā)展的經濟對接，需要消耗大量的資金來對企業(yè)進行管理，另一方面是安全系數(shù)比較低，因而造成人員和設備損失特別的嚴重，本文就煤礦企業(yè)的內部制度進行分析和研究，希望可以煤礦企業(yè)的發(fā)展一些行之有效的建議。

一、提高對煤礦企業(yè)內部控制制度的認識

企業(yè)內部控制制度是對指企業(yè)的無死角監(jiān)管，把企業(yè)的每一項工作從大到小都列入管理的范圍之中，內部控制制度是企業(yè)健康發(fā)展一個特別重要的定理。一個內部控制制度不夠成熟的企業(yè)，會影響企業(yè)的正常運行，比如不合理的董事會結構、領導的行使效率會慢慢降低，從而導致員工素質下滑企業(yè)沒凝聚員工的能力，會使整個企業(yè)的員工都無法盡心盡力的工作，這些問題出現(xiàn)是導致企業(yè)跟不上時代變化的根源，凸顯了國內煤礦企業(yè)的主要問題。我國煤炭企業(yè)的經營和管理模式一直沒有與發(fā)展的經濟相接軌，沒有把內部控制制度理念與自身的管理相結合，思想理念的缺失導致管理層的內控意識也比較薄弱，從而導致管理出現(xiàn)了問題，間接挫傷了員工的積極性損耗了煤炭企業(yè)的經濟利益。很多煤礦企業(yè)運行著老舊的企業(yè)管理制度，內控水平也與時代脫軌，并且連帶著煤礦企業(yè)的管理問題變得越來越麻煩，以上問題的出現(xiàn)都需要企業(yè)內部控制來解決。

二、內部控制制度對煤礦企業(yè)的重要性

（一）有助于維護資產安全

傳統(tǒng)的煤礦企業(yè)的運行流程包括固定資產的架構、和煤礦的管理、買賣、保存等非常復雜的幾項，這其中任何一項的疏漏都會造成資產的損耗，給煤礦企業(yè)帶來不可估量的資產損失，所以需要強有力的內部管控制度來處理這些問題防治出現(xiàn)資源浪費和貪污現(xiàn)象。

（二）有助于提高企業(yè)的經營效率

內部控制是指對企業(yè)經營、管理、生產實施進行各個方面的監(jiān)督，加強煤礦企業(yè)的監(jiān)督管理，實行完善的內部控制制度，遵守制衡性準則，可以通過合理設置企業(yè)的管理部門、劃分好各自的權利責任，落實崗位責任制，確保企業(yè)快速運行，提高煤礦企業(yè)的經濟效率。

（三）完善建立內部控制制度

完善建立內部控制制度最重要的是要固定內部控制部門，可以根據(jù)需求設立內部控制專職機構，專門負責在煤礦企業(yè)內部各部門之間進行協(xié)調和日常發(fā)生的事故處理工作。然后明確組織架構設計環(huán)節(jié)的關鍵控制點及控制措施，如董事長監(jiān)督委員會的權利明確示意圖，企業(yè)管、做、監(jiān)督分離，來相互制約，對企業(yè)發(fā)展方向和勢頭進行控制。最后要改良、完整各項控制制度，要包括煤礦企業(yè)管理的每一種情況，構成一個成熟的內部控制機構。

三、強化煤礦企業(yè)財務內部控制的措施

（一）改善內部管理環(huán)境

為了和供給側改革接軌，煤礦企業(yè)需要漸漸的把法人治理思想趨向完整化，一步一步優(yōu)化企業(yè)的主管會計部門，不但可以使煤礦企業(yè)能夠深入發(fā)覺自己公司的情況，還能更好的對全部發(fā)展情況做規(guī)劃，而且能間接避免企業(yè)管理風險，能夠有效預防由于資金鏈條的中斷導致經營不善問題，同時，煤礦企業(yè)對自身的會計管理方面進行優(yōu)良改變，還可以更加成熟的運用企業(yè)內控制度，從而使企業(yè)擁有一個更加完善的經營渠道。

