會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)策略探討

孫家能

會(huì)計(jì)部門是企業(yè)核心部門，隨著會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，當(dāng)前，企業(yè)會(huì)計(jì)部門需要加快轉(zhuǎn)型發(fā)展，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制審計(jì)工作，切實(shí)提升整體的內(nèi)部控制水平，提升會(huì)計(jì)管理效益，本文主要針對(duì)會(huì)計(jì)電算化現(xiàn)狀進(jìn)行介紹，分析會(huì)計(jì)電算化下企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的有效對(duì)策。

會(huì)計(jì)電算化為企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)工作帶來(lái)了一定的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，在這一背景下，企業(yè)只有不斷提升自身的內(nèi)部控制水平，提升審計(jì)技術(shù)，才能適應(yīng)時(shí)代發(fā)展需要，實(shí)現(xiàn)整體內(nèi)控水平和審計(jì)效益提升。

一、會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展現(xiàn)狀

現(xiàn)階段，隨著相關(guān)會(huì)計(jì)軟件應(yīng)用水平的進(jìn)一步提升，相關(guān)的會(huì)計(jì)軟件已經(jīng)從簡(jiǎn)單的事后核算轉(zhuǎn)向綜合管理信息化，相關(guān)的會(huì)計(jì)軟件逐漸從簡(jiǎn)單的計(jì)算發(fā)展到全面的核算階段，人工智能也在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中得以應(yīng)用，促進(jìn)了整體會(huì)計(jì)信息化水平的提升，會(huì)計(jì)電算化通過(guò)有效的會(huì)計(jì)軟件應(yīng)用，切實(shí)提升了整體的軟件技術(shù)水平，對(duì)于促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理和審計(jì)效益提升目標(biāo)實(shí)現(xiàn)具有重要意義。

二、會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)策略

（一）完善內(nèi)控制度，優(yōu)化審計(jì)機(jī)構(gòu)

針對(duì)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展趨勢(shì)，相關(guān)企業(yè)要加快建立健全內(nèi)部審計(jì)制度納入完善經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系統(tǒng)籌安排，把企業(yè)財(cái)務(wù)收支金額較大或下屬部門是否建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，作為考核內(nèi)部監(jiān)督體系是否完善的重要內(nèi)容。各部門要著力加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作體系建設(shè)，積極探索適合本部門實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)工作評(píng)價(jià)體系，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作制度化、科學(xué)化。企業(yè)也要健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。各部門應(yīng)采取有效措施，在現(xiàn)有機(jī)構(gòu)編制架構(gòu)的基礎(chǔ)上，優(yōu)化調(diào)整內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、整合人力資源，加快推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)。通過(guò)有效的內(nèi)控制度以及審計(jì)部門建設(shè)，為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制審計(jì)工作提供有效的規(guī)范和指導(dǎo)。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控，提升內(nèi)控質(zhì)量

針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，在電算化背景下，企業(yè)要繼續(xù)強(qiáng)化審計(jì)內(nèi)控管理責(zé)任落實(shí)，圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中心任務(wù)，堅(jiān)持審計(jì)內(nèi)控監(jiān)督關(guān)口前移，以問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以新建企業(yè)新建項(xiàng)目監(jiān)督為重點(diǎn)，持續(xù)推進(jìn)內(nèi)控合規(guī)體系建設(shè)，做實(shí)審計(jì)成果運(yùn)用。要嘗試通過(guò)落實(shí)“清單+銷號(hào)”、審計(jì)部與業(yè)務(wù)部門橫向協(xié)同、全面整改與重點(diǎn)盯辦相結(jié)合的管控措施，做實(shí)審計(jì)成果運(yùn)用;通過(guò)重實(shí)效、抓重點(diǎn)、強(qiáng)風(fēng)控、聚合力，切實(shí)做好年度重點(diǎn)工作任務(wù)落實(shí);強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，規(guī)范工作程序，創(chuàng)新管理手段，發(fā)揮激勵(lì)約束機(jī)制作用，提升審計(jì)內(nèi)控工作質(zhì)量，確保審計(jì)內(nèi)控監(jiān)督發(fā)揮最大效能。圍繞投資管理、合同管理、資金管理、工程項(xiàng)目管理四大板塊內(nèi)控合規(guī)體系建設(shè)，有效夯實(shí)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理基礎(chǔ)，提升會(huì)計(jì)電算化背景下企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

（三）強(qiáng)化信息化軟件應(yīng)用，提升內(nèi)控信息化水平

為充分發(fā)揮會(huì)計(jì)職能作用，更好地服務(wù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造良好條件。企業(yè)要正確調(diào)整會(huì)計(jì)工作，注重會(huì)計(jì)管理工作中的信息化技術(shù)應(yīng)用，在日常的會(huì)計(jì)管理中，引入信息化管理系統(tǒng)，將一些繁雜的會(huì)計(jì)管理工作轉(zhuǎn)變成電子化辦公，為會(huì)計(jì)電算化完善相關(guān)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，促進(jìn)整體會(huì)計(jì)管理信息化水平的提升。依托先進(jìn)的會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)，進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員管理信息庫(kù)的管理，及時(shí)更新會(huì)計(jì)人員學(xué)歷、職稱、繼續(xù)教育等情況的信息，努力實(shí)現(xiàn)隨時(shí)查詢本縣會(huì)計(jì)隊(duì)伍相關(guān)情況的功能。還要加強(qiáng)各部門聯(lián)合管理機(jī)制，規(guī)范內(nèi)部控制制度，建立財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察等部門聯(lián)合工作機(jī)制，促使會(huì)計(jì)管理體制完善，為信息化背景下的企業(yè)內(nèi)部控制工作提供有效指導(dǎo)。

（四）大力培養(yǎng)會(huì)計(jì)電算化人才，提升內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量

會(huì)計(jì)電算化時(shí)代，要求企業(yè)財(cái)會(huì)人員要熟練掌握電算化工作，努力運(yùn)用好這一現(xiàn)代化本領(lǐng)，為企業(yè)財(cái)務(wù)建設(shè)服務(wù)，針對(duì)工程資金拔付要實(shí)行驗(yàn)收審核拔付，并嚴(yán)格按有關(guān)程序辦理，做好財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)此，需要企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，確保財(cái)務(wù)人員必須持證上崗，所有財(cái)務(wù)人員兩年內(nèi)必須取得初級(jí)以上會(huì)計(jì)資格，企業(yè)還要積極探索財(cái)務(wù)人員定期交流的有效機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員考核。要強(qiáng)化會(huì)計(jì)電算化培訓(xùn)，讓財(cái)務(wù)人員對(duì)會(huì)計(jì)電算化管理有進(jìn)一步的認(rèn)識(shí)和理解，為下一步會(huì)計(jì)電算化在財(cái)務(wù)工作中實(shí)際應(yīng)用奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

企業(yè)要重視對(duì)于會(huì)計(jì)人員的信息化應(yīng)用和管理能力培訓(xùn)，培訓(xùn)可以以用友會(huì)計(jì)軟件為基礎(chǔ)，對(duì)系統(tǒng)管理程序內(nèi)容，建賬建制，以及具體的會(huì)計(jì)核算操作內(nèi)容為重點(diǎn)。對(duì)工業(yè)企業(yè)整個(gè)業(yè)務(wù)流程的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、要求進(jìn)行重點(diǎn)培訓(xùn)。為全體干部職工切實(shí)做好新形勢(shì)下以會(huì)計(jì)電算化為依托的財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)和管理工作奠定基礎(chǔ)。

三、結(jié)語(yǔ)

會(huì)計(jì)電算化是不可避免的潮流和趨勢(shì)，在會(huì)計(jì)電算化背景下，企業(yè)要進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制制度和機(jī)構(gòu)建設(shè)，不斷促進(jìn)整體內(nèi)控信息化水平提升，促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化水平提升，為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展和進(jìn)步提供有效的技術(shù)支持。（作者單位：遼東學(xué)院）