（二）完善監(jiān)督機制

在企業(yè)的會計部門工作中，進行財務負責人監(jiān)管是一個不錯的管理方式，這里需要在實際設立會計內部管理組織時，先對煤礦企業(yè)運行的完整性進行綜合考查，通過考查來設立一個可以改善實際運行活動的部門。但是這個機構的設立不至于太過繁瑣和復雜，應該從簡運行。總的來講，煤礦企業(yè)需要根據(jù)自己本來的生產構成，對財務管理部門進行分級分類設立，在主要部門設立時，需要把首席管理地位的部門來作為第一階級的領導部門，該部門的設立可以對各級各類的財務管理部門進行監(jiān)督管理?？梢园衙禾夸N售部門作為第二管理部門，在實際設立部門的時候可以根據(jù)各個機構的主要負責內容來進行科學規(guī)劃，另外可以把第三管理部門設置在煤礦的挖掘環(huán)節(jié)，這樣以來，各個部門和機構既可以相互制約也可以相互監(jiān)督，煤礦的生產銷售效率就可以得到提升，從而增加經濟收入。

（三）健全內控制度

因為當前中國的大部分傳統(tǒng)煤礦企業(yè)沒有成熟的管理模式，同一機構內可能會出現(xiàn)與實際工作內容不相符的部門，對此，各煤礦企業(yè)將財務內部控制制度趨向成熟的時候，可根據(jù)各部門平時工作內容的不一樣，來把這些彼此出現(xiàn)沖突的崗位進行高效的融合，這需要權責明確制需要把各個整合好的部門責任機制和權利充分明確的表達清楚。與此同時，需要明確各部門應該處理的工作，來進行實際的運作。在煤礦的日常工作中，如果企業(yè)需要進行大規(guī)模資金支出和大型財務決策的時候，需要根據(jù)嚴格的審理批復程序由董事會的組成人員開會處理。嚴厲禁止某個人獨自處理或者獨立修改董事會議的確定事項，以保障煤礦企業(yè)可以更安全、更可靠地進行政府財政的支持，以保證煤礦企業(yè)取得更高的經濟效益。

（四）提高會計監(jiān)督頻率

煤礦企業(yè)在創(chuàng)立建設審計部門的同時，創(chuàng)立完成的審計部門最好應具有很大的獨立性，該部門盡可能不要和其他部門有特別緊密的聯(lián)系，可以受煤礦企業(yè)董事會組成人員直接管轄，并且應給予該審計部門可直接審查監(jiān)察和管理其他部門的財務往來能力。與此同時煤礦企業(yè)還應給新創(chuàng)立的審計部門配備一些素質高、專業(yè)審計技能高超的優(yōu)秀人才，嚴禁防止因審計人員技術不夠硬而影響正常審計工作運行。煤礦企業(yè)財務內部控制機構直接對內部會計機構負責。內部審計控制機構設立和成長主要受到企業(yè)控制和外部運行架構的控制。煤礦企業(yè)可以通過委托派遣的形式將會計人員放置在公司的各個部門。委托派遣期間，煤礦應以當秉著會計人員自愿的理念，派遣會計人員對相關部門進行審計工作。

四、結語

內部控制在現(xiàn)代煤礦企業(yè)管理中占據(jù)著非常重要的位置，本文結合煤炭企業(yè)的現(xiàn)實情況和當前存在的問題，從完善煤礦企業(yè)的治理內容以及形成成熟的內部組織架構、營造完整的內部控制環(huán)境以及董事會加強內部控制、及提高員工的整體素質、加強煤礦企業(yè)內部財務管理審計等方面，日趨完善企業(yè)的內部控制，通過以上對策來加強煤炭企業(yè)從生產到銷售每一項工作活動的高質量發(fā)展和煤炭企業(yè)每一項業(yè)務工作的有序開展、從而保證了企業(yè)內部控制正確運行和完整的資產管理加強，進而實現(xiàn)煤炭企業(yè)的經營管理目標，使其與越來越快的經濟發(fā)展相適應。（作者單位：山西潞安環(huán)保能源開發(fā)股份有限公司財務部）